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摘要：随着内部控制研究和实践的深入，人们逐渐认识到加强内部控制与廉政风险防控的应用与协同，对有效防范单位和部门的风险、有效防范舞弊和预防腐败具有重要作用。气象部门结合本地区、本部门工作特点，利用内部控制理论和方法加强廉政风险防控的应用和协同，进行了积极的探索与实践，取得了积极的效果。但内部控制与廉政建设工作都是涉及面广、程序复杂、持续更新的系统工程，全国气象部门内部控制与廉政风险防控工作开展呈现不平衡状态，并暴露出一些不足。本文分析内部控制应用到气象部门廉政建设中存在的不足，提出完善和优化相关制度建设的建议，为有效防范风险、提高单位治理水平提供参考。
关键词：气象部门；内部控制；廉政风险；不足建议
一、气象部门内部控制与廉政建设协同存在的不足
1.认识上的不足制约了实施效果
（1）对内部控制的重要性认识不足。各级气象部门的管理人员大都是气象业务岗位或专业出身，对内控这一工作了解较少。有的单位负责人认为内部控制就是计财部门的事，片面地将会计控制等同于内部控制，不能完全认识到内部控制在单位治理、防范风险、预防腐败、提高工作效率等方面的重要作用，内部控制的建设仅停留在财务层面，且难以全面落实，更不会与廉政风险防控有机结合。（2）对廉政风险防范长期性、艰巨性、复杂性认识不足。单位没有从全局高度来认识廉政风险防控的重要性，少数单位缺少推动廉政风险防控工作的主动性和积极性，廉政工作存在被动应付上级检查、与业务结合紧密度不强、防控措施难以嵌入业务工作等现象，影响了气象部门廉政风险防控工作的深入开展。
2.制度建设有待进一步完善和优化
部分单位对内部控制的制度缺乏深层次的思考，仅从眼前考虑问题，缺乏长远的眼光，制度制定照抄上级，较少结合本单位实际进行修改和完善。有的制度原则性内容多、规则性内容少，文字描述多、流程图和配套表单少，内容过于粗略、重点不突出，缺乏具体执行标准和相关配套措施、操作性不强；一些制度内容涉及范围窄，没有形成完整的闭环或更新不及时；未及时对制度进行梳理和流程再造，各制度间无法有机连接起来形成完整的内部控制体系。气象部门的内部控制活动多限于财务、预算、合同、资产、基建等领域，且侧重于财务控制，对事前、事中、事后全流程的系统监督管理有待提高。近年来，随着中央和地方财政对气象事业投入的增加，一些重点领域和关键环节的廉政风险防控没有同步跟上，如气象科技服务、课题、食堂后勤保障等金额相对较大却容易被忽略，出现控制和监督的盲区。
3.制度执行力还需要进一步强化
少数单位决策和办事不靠制度，不按流程，随意性大，存在制度未执行或执行不到位的现象。“三重一大”集体决策形式化，未按规定流程决策，以事项紧急为由事后补决策过程，决策事项议而不深，影响了内部控制和廉政建设的效果。产生的原因主要有：一是少数工作人员的制度意识淡薄；二是内部监督不力，内部执纪问责“宽松软”；三是存在老好人思想，对出现的违规违纪现象睁一只眼闭一只眼。
4.廉政建设与内控制度的协调性不够
廉政风险防控机制和内部控制措施未有效融合。廉政建设方面主要从党建角度构建“不能腐”机制，对业务层面制度建设的管控不足，部分廉政风险防控的流程过于细致，影响了工作效率，导致部分基层单位并未完全执行；内部控制更多从行政管理角度防范风险，且以计财部门为主，还停留在会计控制方面，较少将廉政风险防控措施植入具体业务流程中，尚未形成完善的管理体系，也未建立与纪检监察、审计相互联系、协调统一的内控管理工作机制，难以为纪检监察和审计提供强有力的制度保障。
5.信息化水平有待进一步提高
