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摘要：本篇文章首先对拟上市公司财务内部控制意义进行阐述，从内控环境问题、内控体系问题、内部监管问题三个方面，对拟上市公司财务内部控制存在的问题进行解析，并以此为依据，提出完善拟上市公司财务内部控制体系的相关建议。
关键词：拟上市公司；财务内部控制；体系建设
财务内部控制体系主要指，企业内部结合财务管理要求，设定对应管理对策和方案的总称。建立完善财务内部控制体系的意义在于，提升企业内部管理水平。通过建立完善的财务内部控制体系，能够保证企业财务信息质量安全，给企业财务工作顺利开展提供支持。针对拟上市公司而言，其不能成功上市的主要因素在于，企业财务内部控制体系不完善，这给企业财务内部控制水平提升带来直接影响，导致企业内部管理不满足国家相关部门的内部控制规范标准，让其上市申请遭到驳回，影响其上市。所以，拟上市公司应给予财务内控工作高度注重，结合实际情况，科学构建财务内控体系，将财务内控体系价值充分发挥提升拟上市公司财务管理水平，给其未来发展提供支持。
一、拟上市公司财务内部控制意义
从财务内部控制体系角度来说，其作为企业为了完善财务内控管理，从财务管理角度入手设定一系列管理对策和方法的总和。通过建立财务内部控制体系，便于促进企业财务信息质量提升，规范财务内部控制流程，保证企业资产安全，对增强企业综合实力，实现企业健康发展有着重要意义。针对拟上市公司来说，通过完善财务内部控制体系，让公司运营管理目标更加明确，协调财务管理关系，优化风险防范流程，提升风险管理水平。建立风险应急系统，及时实现财务风险防范和控制，保证公司财务信息不会发生失真现象，真实展现出公司运营状况，发现并处理财务问题，保证拟上市公司可以朝着正确的运营方向发展[1]。
二、拟上市公司财务内部控制存在的问题
(一)内控环境问题
内部控制环境将直接影响财务内控管理效果，而从当前拟上市公司财务内控管理情况来说，普遍存在内控环境缺失问题。内部控制环境不完善，具体展现两个方面。首先，财务部门和其他部门之间不能做到充分协调，生产、采购、营销等环节联系不密切。财务部门没有对采购价格、采购规模、营销报价等内容进行监管，使得在采购过程中，时常出现虚报采购价格等状况，营销没有根据信誉制度要求及时发货，应收账款管理不规范，导致资金不能快速回笼，出现呆账、坏账现象。其次，信息系统不完善，信息传递缺少实时性，使得业务控制重要环节丢失，给舞弊行为出现提供了条件。部分拟上市公司信息系统仅仅以财务系统为主，没有形成完整的ERP管理系统，此外，信息系统维护人员匮乏，现有的维护人员专业水平参差不齐，不能给信息系统提供专业保护，引发操作风险。
(二)内控体系问题
首先，拟上市公司没有构建完善的内控体系，没有形成完善的内控流程。现有的管理体系比较闲散，没有形成系统性管理格局，诸多体系停留在管理层口头上，阻碍财务内部控制工作顺利进行。其次，董事会下没有设定专业的管理部门，或者成立的管理部门不具有相应权限，不能实现财务内控制定监管，无法对潜在风险因素进行识别和防范。例如，经营预算数据由财务部门统一编制，其他部门没有参与其中，导致编制结果和实际之间有所偏差，不能将预算管理工作执行到位，影响最终工作效果[2]。最后，财务内部控制体系和业务实际偏离，一些业务流程设计、风险管理比较随意，管理混乱。
(三)内部监管问题
首先，内部控制模板比较单一，执行较为弱化，缺少全局思考，注重财务管理，忽略经营管理。部分拟上市公司内部控制工作仅仅交由财务部门落实，其他部门很少参与进来，财务部门比较注重财务流程，轻视其他方面管理，再加上各部门之间交流不深入，不能从全局入手进行内控监管，导致管理效果不理想。其次，内部监管体系不完善，内部审计机构缺失，设定过于形式化。因为部分拟上市公司组织结构通常根据等级形式进行设定，管理层凌驾于内部控制之上，监管秉持由上至下原则，使得内部审计监管独立性不强，影响内部审计作用发挥。
