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摘要:在我国国民经济发展的过程中，国有企业发挥着重要的支撑作用，而其内部控制质量和风险管理水平的高低将直接影响国有企业的健康持续发展和我国的国际竞争力。近年来我国部分国有企业因内部控制管理分散及财务风险意识淡薄等导致违规案件、重大违法案件时有发生。为提高国有企业内部控制和风险管理的质量与水平，基于对国有企业内控和风险管理重要性的认识，对其中存在的问题进行了分析，并提出了改进措施。
关键词:国有企业;内部控制;风险管理;存在问题;改善措施
1国有企业内部控制及风险管理的重要性
国有企业内部控制主要是指通过企业的内部管理调控措施来实现经营目标，进而保障国有企业的资产完整，并对经营活动的方案计划进行有效控制。国有企业内部控制的本质是企业内部对各项行为进行规范的制度安排，以通过相应控制程序维持国有企业正常运转，并取得经济效益。在当前市场经济快速变化的背景下，国有企业为维护自身稳定发展，防范、规避相应的财务风险，应将企业的内部控制与风险管理融为一体，依据国有企业的运营特征选择合适的内部控制措施，对风险进行相应的识别、评估，将企业运营风险降低到可控范围之内。国有企业内部控制和风险管理具有相同目标，就是在确保企业合法经营的基础上，最大程度地提高生产效率，确保资产安全，增加经济效益。从某种角度来说，内部控制活动同样属于风险管理范畴。在国有企业的日常管理工作中实行内部控制和风险管理，对企业运营指标和财务指标进行综合性分析，可以为国有企业管理阶层制定重大决策时提供相应参考意见，帮助企业辨别重大运营风险，并制定有效的防范措施，以维护企业长期稳定发展。
2国有企业内部控制及风险管理过程中存在的问题
2．1国有企业内部管理制度不完善
我国当前许多国有企业内部管理过程中，产权制度及法人治理结构并不完善，产权所有者与管理权处于分离状态。企业在日常发展过程中，产权制度是企业经营活动正常运转的基础保障。我国国有企业经营性质具有一定特殊性，许多国有企业出资人位置处于空缺状态，产权主体虚置，企业所有权对企业经营权缺乏相应的约束效果，现代化管理模式难以在国有企业管理工作中顺利应用，内部控制管理工作开展难度较大，运营风险出现几率较高。另一方面，我国国有企业多属于全民所有制产权模式，产权共有人数量过于庞大，持有形式过于零散，难以形成有效的表决权。部分国有企业管理人员与董事会成员身份重合，经营权力得不到有效制衡，导致部分管理阶层权力过大，提高了企业资产流失的风险。在权力缺乏制衡的过程中，企业管理阶层在制定相应决策时，极易出现追求短期效益和表面政绩的情况，损害国有企业的长期利益，加大了企业运营压力。
2．2企业文化与内控管理协同效应不强
我国的多数国有企业对于企业文化建设工作重视程度远远不够。企业在经营过程中，其经营目的主要是为了获得相应的经济效益，因此在日常管理工作中，将工作重心放在产品的生产、加工、销售等环节，忽略了企业文化建设工作。
2．3财务人员财务风险意识薄弱
我国的国有企业主要由国家或地方政府投资或参与控股，企业本身在运营管理过程中具有公益法人的特点，对于财务管理工作重视程度稍显不足，相应财务人员的财务风险意识较为薄弱。国有企业财务人员在进行财务管理工作当中，缺乏相应的内部财务管理制度支持，仅负责对于企业的财务问题进行处理，缺乏对于财务风险的识别与应对。或未按照相关制度规定履行相应的责任义务，对财务风险的必然性、客观性、不确定性认识不足，对财务风险管理工作缺乏责任感，没有相应的财务风险防范意识，导致国有企业资金处于不安全状态，企业资产流失或使用不合理的风险程度大大提升，为国有企业的正常运营和长期发展埋下隐患。
2．4监督体系尚不健全
当前阶段，我国的国有企业内部大多缺少监督控制体系，对于企业内部的责任、权利、利益分配的监督控制力度远远不足，财务风险的评估和预警工作难度较大，企业管理者责任划分不明，甚至出现职权重叠的现象，国有企业内部控制和风险管理工作难以展开，破坏了企业的正常运营环境，阻碍企业长期发展。部分国有企业采用聘请外部审计机构，对于企业内部财务及经营情况了解程度稍显不足，难以达到防范运营风险的目的。而国有企业内部审计部门风险管理参与意识薄弱，其工作重心放于事后监督，不利于国有企业内部控制工作的展开。国有企业内部审计部门人员专业素质不足，多以财务人员为主，对于专业性强的研发、工程、业务等运营风险缺乏相应监督力度。
3国有企业内部控制及风险管理改善措施
3．1改变产权结构，完善企业治理模式
