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摘要：随着房地产开发企业发展规模不断扩大，内部控制管理的重要性更加凸显，要想在激烈的竞争中立于不败之地，房地产开发企业必须重视内部控制管理工作，提高企业核心竞争力。本文分析了房地产开发企业内部控制管理工作的现状，并提出加强其内部控制管理的途径和有效措施，以促进房地产开发企业更稳健发展，经营效率更高。
关键词：房地产开发企业；内部控制；管理
近年来房地产市场的火热催生了房地产开发企业规模的快速增长，企业的内部控制管理水平不能适应不断增长的企业规模。特别是现在国家政策的不断出台和市场竞争程度的加剧，使得房地产开发企业发展环境越来越严苛。在如此环境下，房地产企业为了保证市场份额，必须从内部提升自身核心能力，通过内部控制管理不断提高经营管理水平和风险防范能力，帮助企业在竞争中立于不败之地。
一、房地产开发企业内部控制管理现状
(一)内部控制制度不健全
内部控制工作对于企业发展非常重要，但有些房地产开发企业在内部控制制度建设上有所欠缺，没有健全完善的内部控制制度。部分企业没有根据需求制定独立的制度应用于内部控制工作开展，只是在其他工作制度中提及相关内控工作要求，并没有全面梳理企业内控工作而形成一整套的内控制度用于指导企业内控工作的开展。
(二)现有内部控制制度建设与企业发展不匹配
内部控制是通过对企业运转中各环节控制活动的开展，有效防范风险的出现，保证企业在合规合法经营基础上提高经营效率。而内部控制能够发挥上述效用的前提条件是，各项控制活动与企业业务发展高度契合。但是，一些房地产开发企业在快速扩展市场时，通过粗放的发展模式不断壮大规模，却忽略了内部控制制度的完善建设，导致原有的内部控制制度不再适合企业最新的情况。企业的内控管理也需要进一步完善，以做到与企业最新管理结构和规模相匹配。
(三)内部控制制度执行不到位
内部控制管理发挥功效不仅需要完善的规章制度和控制活动，还需要运用监督考核机制来保障内控制度能够被执行到位。但是部分房地产开发企业对于内部控制管理的监督和考核重视度不够，使得监督考核成为一种走过场，并未真正发挥对内部控制的促进作用。因为没有重视对内部控制执行力的增强，造成部分工作人员不严格按照规章制度开展工作，态度散漫，而且这样对于考核结果没有影响，也不会受到相应惩罚，使得内部控制活动成为了应付。可见缺乏监督考核机制的内部控制管理是无法有效执行，也无法发挥其应有的作用。
(四)缺乏内部控制管理监督体制
房地产开发企业属于资金密集型企业，且房产项目开发周期长、规模大、设计领域广，对内部控制监督管理工作提出了更加专业化的要求。很多房地产企业有着完善的内部控制制度，但是由于缺乏有效的监督体制使得其内控制度变成摆设。房地产行业对国家政策及其敏感，很多公司为了迅速适应外部政策的变化，往往忽视公司本身的内部控制制度，使得企业在防范舞弊、管理层凌驾于控制之上的风险出现重大漏洞。例如，管理层利用手里的特权给某些客户打折谋取私利，侵占公司的财产，如果企业没有相应的严格监督体制就很容易使得内控工作流于形式。
(五)信息沟通不畅，内部控制信息化程度需提高
互联网+时代已经方方面面渗透到各个行业，而房地产开发企业随着规模的不断壮大，其经营范围也不再局限于一个地域，而对于分散在全国各地的分公司，企业开展内控工作的难度增加。在这种模式下企业内部控制管理应更加广泛依赖信息技术，房地产开发企业也需要通过信息系统的建设来实现全集团企业内部控制活动统一标准的管理，不遗漏任何一个分项目或是分公司。而且由于房地产开发涉及的环节较多部门多，项目分布范围广，各个部门、环节之间的信息沟通不畅，从而影响了内控工作更好的开展，企业需要运用信息技术加快信息传递的速度和准确性，服务于内部控制管理。
二、房地产开发企业加强内部控制管理的有效措施
(一)依据企业现状制定有效的内部控制制度