三、完善拟上市公司财务内部控制体系的相关建议
(一)优化内控环境
首先，创建良好的财务内部控制管理氛围，强化拟上市公司所有职工思想意识。只有在良好内部控制环境带动下，才能让公司所有职工都能形成共同的企业价值观和道德意识，提升职工自我约束和责任感，形成自觉遵守各种规章制度的工作习惯，认真负责，廉洁自律，给财务内部控制工作顺利进行提供良好环境。其次，完善信息管理系统。通过建立信息管理系统，便于促进拟上市公司财务管理水平提升，便于财务内部控制工作有序落实。在信息管理系统作用下实现历程设计，让每个职工都能明确自身管理职责，让所有职工可以认识到自身在内部控制系统中发挥的价值，实现信息传递[3]。例如，当前大多数拟上市公司采取OA办公系统，通过建立工作群，实现内部交流，达到信息传递共享的效果。通过应用ERP系统，从产供销各个环节进行业务流程细化，赋予相关人员权限，提升拟上市公司财务内控水平。
(二)完善内控体系
拟上市公司需要对现有的内部控制体系进行改革创新，根据公司业务状况，改善财务内部控制管理流程，让财务内部控制管理工作真正做到有章可循。在建立财务内部控制体系过程中，需要优化各个环节内控管理流程，从资金管理、销售管理、采购管理、存货管理等方面入手，立足业务根本，结合实际情况，形成以制度管人的内控格局。其次，转变拟上市公司治理框架，强化公司法人治理框架，充分发挥审计部门工作职责，保证审计部门的独立性和威严性，对财务内部控制执行过程进行监管。此外，完善职责分配体系，让每个部门和人员都能对自身承担的职责有所了解，让各个工作都有专人负责，保证财务内部控制的专业性和规范性，从根源上提升拟上市公司财务内部控制水平。最后，统一财务内部控制管理标准。构建完善的财务内部控制体系是内部控制管理中重要内容之一，更是防范财务风险的关键手段。要想将财务内控工作落实到位，应结合管理要求，优化财务内控流程，完善绩效考核工作，给后续财务内控工作顺利开展提供支持。
(三)加强内控监管
要想第一时间把运营生产中存在的问题反馈给上级部门，拟上市公司各个部门应定期开展检讨会议及财务分析会议，将生产运营和财务内控中发现的问题在会议中提出，之后将处理对策实施到位，对问题处理过程进行追踪监管。拟上市公司需要根据财务内控的安全，明确内部审计实施细则，保证内部审计工作的独立性，对运营生产中存在的内部控制不足问题进行评判，把审计结果反馈给上级部门，真实展现出公司运营状况，揭露重要财务信息[4]。在各个监管部门的配合下，如税务部门、统计部门等，对公司运营状况进行监督和稽查，保证财务内部控制落实到位，提升拟上市公司整体工作水平。
四、结束语
总而言之，随着市场快速发展，给各个企业运营管理提出新的标准，基于经济全球化背景下，拟上市公司应加强财务内控体系建设，以增强公司财务管理能力，实现自身长效发展。结合当前情况来说，拟上市公司在财务内部控制体系建设上，或多或少会存在一些问题，为了将问题处理，充分发挥内控价值，应从创建良好内控环境入手，加强财务内控体系建设，做好财务审计监管工作，及时找出存在问题并处理，将财务内控作用全面发挥，提升公司整体水平，给拟上市公司稳定发展打下良好基础。
参考文献：
[1]张传明.浅谈拟上市企业的财务问题分析及对策[J].中国乡镇企业会计，2019(09)：107-108.
[2]郭永强.拟上市公司IPO财务内部控制体系的构建研究[J].财经界(学术版)，2018(14)：101.
[3]季小马.公司上市前内部控制建设存在的问题与改进建议[J].中国商论，2018(06)：91-92.
[4]刘玲.浅议新三板拟上市企业财务雷区及防范[J].财经界(学术版)，2016(24)：225+316.
作者:周峰 单位:欧诗漫生物股份有限公司