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［摘要］粮食仓储企业既具备行政管理特征，也是独立于市场且自负盈亏的现代化经营机构。但从目前的实际情况来看，我国部分粮食仓储企业受传统管理体制的影响，在内部控制管理体系运行过程中还存在着诸多问题。文章对粮食仓储企业实施内部控制的重要性进行分析的基础上，指出了现阶段粮食仓储企业内部控制应用的薄弱点，并给出了粮食仓储企业加强内部控制的相关建议。
［关键词］粮食仓储企业;内部控制;策略思考
1粮食仓储企业实施内部控制的重要性分析
伴随着粮食市场的不断发展，我国国有粮食仓储企业在逐步市场化过程中必然要面临激烈的竞争风险;同时，粮食仓储企业的经营管理受政策变化、产销地域以及物流发展等多方面外部因素的影响。企业要想更好地适应外部环境，就必须要重视内部管理工作，以内部控制作为管理核心，构建完善的内部控制管理体系［1］。具体来说，粮食仓储企业实施内部控制的重要性主要体现在以下三个方面:一是内控的实施能够规范企业的运作水平。国有粮食仓储企业的一切经营管理都需要严格按照国家指令性政策开展，包括粮食储备规模、储备粮轮换出入库等;二是内控的实施能够提高企业管理质量。完善的内部控制体系能够从组织结构、制度流程、手续审批、监督审计等多个方面实现对企业内部管理工作的协调控制，要求各部门明确工作目标、履行工作职能，有效提升企业整体的管理效率;三是内控的实施有利于防范企业经营风险。粮食仓储企业的运营受市场、政策、竞争、财务等多方面风险因素的影响，通过加强内部控制能够合理安排企业的融资决策、投资方向、资源配置等，在保证企业风险应对有效的同时，促进民生和效益共同发展。
2现阶段粮食仓储企业内部控制的薄弱点分析
2.1内部控制环境有待改善。虽然粮食仓储企业已经建立了基础的内部控制管理框架，但实际操作仍以传统的管理办法为主。例如:部分重大项目缺乏集体讨论和决策过程就先行实施;项目资金支出没有经过严格的事前论证和审批环节;各职能部门权责划分不够明确，内部相互推诿责任的现象依旧存在。内控环境的缺失不仅会造成员工对内部管理工作的不重视，也会使得内部控制管理机制形同虚设。
2.2风险评估机制尚不健全。粮食仓储企业的运营风险可以细化为投资风险、资金风险、存货质量风险、债务风险以及储备粮轮换风险等。但目前，大部分粮食仓储企业尚未建立较为科学的风险评估系统，对风险识别、风险分析以及风险防范等工作缺乏经验;同时，企业对风险根源因素把控不到位，尤其在决策环节没有及时对行业发展状况、市场前景、政策导向等内容进行全面分析，盲目决策可能会造成企业的经营活动中存在风险隐患，甚至会给企业带来一定的经济损失。
2.3控制活动缺乏有效的执行力。部分粮食仓储企业在设计业务流程时，没有结合粮食仓储相关的业务特征及业务模式。如:在采购入库环节要经过对采购点扦样、入库扦样、除杂等程序，在保证粮食质量的基础上才能入库储存。但如果企业没有针对这一业务流程设置采购与存货相关的管理规范，可能会增加储备粮霉变的概率，不仅会虚增存储成本，也会给企业运营带来风险。另外，部分粮食仓储企业虽然在关键业务环节当中设置了内部控制节点，但过于强调内部控制的灵活性，忽略了其刚性控制，也会造成内部控制流于形式。例如:企业为了联系供应链上下游之间的关系，常常采取“先付款后审批”的方式，使得企业中存在大规模未销挂账，影响了资金流动的顺畅性［2］。
3粮食仓储企业加强内部控制的相关建议
3.1优化内部控制环境基础。粮食仓储企业管理层应当尽快转变自身的管理理念，立足于外部市场环境和内部战略规划搭建内部控制管理体系，具体包括:完善内部决策机制和监督制衡机制;依据仓储量管理的业务特征明确岗位权限，分离不相容职务;企业的一切重大项目决策、大额资金支出以及人事任免等，都需要按照相关规定在集体决策审批或集体联签制度下开展。另外，粮食仓储企业还应实现全员内控的文化氛围，即通过下发政策、组织培训、宣传展示等相关途径向基层员工传达企业的管理思想，将内部目标落实与员工个人绩效直接联系，有效调动员工对内部控制的参与性和认同性，为内部控制工作的实施创造环境基础。