有效的内部控制制度是企业内控工作的基石，房地产开发企业需要依据企业情况制定一套完善且有效的内部控制制度。首先，房地产开发企业需要梳理各项工作，明确工作中的风险点和重要环节，以此为基础制定相应的控制制度，包括控制活动、工作职责等，确保各项工作以此为准绳。其次，内控制度的制定不能照搬他人经验，房地产开发企业必须综合考虑自身现状，从实际出发所形成的内控制度才会符合企业发展要求，并且能够切实被有效执行。如果照搬他人制度，不仅达不到内控工作的目的，还有可能适得其反。
(二)不断完善内部控制制度和控制活动
房地产开发企业随着自身不断发展以及内外部环境的变化，为了更有效服务于经营运转，企业的内部控制制度和控制活动也需要随之变化。一方面，企业的内部控制制度需要适时调整完善。房地产开发企业在自身不断发展的同时，相应地应根据企业变化及发展情况调整完善企业的内部控制制度，确保制度能够符合企业所需。如果不进行调整，企业可能出现了新的业务或是业务流程有了变更，则原有制度无法满足内控工作需要，使得这些新变化的业务无法得到有效控制。另一方面，企业的控制活动需要不断更新健全。房地产开发企业应根据企业最新的内外部环境以及新的业务流程，梳理各环节的风险点，以此来完善企业的控制活动，从而保证控制活动能够全面覆盖企业所有环节，确保无遗漏，可以防范各种节点的风险。
(三)加强监督，发挥内部监督对内控管理的促进作用
企业内部控制各项工作开展效果离不开强有力的监督，房地产开发企业在调整完善内部控制制度和控制活动的同时，也需要强化对于内控的监督。一是，要做好对于不相容岗位的分离。房地产开发企业工作中涉及到很多工作，而有些工作若由同一人或同一个团队负责容易诱发风险，因此企业应该对不相容岗位明确划清界限，做好职位的设定和管理，发挥不相容岗位之间相互牵制的效用，内部监督才可以发挥作用。例如工程项目招标和工程验收不能由一人担任，材料采购和入库审核应分开由不同人开展，资金核算和资金审批需要分开设置岗位且不能由一人担任。二是，加强对于管理层行为的监督。房地产开发企业管理层的决策行为或是其他行为对企业的影响是重大的，因此企业要重点对管理层行为进行监督，保证他们的履职情况符合企业内部控制制度。而且也可以通过管理层亲自践行内控制度，在企业形成良好的环境，促进企业内部控制工作开展。
(四)提高信息化程度，完善信息沟通和传递
房地产企业的不断发展，增加了其各环节各部门各项目之间沟通的难度，然而伴随着大数据、财务共享中心等模式的推广使用，房地产开发企业也应该运用信息技术完善信息沟通和传递，提高内部控制管理执行率。一是，建立信息管理系统，提高内控工作信息化程度。房地产开发企业在规模不断扩大的情况下，信息系统建设也需要跟上，梳理内部控制工作流程，在企业原有的财务系统或业务系统模型基础上增加功能或是新建立系统，提高内部控制工作的信息化水平。运用信息管理系统，实现对企业财务、业务等各个层面控制活动的自动化管理，可以实现数据信息的自动获取和加工分析，也可以实现对风险的自动预警，提高控制活动效率，确保控制活动效果。二是，实现信息实时共享，加强信息沟通交流。为了解决企业各环节各部门之间信息沟通不畅的现象，房地产开发企业在提高信息化管理水平的基础上，应运用信息管理系统和大数据分析等技术，实现各方信息的共享和及时传递，方便信息所需人员便利地获取数据或信息，帮助有关人员提早预测风险。也能够最快的将控制或考核信息反馈至具体人员，为内部控制管理强化提供参考。
三、结束语
内部控制管理的重要性不言而喻，特别是房地产市场竞争加剧且政策不断更新的环境下，有效的内部控制管理可以增强房地产开发企业核心竞争力，帮助企业更多创收。因此，房地产开发企业应深入分析自身内部控制管理工作的现状，并从多方面不断完善内部控制工作，以提高内部控制工作质效。
参考文献：
[1]郭灿.解析中小企业内部控制制度的执行[J].财会学习，2018(10)：247.
[2]邱敏瑄.房地产开发企业内部控制存在的问题及改进建议[J].财会学习，2019(21)：243.
作者:李双双 单位:中信国安商贸有限公司