前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的事业单位内部控制管理问题探析，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：现阶段，大多数事业单位都比较重视内部控制体系的建设，但是由于事业单位的职能属性特殊，其内部控制管理仍存在不少问题。文章论述了事业单位内部控制管理的常见问题，并提出相应对策，旨在提高事业单位的服务效率，确保单位职能的履行。
关键词：事业单位；内部控制体系；风险防范
事业单位作为提供社会公共服务和实行公共管理的重要社会主体，在我国的经济社会发展中具有至关重要的作用。要想促进事业单位规范高效运转，就必须在单位内部建立系统完善的内部控制管理体系，确保单位内部各项制度措施的有效落实，规范使用各项预算资金，加强对单位内部的经济活动和资金使用的监督与管理，高效配置各项资源。
1事业单位内部控制管理的目标和原则
事业单位是非营利性社会组织，内部控制管理与企业有较大的区别，其强调防范控制单位内部的各项经济活动风险，以提升资金、资产使用效益。事业单位内部控制管理的目标主要有以下几个方面。（1）规范单位内部的决策机制及权力运行，进而确保单位内部各项经济活动合法、合规开展。（2）加强对单位资金及资产使用管理的规范化建设，确保单位资金及资产的安全可靠，并提高其使用效率。（3）确保单位内部财务会计信息真实、可靠与完整，提高财务会计信息质量。（4）加强风险管控体系的建设，有效防范和规避单位内部管理舞弊或腐败现象。（5）促进单位规范、高效运行和管理，提高公共服务及管理效率。事业单位内部控制管理的原则如下。（1）全面性原则。确保内部控制管理涵盖单位内部的各项经济活动，贯穿决策、执行及监督各环节。（2）重要性原则。突出内部控制管理的重点，强化对单位的经济活动及各类隐藏风险的控制管理。（3）制衡性原则。在单位内部各环节、层级及岗位形成相互监督、制约的环境。（4）适应性原则。结合国家对事业单位管理规章制度的调整，不断完善内部控制管理体系。
2事业单位内部控制管理的常见问题
（1）从单位控制环境视角看，有的单位未充分认识内部控制管理的重要性，也没有在单位内部营造良好的控制管理氛围。内部控制管理体系的设置不够完善，制度机制欠缺，单位内部各业务部门缺乏共同参与配合，在一定程度上造成了单位内部控制管理流于形式、难以有效运转的局面。（2）从单位风险评价视角看，有的单位对内部控制管理体系中的公共管理不够重视。缺乏系统完善的风险管理机制，未能系统掌握单位经济活动及业务管理中存在的各类风险，缺乏系统完善的风险预警机制，造成单位内部的风险管理没有贯穿业务活动全过程，存在较大的隐患。（3）从单位控制活动视角看，有的单位对内部控制管理机制的落实不到位，没有严格执行落实不相容职务分离制度。单位的业务流程不够规范，授权审批制度及程序不合理，内部会计控制存在薄弱环节，对单位内部控制活动的有效性带来了较大的影响。（4）从单位信息沟通视角看，有的单位对内部管理的智能化信息化建设不够重视。单位内部的管理信息系统不完善，导致信息难以得到有效传递，不能共享单位各类业务活动及有关的经济活动数据，也无法及时、准确地判断信息的真实性和有效性。（5）从单位的监督评价视角看，有的单位尚未建立完善的内部监督体系。单位内部审计活动无法正常开展，也不能全过程跟踪审计单位内部控制的有效性、财务会计信息的真实性及经济活动的合规性。无法解决内部控制管理中出现的问题，形成内部控制缺陷评价报告，再加上缺乏有效的外部审计方式，影响了单位内部控制活动的有效性。
3事业单位内部控制管理对策
事业单位体制改革及政府会计制度改革的深化推进，对单位内部控制管理提出了新的要求。因此，事业单位在内部控制管理过程中，应该注重完善单位内部控制体系建设，优化内部控制管理制度机制，尤其要突出以下方面。
