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摘要：国家对生态保护投入的资金日益增加，基层林业事业单位内部控制建设的重要性日益凸显。本文在分析基层林业事业单位内部控制建设的重要性基础上，深入探讨了当前林业事业单位内部控制建设存在的问题，并针对性提出了加强林业事业单位内部控制建设的对策措施。
关键词：林业事业单位；内部控制；风险防范
一、基层林业事业单位开展内控的必要性
林业事业单位是国家建设生态文明和美丽中国的中坚力量，随着“加快生态文明体制改革，建设美丽中国”发展理念的提出，国家对生态保护投入资金日益增加，林业事业单位部控制建设的重要性日益凸显。
1.良好的内控控制有利于维护政府的公信力。随着生态系统保护力度不断加大，加快建立以国家公园为主体的自然保护地体系，保障国家生态安全是林业行业义不容辞的责任。基层林业事业单位良好的内部控制，能够有效防范相关风险，不断增强人民群众的获得感、幸福感、安全感。
2.良好的内部控制有助于从制度上遏制腐败。内控的核心是制衡，完善的内部控制就是在筑牢制度的笼子，发挥流程控制的作用，有助于堵塞漏洞、消除隐患，确保项目安全、资金安全和信息安全。从源头上遏制腐败，形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效机制，真正发挥出制度管权、管人、管事的作用。
3.良好的内部控制是财务数据真实可靠的基本保障。内部控制通过层层制度控制流程，实现对单位经济活动的全面控制，保证单位财务信息的真实完整。只有财务数据真实可靠，决策者才能根据真实可靠的数据做出有效的判断，使单位经济活动合法合规，资产安全有效使用。随着现代财政制度的逐步建立，需要全面清晰真实地反映政府财务信息和预算执行信息。
二、基层林业事业单位内部控制存在的问题
1.对内部控制建设重视程度不高。基层林业单位由于管理水平和人员素质有限，部分基层林业单位为原森工企业转制而成，从前为企业模式管理单位，对行政事业单位内控的重要性认识不足。还有部分管理人员认为严格的内控反而影响了工作效率，制约了单位的发展，减缓了项目完成进度。单位内控领导小组建立流于形式，没有发挥内控领导小组的作用，很多人甚至连自己在内控领导小组里都不知道。内控的落实完全成了财务部门的任务，片面认为内部控制仅为支出审核控制。各部门之间缺乏有效的沟通和配合，没有认真仔细地梳理单位各项工作的风险点，更没有对风险点进行有效的评估。在单位履职尽责、法律法规遵循、单位重要决策等方面如何进行内部控制建设考虑不足，将内部控制置于可有可无的境地，最终使内部控制沦为了束之高阁、无人问津、应付检查的制度。
2.人员配置严重不足，管理模式落后。基层林业单位普遍存在管护面积大，人员严重不足情况。各项工作没有合理有效的分工，一人多岗，多年无条件轮岗，混岗现象普遍存在。基层财务工作者只发挥到会计核算的作用，未上升到财务管理的高度，信息化智能化水平低下，财务人员每天疲于应付各类财务检查及报销、统计、报表等基础核算工作，内控工作仅作为一项被强行安排给财务部门的任务，多为应付差事；工作人员普遍的内生动力不足，缺少有效的激励机制，财务工作本来就繁杂，应付日常尚且要加班，更无人研究如何将内控做到好。
3.林业行业的特殊性，加大了内部控制的难度。从预算制定的角度来说，林业基层单位预算水平仍处在较为低下的阶段，各种项目年度方案（如每年的天然林保护、森林生态效益方案）的制定多是凭借长期的工作经验，没有进行科学有效的论证和可行性分析，制定后的方案在实际执行过程中又发现很多问题和变化，造成执行的困难和大量项目资金的结余。还有些项目文本在制定的时候缺乏前瞻性，申请来的项目等到资金到位，发现项目方案已经过时了，变更项目实施方案又遇到各种困难。从支付流程上说，很多林业基层单位一线管护所站在山区，条件艰苦环境恶劣，在山区开展监测工作需要租牧民的马，牧区离代开发票点又比较远，取得有效的票据较为困难，并且多为付现支付费用；冬季大雪封山，上山开展管护工作需要租用铲车推路，土地修复平整土地需要租用铲车，当地无合适的租车公司，只能找个人签订租用合同，在履行采购手续时有难度同时还存在安全隐患；林区巡护摩托车加油，部分落后地区无POS机，只能用现金结算，在推行公务卡结算的时候又遇到难题；机关工作人员去林区出差有住牧民家的情况，更是无法取得合适的票据；基层业务人员如何将内控落地，不让一线职工因为报账程序烦琐损害工作积极性，又让内部控制发挥了作用真正起到监督作用，是当前亟待解决的问题。从资产管理方面来说，林业事业单位历史悠久，从前森工企业资产管理较为粗放，一线管护所站分布分散，各种物资存放分散，资产管理模式落后，资产专管员身兼数职兼顾不暇，资产庞杂盘点困难家底不清。