3.2健全风险评估机制。一方面，粮食仓储企业要结合内外部因素建立风险预警机制和突发事件应对机制，针对企业经营管理过程中可能潜在的风险因素进行全面分析，制定风险预警标准，在风险数据模型库的指导下开展风险应对工作。在这一过程中，企业应当以采购、储存和轮换作为主要控制业务节点，例如:在采购环节中，企业基于采购计划委托多家主产区粮食仓储企业开展粮食收购工作，既能够拓宽采购渠道，又能够调动竞争机制保证采购价格的合理性以及粮食质量的合规性，有效规避采购风险;在轮换环节中，粮食仓储企业可以采用先购后销、边购边销或包干轮换等多元化的方式降低轮换环节可能出现的违约风险。另一方面，从风险源头控制入手，要求企业的一切筹融资活动、重大投资事项等都需要经过事前论证和集体决策，结合自身的债务结构、盈利状况、项目成本效益等因素，降低企业的决策风险。此外，严格企业的资金审批权限，杜绝粮食仓储运营活动中产生的欺诈风险，尽量降低企业的经济损失。
3.3规范企业业务控制活动。基于国家粮食物资储备局的相关管理要求，粮食仓储企业在规范业务控制活动的过程中，应当以监督粮食质量和数量作为控制活动的前提，找准企业管理及业务流程的薄弱环节，例如:资金支出审批、资产盘点处置、采购成本控制等，并设置相应的控制节点，使各个业务环节都能够在内部控制的约束下开展［3］。另外，针对员工的行为规范制定操作指南，要求企业全体员工都要遵守标准化的规章制度，以保证内部控制的严肃性。3.4完善内部监督评价体系一方面，粮食仓储企业应建立内部审计监督机制，在保证审计机构独立性的基础上，对企业日常经营活动、重大支出项目、员工业务操作等进行监督，及时发现内控缺陷，并提出相应的解决方案。例如:以储备粮轮换业务作为专项监督项目，针对粮食质量、储存要求、任务完成度、成本效益性等内容进行监督审计，以保证该项业务的规范性和经济性。另一方面，以内部控制体系运行作为评估内容，评价内控实施给企业带来的价值和作用，并结合相关政策及经营策略不断完善内控管理体系，实现内部控制闭环管理。
3.5加大信息化建设工作。信息技术的应用是粮食仓储企业现代化管理进程加快的推动因素，在这一过程中，企业可以实现内部控制系统与业务系统的紧密联系，有效改进内部控制管理手段。例如:在信息技术的支持下建立订单粮食收购系统、远程电子测温系统、出入库监控系统、安全防护系统等，并将财务管理、购销管理、风险预警等功能引入系统平台当中，实现各系统模块集成化管理;同时信息技术的应用也能有效克服人为因素的干扰，为企业的监督审计环节提供良好的平台和窗口。此外，企业还可以建立“包仓制”的管理机制，一方面可以将粮食仓储管理责任落实到岗位上，提升基层人员的成本损耗意识;另一方面也能够在信息技术的运用下对仓储管理进行实时监督，并联系外部市场，实现经济储粮。
4结论
综上所述，粮食仓储企业加强内部控制管理是政策导向的结果，也是企业逐步走向市场竞争机制的必然选择。因而，粮食仓储企业应当找准自身在内部控制管理中的薄弱环节，采取切实有效的管理手段优化内控系统，提升企业整体的运行效率。
参考文献:
［1］彭章强.关于粮食仓储企业加强内部控制的思考［J］．中国乡镇企业会计，2017(1):156－157.
［2］邓晓霞.关于企业内部控制制度有关问题的思考［J］．黑龙江粮食，2018(10):48－49.
［3］谢静.关于加强粮食仓储企业内部控制的思考［J］．中国市场，2019(22):186－187.
作者:李丽蓉 单位:东山县粮食购销有限公司