内控体系和廉政建设的信息化设计与建设仅满足于业务流程的需求，内部协调配合也不够，部门间信息交流与共享比较少，相互制约不够。现有的财务综合信息系统突出的是会计处理功能，缺少自动审核、统计、分析和及时预警等个性化功能，尚未完全实现与内部控制流程相衔接，不仅不能满足对经济事项全过程的监督，还增加了财务人员工作量；尚无法与统计、资产、合同、采购、预算管理等系统实现数据共享，系统间各自为政，形成信息孤岛。廉政风险和内控机制的信息化建设，尚未完全满足应对当前廉政风险日趋复杂化、隐蔽化、智能化发展的需要，缺少对基层单位在工程建设、采购、资产管理等方面的，事前、事中、事后全流程的系统监督手段，难以通过信息化实现数据的收集、分析和预警，监督关口难以前移及规范权力运行，不利于明确及追究责任。
6.评价机制尚未完全建立，评价体系有待进一步完善
内部控制建设是一个不断完善的过程，单位风险发现主要靠内部管理评价机制，但内部控制评价并未引起重视。多数单位并未根据本单位实际情况建立相应的风险评估机制，对单位管理过程中可能存在的风险没有进行科学有效的评估，整个内部控制和廉政建设缺乏必要的风险识别、分析、评估和预警，忽视了内部控制实施和廉政风险防范的重要作用。内部控制和风险管理评价不够全面，评价指标体系也不够系统，指标单一，执行手段不科学。如资产管理缺乏成本效益等经济性评价指标，资产配置只讲需求、不计成本，资产使用不讲勤俭节约而造成闲置浪费，资产处置只看资产最低年限、不顾实际状况、报废可用资产等。又如预算管理片面追求执行进度，存在不讲资金安全、不讲预算绩效的风险。
二、加强气象部门内部控制与廉政建设协同的建议
1.加强宣传培训，增强风险意识一是加强风险意识
宣传教育。通过培训班、内网、内部学习、会议、宣传栏等方式宣传防范风险理念，引导职工用防控风险的思维和方法对待工作，理解风险防控制度的设计内涵，增强对风险防控工作的认同感，增强按制度办事、按流程做事的自觉性。二是向广大职工宣传内部控制的内涵。让大家真正认识到内控在单位治理、廉政建设、防范风险、提高工作效率等方面的重要作用。各单位要使用好内控这一工具，开展单位治理工作，为推动内部控制和廉政建设的有效实施，营造良好的内部控制和治理环境。三是大力开展廉政文化建设。利用多种形式宣传廉政文化，发挥激浊扬清的作用，提高防腐抗变的能力。在气象部门“党风廉政宣传教育月”中，编制通俗易懂的廉政风险材料，结合内部控制理念和气象文化，弘扬主旋律、传播正能量，加强法制教育，分析解剖发生在部门内的典型案例，起到以案示警、以案为鉴、以案促治的作用，营造风险防控的浓厚氛围，从文化层面实现风险防控。
2.完善和优化内部控制和廉政建设制度
加强制度建设，打造全方位立体监督平台，形成以制度管权、用制度管事、靠制度管人的内部控制和廉政风险防范体系。对内部各岗位、各项业务进行定期核查，识别风险，防范漏洞。在做好经济事项控制的基础上，逐步将内控流程再造的思维和制衡原理，应用到办公、人事、后勤等部门可流程化的具体业务中，将所有具体业务流程化，实现流程管事的目标；将纪检监察和审计也纳入内部控制体系建设中，实现纪检监察和审计业务的标准化和流程化，以保障内部监督工作的独立性，切实提高工作效能；加大对近几年资金大幅增加、廉政风险加大的科研、科技服务、课题、食堂等重点领域、关键环节的控制；完善工程建设、采购、资产管理等方面的过程控制。加强对“一把手”的监督和管理，宏观上适度分离决策权、执行权和监督权，强调权力清单、负面清单和责任清单，明确权力边界。在具体的业务上明确单位层面的主体责任范围，并以内部控制建设为载体，将廉政风险防范嵌入各项业务运行中，运用信息化等手段实现流程再造、保障业务运行的顺畅。完善议事决策机制，落实“三重一大”制度，细化决策内容和标准，规范执行程序，决策一经确定，不得随意变更。
3.开展内部控制的有效性评价，有效保证目标的实现
定期开展内控风险和廉政风险的自查和重点核查，确保业务和廉政风险得到有效控制。对制度执行落实情况进行检查和评价，对廉政风险防控工作进行定期和不定期的测评，从不同角度提出改进建议；内部控制、外部控制的结合，通过纪检监察、审计、财务检查等专项工作发现问题，挖掘潜在风险，并优化廉政风险防控体系，提高气象部门治理水平。在内部控制和廉政风险防控的自我评价过程中，利用系统化的方法，根据不同岗位，确定廉政风险的关键防控环节，设立全面的评价指标，全面渗透到气象部门内部控制和廉政风险防控的全过程，借助部门信息系统对廉政风险易发、高发环节实行智能预警，及时发现问题，结合气象部门特点制定改进措施。