4.责任落实不明确，缺乏有效的监督。由于基层单位的内部控制大多只停留在建立内控领导小组和每年上报内部控制报告层面，单位对内部控制建立和实施情况进行内部监督检查和自我评价的结果，就是办公室和财务室把制度编好后并无人过问，没有真正把责任划分到人，每个人也不清楚自己的责任是什么。并且基层单位大多无独立的内审机构，上级单位对下级单位无系统的关于内部控制的检查和指导工作，内控只是各种检查中的一项内容，往往就是草草看一眼是否有建立内控制度。
三、加强林业事业单位内部控制建设的对策措施
1.加强全员学习，提升对内控重要性的认识。行政事业单位缺少内控方面的专题学习，针对这种情况单位可以请专业教授内控课程的老师来单位进行专题讲座，同时在老师带领下梳理出各个部门的业务流程图，找到风险点，科学进行风险评估，在全员参与的情况下制定适合本单位的内控政策。内控不仅要全员学习，还要结合实际多进行宣传性学习，多让全体职工了解内控失控的危害和后果，多看相关警示教育片。结合以案促改专项整治活动，让职工认识到内部控制其实和每个人息息相关，避免因为无知触犯各类法律法规。另外，在单位营造良好的学习氛围，建立有效的激励机制，调动起每个人的内生动力，带动单位每个人学有所长、学有所精，以更好地服务于单位，发挥个人的最大价值，增强单位凝聚力和向心力。
2.多渠道争取人员编制，充分利用第三方中介机构力量。不相容职务相分离，定期轮岗这些内控原则都是建立在人员齐备的情况下。在政策允许的范围内，多争取人员编制，科学制定“三定方案”，单位职工相互配合、相互监督无疑是最理想的状态。但在编制有限的情况下，多利用如劳务派遣公司，会计师事务所这些中介机构的力量来解决人员不足的问题也是一种有效的方法，同时通过专业机构做他们所擅长的专业，还能让本单位职工学习到更先进的工作方法。通过劳务派遣用工同样注意公开选拔，同工同酬，保持人才队伍的稳定性也同样利于单位长久发展。建立科学有效的激励机制，对每个人的工作进行量化分析，让每位职工既能很好的完成本职工作，又能在工作中得到自我能力提升，营造积极向上的文化氛围。
3.建立适合本行业的内控制度。林业行业的特殊性就要求在制定本单位内控制度的时候不能生搬硬套，要考虑到工作的方方面面，把日常工作归纳总结流程化，即便是最最特殊的租马、租铲车这样的细小工作，都要考虑到，用事先审批事后监测、检查考核、多人参与、相互监督来控制。由于林业行业不仅有野外工作的特性，还有较强的专业性，所以在方案的制定上，可以多聘请林业领域的专家进行实地考察，成立专门的评审小组，确保方案制定的科学性和可行性。在固定资产管理方面，多借鉴资产庞杂的单位的先进管理经验，充分利用信息技术手段，创新固定资产管理，完整记录固定资产流转轨迹，确保国有资产合理合规使用。
4.加强上级监管力度，将内控纳入绩效考核。基层单位的内部控制作用未得到很好的发挥，最根本的原因是自己既是内控政策的制定者，又是内控政策的执行者。省级主管部门可以在充分调研的基础上统一搭建行业内部控制框架，进一步明确各基层单位要根据实际情况制定的制度方向，在基层单位上报后予以审核批准，并定期开展内控制度专项检查工作，将考核结果时时公布纳入年度绩效考核内容，将内控制度落到实处。
四、结语
国家高度重视生态文明建设和林业改革发展，生态兴则文明兴，生态衰则文明衰。“绿水青山就是金山银山”的理念已经深深植入了每一名林业人的内心深处，建立健全组织体系预算体系，加强审计监督，完善的内控制度必将进一步提升林业现代化水平，为建设生态文明、增进民生福祉、促进经济社会发展做出重要贡献。
参考文献
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作者:盛瑜洁 单位:新疆阿尔泰山两河源自然保护区管理局