我国的国有企业在经营过程中，其经营目标不仅要取得相应的经济效益，同时要符合政治性原则。现在企业管理模式有别于传统经营方式在于企业所有权与经营权的分离，进而保障企业所有者与经营者之间的相互制衡关系，以促进企业内部决策科学性。其中任何一方虚置，则此类制衡关系难以维持，企业运营风险出现几率大大增加。当前国有企业在日常管理中，需完善现代企业管理制度，建立健全的法人治理结构，对企业管理阶层进行分类分层式管理，约束企业管理阶层的职权，充分发挥董事会及监事会的监督管理作用，并将日常经营活动与国家政策相关联，杜绝国有企业职权过于集中的问题。当前我国国有企业的治理结构建构正处于发展阶段，优化国有企业股权结构，建立股权制衡机制势在必行。完善企业运行的股东大会制度，企业相应决策应由股东大会进行投票决定，确保经营信息透明化，保护中小股东合法权益。加强国有企业的党组织建设工作，充分发挥党组织在国有企业中的政治核心作用，保证国有企业的日常管理工作始终处于党的领导之中。将风险管理工作落实到日常管理体制当中，明确划分内部控制管理人员责任，从管理工作根源处降低企业运营风险。
3．2依托企业文化强化内控和风险管理建设
企业文化是每个企业经营理念、创新精神的具体体现。与此同时，企业文化还是一种重要的软系统，其目前已经成为推动企业深化内部控制和管理的重要关键因素。企业文化对企业内部控制和风险管理的各要素有着微妙的影响，不仅影响企业员工的意识和行为，而且会通过制约员工行为以对企业内部控制和风险管理起到指导作用。当前，市场竞争日益残酷，企业员工流动性较大，企业的长期发展对于其内部凝聚力要求更高。在国有企业的日常管理工作中，依托于企业文化的建设，可有效保障企业经营信誉，稳固企业的形象地位，提升内部凝聚力，打造良好的企业文化，对于加强企业内部控制及风险管理工作具有很大帮助。首先，要设置具备专业素养的企业文化团队，其成员既具备创新思维，同时具有管理才能，可依据国有企业的发展战略和运营情况，促使企业员工充分认识企业文化对内部控制和风险管理的影响，以打造具备内部控制和风险管理意识的良好的企业文化，从而通过良好企业文化的打造，提高国有企业内部控制和风险管理的质量。其次，增加内部管理人员学习交流机会，从同行业先进企业中吸取企业文化精髓，增强自身企业文化建设。最后，加大对于企业文化的宣传力度，重视人才培养，维护员工基本利益，从企业运营根本处体现企业文化的凝聚力。
3．3提升财务人员综合素质
加强企业财务管理工作是企业规避财务风险的重要措施。财务人员是国有企业财务工作的主体，其职业素养、业务能力、职业道德以及综合素质均直接影响国有企业财务风险管理水平。针对国有企业财务人员的管理工作，既包括国有企业财务制度、相关财经法规的学习，同时包括对于财务风险防范措施、重大财务事项处置的技能培训，提升财务人员的综合素质，首先，需要从财务管理队伍打造开始。国有企业应积极从社会各地和各大高校当中吸收具备高素质、能力强、学历高的专业财务人才，完善财务管理队伍，在内部打造良好的竞争氛围，激发财务人员学习欲望。其次，对于国有企业财务管理人员需实行定期轮岗监督制度，树立财务人员风险管理意识，强化财务人员对于财务信息预判，分析处理能力，有效规避财务风险出现，并对财务人员的行为进行有效监督和控制。最后，在不影响日常管理工作的前提下，加强对于财务人员的培训教育工作，培训内容涉及财务人员职业道德和基础素养，进而提升财务人员的综合素质。
3．4加强国有企业监督体系建设
健全的监督体系是国有企业内部控制管理工作顺利开展的关键之处。有效的监督机制，可保障企业各部门、岗位的权力、责任、利益分配划分清楚，相互之间监督管理，保障国有企业资金落实到位，职责明确到位。加强国有企业的监督体系建设，其重点在于强化内部监督机制。国有企业建立严密的内部监督机制，在明确各岗位职责权利的同时，需对岗位进行周期性考察，强化内部审计监督工作，建立有效的绩效评估制度，由管理阶层和基层员工对自身工作进行评价审核，加强自我管理，提升自身综合素质。抽选职工代表参与到监督管理工作当中，将内部监督管理工作贯穿国有企业日常管理工作的每一个阶层当中。在改善内部监督机制的同时，需强化外部监督工作。针对国有企业财政、税务、审计工作需进行明确界定和合理分工，并设立岗位责任制制度，通过多种方式对国有企业日常运营进行监督，降低国有企业管理工作中违法乱纪行为。4结束语国有企业作为推动促进国民经济健康持续发展的中流砥柱，其社会价值和服务功效备受社会关注。然而，面对世界经济环境的不断变化以及激烈程度的逐渐加剧，国有企业的健康持续发展必须不断强化自身的内部控制水平，并持续提高风险管理能力。而国有企业内部控制和风险管理水平的加强，需完善企业治理模式，需打造具备内控和风险管理意识的企业文化，需提高财务人员的内部控制和财务风险管理意识。
作者：安红娥 单位：甘肃华鹭铝业有限公司
