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摘要：以内部控制管理为基础，可以提高医院运用活动的合规性、合法性，能够为资产的合理运用提供保障。文章首先分析医院内部控制管理的现状，同时结合工作经验提出针对性意见。基于此，可以进一步提高工作的有效性，为医院稳定发展提供指导。
关键词：医院；内部控制；内部管理
前言
在医院的诸多工作中，内部控制是经济组织管理活动中关键的内容。通过内部控制管理，可以帮助医院实现既定的发展目标，同时还能够将更多措施、方法应用在其中。因此，需要结合医院的实际，不断强化内部控制管理的有效性，使其可以充分发挥自身价值，为全面贯彻落实医药卫生改革的要求提供前提条件。
一、医院内部控制管理的现状分析
(一)管理体系有待健全
在医药卫生改革的背景下，众多医院已经逐步建立内部控制管理体系，便将其应用在日常的工作中。但是受多种因素的影响，当前的管理体系并不完善，需要进一步调整。具体而言，医院存在无标准化的流程图、操作指导图等，因此员工在轮岗或者入职的环节中，依然需运用人员之间口口相传方式，严重影响日常工作效率与质量。除此之外，此种方式并不能确保关键内容能够准确的传递。同时医院内部未内控手册，没有将关键的风险控制点凸显出来，对内部控制管理产生阻碍。
(二)未能发挥机构作用
目前很多医院为了优化内部控制管理效果，成立了专门的领导小组、监督评价小组或者工作小组。其中，小组的成员主要包括党委书记、院长以及各医疗管理部门的负责人、工作人员。在这一基础上，小组需要负责对内部控制管理工作进行计划、组织与协调，确保工作可以顺利进行。但采用此种方式运行内部控制管理系统，会增加物力成本、人力成本的消耗，同时成员之间的时间难以协调。正因如此，部分内部控制组织机构并未发挥自身作用，并且在年度重点工作中，也没能将内部控制管理体现出来[1]。
(三)控制意识需要强化
当前许多医院建立了职工双代会工作制度、专家咨询委员会制度、党政联席会制度等，并与内部控制管理工作建立紧密关系。在这一基础上，医院需要结合工作的需求，制定不同领域的控制制度，并结合工作需求设置关键岗位，将定期轮岗制度落实在工作中。但需要注意的是，内部控制与员工的工作、生活存在紧密关系，同时会消耗大量的成本，需要全体员工依据规章制度完成工作。这一过程中，如果部分员工存在侥幸心理，未能按照既定的流程开展工作，将会给内部控制管理制度带来不良影响。
(四)监督评价尚未调整
从当前情况来看，部分医院逐渐成立了纪检监察部门、审计部门，同时使其负责内部控制相关的监督评价工作。不过上述部门的成立时间较短，因此人员配备并不充分，且专业工作能力需要进一步提升。正因如此，内部控制监督工作无法全面展开，甚至诸多重点项目无法实现审计。另外，医院中的跨部门检查与监督均存在诸多难度，加之岗位之间存在制衡不足的问题，所以监督与评价难以顺利推进。在开展监督评价期间，医院出于对成本的考虑，在年度评价报告中也未能对控制监督重点进行合理分析。
二、提高医院内部控制管理有效性的措施
(一)完善管理体系，突出关键风险要点
在医院的长期发展中，业务具有变化性特征，所以需要定期对相关流程与制度进行回溯，同时结合国家政策的调整，对内部管理制度予以修订。通过这一方式，能够进一步完善医院内部控制管理体系，在梳理各环节流程的过程中，突出其中的风险要点。需要注意的是，应该将无双人复核业务、无系统支撑业务、手工操作业务等作为管理工作重点，并依据工作需求制定针对性的控制措施。如此一来，医院可以结合风险点制定管理手册，实现对单位层面内控手册的调整与完善。长此以往，能够进一步提高医院内部控制管理工作的制度化、规范化程度，对于推动医院稳定、长久发展具有重要意义。
(二)构建信息系统，发挥组织机构作用
为了进一步提高内部控制管理工作的有效性，需要医院内部领导加大重视力度，定期召开与内部控制相关的工作会议。例如：在年初进行年度规划的过程中，领导应该将内部控制管理工作作为重点，要求相关人员做好内控工作计划，然后由工作小组全面落实在日常管理工作中。此种方式的应用，可以充分发挥领导的带头作用，增强全体医护人员的责任感、积极性，为实现既定目标提供前提条件。另外，医院还需要将信息技术应用在内部控制管理中，构建符合工作需求的管理系统，并将其作为责任小组推进工作的方式。具体而言，医院需要制定信息化管理目标，将支出控制、收入控制、预算控制、货币资金控制、工程项目控制、固定资产控制等关键业务，作为建设内部控制管理信息化的要点，为进一步推动工作的顺利进行提供技术支持。
(三)改善内部环境，做好宣传教育工作
实际上，为了提高内部控制管理工作的有效性，医院需要对内部环境进行改善，积极做好宣传教育工作。因此医院需要不定期对关键岗位的人员进行培训，使其掌握与内部控制管理相关的知识、常识，同时树立并强化内部控制的理念，不断提升风险防范的水平。在这一基础上，能够为后续的监督评价工作奠定基础，并且可以实现持续改进、完善内部控制管理工作的目标。另外，医院还应该关注内部控制工作人员的反馈，积极与其建立紧密的沟通，实现对整体效果与环境的掌握与控制。例如：医院可以组织工作人员参加民主生活会，通过相互之间的沟通交流，掌握自身岗位的风险要点、职责与义务，避免在日常工作中发生舞弊或者误差等现象，增强内部控制管理工作的可行性。长此以往，医院内部能够形成符合内部控制管理工作的环境，医护可以在日常工作中相互配合交流，并实现权力之间的制衡，进而在根本上增强内部控制管理工作的有效性[2]。
(四)细化责任分工，强化内控考核评价
在推进内部控制管理工作的过程中，医院需要将财务风险作为内部控制工作的重点，明确关键岗位的职责、义务。为了确保工作的有效，医院需要与关键岗位的工作人员签订任务书，使其能够进一步明确自身的工作内容，并分离不相容的职务，避免在日常工作中发生扯皮、推诿等现象。另外，医院还可以将重点岗位轮换制度应用在日常工作中，确定重点岗位的轮换方法，并明确岗位轮换环节的风险要点。基于此，能够实现对风险的有效控制，对腐败问题予以杜绝。另外，审计部门、纪检监察部门需要对轮岗工作的效果进行检查与监督，确保各项工作能够更加顺利的进行。此前提下，医院还需要对监督制度评价制度进行完善，依据内部控制管理工作的现状，以及未来一段时间的目标，对评价考核制度与进行拟定、细化，然后由审计部门、纪检监察部门对内部控制考核评价的内容进行抽查，实现对内部控制管理工作的监督与评价，确保相关工作持续推进。
三、结语
综上所述，内部控制管理对于医院的发展而言十分重要，但是目前的工作效果并不理想，需要进行针对性调整、创新。这一前提下，提高管理体系的完善性，充分展现信息化技术的优势，为优化内部控制管理的方式奠定基础。另外，医院还应该运用宣传、教育的方式，改善内部环境，并细化医护人员的责任、义务，为强化监督考核与评价的效果提供保障。如此一来，可以提升内部控制管理的有效性。
参考文献：
[1]孙学凤.浅析医院内部控制建设与风险管理[J].中国乡镇企业会计,2017(4):140-141.
[2]周艳芹.提升医院财务内部控制活动有效性的措施研究[J].财经界(学术版),2016(9):286.
作者:廖春花 单位:晋江市医院晋南分院