4.加强监督检查，强化执纪问责
强化制度实施情况的考核，建立健全以日常检查为主，以财务管理信息化为辅，巡察、审计协同，部门上下联动的监督体系。省、市两级财务核算中心要进一步落实会计监督职责，建立完善业务稽核制度，加大财务检查力度，实现省、市局监督检查全覆盖。建立内部监督体系，以现有的审计、纪检监察工作为主，通过构筑“防、堵、查”制度体系，及时发现问题，防范和化解廉政风险，加强对检查、巡察、审计问题的整改和成果应用，加强整改效果的跟踪检查和评价，落实整改责任，明确时限要求，确保整改到位。突出对“一把手”的监督，将“一把手”和领导班子作为巡视巡察、专项督查等监督的重点，加强对气象部门各单位“一把手”的日常监督，将“三重一大”执行情况、内部控制和廉政建设情况，作为“一把手”任职考核的一项重要指标纳入业绩考核，并将监督检查、目标考核、责任追究有机结合起来。
5.建立信息沟通机制，加强财务管控和业务过程的协同
以会计控制为切入点，以预算控制为主线，以资金管控为核心，健全财务控制体系，不断完善内部控制建设。合理设置财务岗位，不相容岗位相互分离、制约和监督，通过信息化把业务过程和财务管控有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节。建立财务部门与其他业务部门之间的信息沟通机制，定期开展必要的信息核对，实现重要经济业务活动信息的共享。定期与单位资产管理部门对账，确保资产账实相符，了解资产配置标准、资产处置、政府采购、使用等信息，达到加强对资产控制的目的；定期与业务部门核对预算执行信息，提高预算执行的有效性，了解是否按预算执行、预算编制是否合理等信息，从而加强预算管理。加强与各部门的信息沟通机制，促进各相关业务部门形成内部控制合力，推动财务与业务的融合，充分发挥财务反映和监督职能。
6.加快信息化建设
加强部门信息化发展规划设计，发挥气象部门垂直管理体制人、财、物管理权比较集中、比较容易统一的优势，在原有的基础上优化、固化管理信息系统，形成一套操作性强的，一体化、标准化、精准化并覆盖气象管理工作各个环节的综合管理信息系统，为气象事业高质量发展提供服务平台。在优化各项业务流程的基础上，加强构建信息系统的一体化设计，统筹协调打通财务综合信息系统和资产、合同、采购、预算、审计、纪检监督等系统之间的壁垒，并将财务风险和廉政风险预警信息植入各业务信息化流程中，增强内部审计和纪检监察在内部控制流程关键环节的廉政监督力度，推进财务与业务、财务与廉政风险防范等方面的数据信息一体化，实现各领域、各岗位、各环节自动记录留痕，自动分析并提示预警信息，减少人为操纵，有效避免徇私舞弊，提升制度的执行力。加强管理信息系统数据分析应用，根据风险提示预警信息，查找潜在风险点，提出控制措施，完善风险防控机制，同时应用相关指标实现绩效考核；内控部门应用系统的相关数据和指标，完善、优化内控和廉政制度建设；监审部门应用系统开展内控监督、审计等，对内控和廉政建设开展检查、评价、问责等工作；财务人员通过分析财务数据和业务数据之间的关系，对异常情况及时发出预警，为内控管理工作抓住主要矛盾，透过现象分析本质，查深查透，有效解决问题，提供强有力的信息支撑。
三、结语
内部控制和廉政建设是气象部门贯彻落实中央决策部署、保障气象事业高质量发展、防范廉政风险的重要举措。因此，必须对内部控制、纪检监察和内部审计工作统一部署、统一落实、统一标准、统一考核，以推动内控、审计与纪检监察工作相互交叉、相互渗透、相互协作，实现成果共享。各单位利用内部控制的基本理论和方法加强内部控制与廉政建设的应用与协同，结合具体业务工作，以内部控制为载体，将廉政风险防控工作落实到权力运行的全过程，建立一套科学有效的“不能腐”的长效机制，推动单位主体责任和监督责任的全面落实，共同防范各类风险，提升气象部门整体治理水平。
作者：吴岚茜 单位：福建省气象局机关服务中心