前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的公立医院内部控制完善，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要:2017年出台了关于专门针对三年医疗整改计划的文件，新医改的目标不仅仅要构建一个符合发展需求的管控体系，同时还应该充分发挥医院的主观能动性，从而保证医院内部的正常运转和补偿机制实现与管控机制的完美融合。随着近年来社会公众对公立医院关注程度的不断加深，潜藏在公立医院内部控制中的问题日益增加，例如：内部控制执行不到位、内部控制制度缺乏完善性、资金浪费现象严重、医护人员缺乏内控素养。面对不断白热化的医疗行业竞争，如何在现有的基础上全面提升公立医院的经营管理水平、有效抵御和降低经营风险，加强内部控制体系的构建是关键环节。因此，研究公立医院内部控制体系的构建具有较强的实际意义。
关键词:公立医院;内部控制;实施现状与问题;解决策略
据相关资料的统计显示，近年来我国医院的数量从2012年开始保持持续增长的态势。随着我国医保范围的进一步扩大，广大人民群众对健康管理的意识也在不断提升，我国公立医院每年的接诊人数呈现出高增长的趋势。近几年来，我国的医疗技术水平也在不断提升，公立医院的规模越办越大，吸纳住院病人的能力有了明显提高。而这些变化又导致公立医院收入和资金流不断扩大，发生资金风险的可能性随之增加。因此，这就要求公立医院必须从内部着手、加强内部控制体系的构建，加强对资金的管控，避免各种腐败现象的发生。
一、公立医院内部控制体系构建的现状
(一)缺乏和谐的内部控制环境
目前一部分公立医院对内部控制体系的建设、对内部控制制度的执行存在一定的抵触情绪，特别是作为一些掌握实权的职能科室负责人，他们简单的认为内部控制就是对他们权利的约束，很可能会牵扯到原来固有的利益，希望在内部控制执行过程中只是按照流程办事即可。在内部控制执行过程中，各科室基层的医护人员而言，对于在业务中存在的低效问题最有发言权，这些问题并不能及时反映到公立医院的管理层，内部控制手册流于形式，在实际执行过程中并没有严格按照内部控制制度的规定来完成。这些均是导致公立医院内部控制难以执行的根本原因。
(二)缺乏科学的风险管理机制
我国公立医院的一把手和中层管理者基本都是具有专业的医学人才，他们并不具备丰富的管理经验。这就造成他们对风险管理、内部控制等的理解存在巨大的偏差。而当公立医院真正出现合同纠纷、经济问题、医疗纠纷时只能被动的解决问题，很难主动出击，很难从源头进行控制，特别是对事前风险的预测、事中风险的评估流于形式。例如：某公立医院面对违规违纪事件的发生更加关注的是事后的处理结果，并没有能引起领导人的重视，在整改过程中仍无考虑事前风险预警管理机制的建立。
(三)缺乏完善的监督机制
我国大部分大型公立医院内部机构设立了专门的审计科，在执行内部控制过程中，审计科的负责人会主动与财务科、基建科等重要的职能部门进行频繁的工作往来，基本上能对这些部门做到有效的审计控制。但是医院并不止这三个部门，而其他部门，如：设备科、药学部、科教部等，审计科只是对这些科室上报的材料进行审批，从本质上看这些部门已经完成了内部控制活动，审计科只负责签字盖章，并没有从根本上对各项工作进行跟踪审查、并没有掌握具体的每一项内容。再来探讨公立医院的外部审计，由于外部审计单位与公立医院是合作关系，对医院的具体业务和操作流程并不十分了解，只是每年末对公立医院的财务报表起到一定的审计控制作用，这样流于形式、浮于表面的审计结果值得商榷。
(四)信息化的覆盖还缺乏全面性、对信息的处理也不及时
虽然有的公立医院针对各项业务已经建立了信息管理系统，来保证正常的运营工作，但是专门针对各项具体业务的覆盖面并不全面。例如：对于基建项目的后续处理在系统中并没有对应的信息反馈，只有专门的项目负责人了解项目的后续处理情况，而其他人很难对这一问题进行详细了解。对于后续处理情况不能及时反馈给部门的负责人或监督部门进行评价，很容易出现“顾头不顾尾”的问题。再例如：有的公立医院各个信息模块缺乏统一的接口，不同职能部门的信息不能及时实现共享，这也充分反映出公立医院的信息化建设还亟待完善。
二、公立医院内部控制的优化策略
(一)优化公立医院内部控制环境
公立医院作为特殊的经营单位，为了有效防范滥用权力、营私舞弊、贪污腐败等现象的发生，应该在当前清晰的组织框架结构上进一步划分各职能部门负责人的主要职责，并合理分配管理权、经营权、监督权。另外，公立医院应加强内部控制文化氛围的营造，通过积极的宣传和引导使广大医护人员产生共同的价值观，积极的医院文化氛围，能够为内部控制的实行减轻压力。
(二)在公立医院内部尽快完善风险预警和评估机制
目前公立医院的风险主要集中在财务风险、医疗风险、管理风险这三方面，由于目前医院缺乏完善的风险预警和评估机制，当出现风险时主要是由院长带领其他科室负责人共同成立的传统的风险应急小组来应对各种风险，从本质上看，很多公立医院并没有真正的应对方法。因此，公立医院必须结合环境的变化尽快完善风险预警机制。例如：公立医院可以成立专门的风险预警小组，并经常对医院内部的大额收支业务进行随机风险评估；及时捕捉各种风险信息帮助公立医院发现隐含的风险；加大审计监督的投入力度，从源头抓起，针对公立医院在日常工作中的问题提出相应的整改意见，做到防微杜渐，避免日常工作的小问题进一步恶化。
(三)多方监督，加强公立医院内外监督机制的构建
由于医院内控自我评价难以做到完全回避，其独立性受到限制，借助具备专业性和独立性的外部审计机构来完善自身内控体系建设的不足就显得尤为重要，不仅其发现医院内部控制存在的各种风险和隐患更具有客观性、全面性。例如：公立医院外部审计监督机构应会同院办公室积极鼓励检举一切医护人员的不法行为，并制定出相应的奖励措施，积极鼓励和要求社会监督参与进来并产生实实在在的效果；作为特殊的行政事业单位，公立医院应加强财务和基础建设项目的监督，并制定明确的对接流程，从而保证业务数据的真实性和可靠性。另外，公立医院还应建立多元化的问责机制，实现问责形式、问责流程的具体化，从启动问责机制到得出结论全过程采取公开、透明的方式。
(四)加强公立医院信息系统的建设
目前公立医院基本配备有行政管理信息系统、医疗信息系统、辅助信息系统，但是并没有构建统一的内部控制信息系统。因此，公立医院应对当前的信息系统资源进行整合，实现内部控制的信息化发展。例如：要求医院内部所有医护人员全员参与到内部控制信息化的建设中，并构建相应的协调运作机制，这样才能有效保证指数据的采集、后续的监督真正做到科学而有效，为提升医院的服务质量奠定基础。综上所述，随着国家关于内部控制政策的不断出台，作为公立医院应该更加关注自身的管理，构建完善的内部控制制度，以人为本营造良好的内部控制氛围，从而在激烈的竞争中不断提升自身竞争力。
参考文献
[1]姜婷.财务视角下公立医院内部控制体系建设现状及优化对策研究[J].中国集体经济,2017.
[2]袁丽.县级公立医院内部控制存在的问题及对策[J].中国国际财经,2018.
[3]朱荣荣.加强医院内部控制建设提升精细化管理水平[J].财会学习,2018.
作者:丘琪 单位:清远市妇幼保健院