3.1突出强化单位层面的内部控制管理。（1）完善单位内部的不相容岗位分离制度，重点分离单位的业务授权和执行、业务执行和审核、业务执行与记录、业务执行和监督、财产物资保管和记录、财产物资保管和使用岗位。（2）完善单位内部的授权审批管理，细化单位内部业务审批程序、审批责任、权限范围等，各种重大事项应严格执行集体研究决策。（3）完善单位内部的归口管理制度，坚持权责对等的基本原则，建立关键岗位责任管理制度，明确岗位职责及分工，并对经济活动实行归口管理。（4）完善单位的会计控制管理，严格执行会计法有关规定，完善财务会计工作制度，对单位内部的会计工作严格执行岗位轮换制度，并强化对会计工作人员的培训教育，规范票据和印鉴管理，提高会计工作的规范化水平。
3.2突出强化单位经济层面的内部控制管理。（1）突出预算业务的控制管理，严格按照预算法的相关要求编制预算，强化与上级部门及财政部门的信息沟通，综合分析往年的预算经费支出情况，提高预算的编制效率及水平，强化单位预算的执行管理，严格执行审批审核手续，建立预算分析执行机制，强化监督预算在具体执行过程中发现的各类问题，严格控制各类预算调整行为，构建完善的单位预算绩效管理体系，提高单位预算绩效水平。（2）加强支出控制管理，根据支出业务的不同特点采取支出控制措施，完善支出业务内部管理制度，明确支出内容、标准范围、单据等，严格支出的申请及审核、借款及报销等，并做好有关支出业务的报告分析，强化支出管理的规范性。（3）加强单位采购业务的控制管理，严格执行单位的各项采购程序，加强采购管理、资产管理及预算管理机构之间的沟通协调，做好采购项目的论证分析，提高采购管理的规范性。（4）加强单位的资产控制管理制度，完善货币资金管理体系，并做好实物资产的控制管理，对实物资产严格按照归口管控执行，建立单位的资产管理台账，做好定期盘点及对账管理，强化对资产的统计分析，提高资产的使用效率和效益。（5）加强单位的合同管理，规范合同有关的授权审批程序等，严格管理合同的订立范围、条件，管理好单位内部各类合同订立程序、履行情况、资料归档等方面，进而加强约束控制单位经济活动的能力[1-2]。
3.3突出完善单位信息管理系统的建设使用。注重应用信息化手段，结合单位管理的实际情况完善单位的信息管理系统，构建单位内部的信息数据平台，及时沟通单位内部上下各层级的数据信息，将内部控制管理与单位内部的信息化建设充分融合。将内部控制理念、内部控制方法等相关要素充分融入信息化管理系统，并完善信息系统的功能设定，实现信息传递的智能化。通过财务共享信息平台展示财务信息及经济活动信息，并监督内部控制具体执行情况，提高单位内部控制管理工作的质量和效率。
3.4突出强化单位内部和外部的监督管理。（1）严格落实内部审计工作制度，加强经济责任审计及离任审计工作，常态化开展内部审计工作，拓宽审计信息的收集渠道，提高内部审计工作效率，扩大审计报告的公开范围，增强内部审计的监督作用。（2）在单位内部积极开展绩效考核管理，完善绩效考核体系的建设，对内部控制管理开展绩效考核评价，并将绩效考核结果与岗位调整、职务晋升及绩效奖励等挂钩，落实问责管理机制，促进内部控制管理的规范化实施。（3）加强外部监管，严格按照相关制度规定公开单位的公共服务及公共管理情况及内部控制建设情况等信息，接受外部监督，促使内部加强管理。（4）按照内部控制报告管理制度的相关要求编制内部控制报告，及时发现单位在内部控制管理中存在的问题，规范内部管理及财务管理[3]。
4结束语
要加强事业单位内部控制管理，应按照单位改革深化发展及政府会计制度的各项要求，明确内部控制管理体系的目标，完善内部控制环境、风险评估、业务活动控制、内部控制评价监督等要素，加强事业单位内部控制体系的建设，全面强化事业单位内部控制的有效性，为单位的规范、有序及高效运转创造良好的条件。
参考文献：
[1]王军平.论事业单位财务管理内控体系完善和风险防范[J].财会学习,2019(28):232+235.
[2]梁潜.关于加强行政事业单位财务内控管理的措施思考[J].行政事业资产与财务,2019(12):35-36.
[3]张娟.事业单位内控管理的薄弱环节及应对[J].财经界(学术版),2019(12):33-34.
作者:王春艳 单位:东营市垦利区财政局