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摘要：本文就如何加强高校企业内部控制管理进行研究，认为应以实现企业的经营绩效最大化为目标，营造良好的高校企业内部控制环境，努力构建全面覆盖、全员参与和高质量的内部控制体系，让内部控制有效地为高校企业经营发展保驾护航，进而实现国有资产的保值与增值。
关键词：高校企业;内部控制管理
一、营造内部控制环境
高校企业所处环境具有特殊性，高校是企业的股东，高校的经营资产管理委员代表高校行使股东权利与义务；经营资产管理委员会充分论证高校经营产业的发展方向，紧密与教育、教学和科研相结合，搭建为高校师生服务、创新和展演的平台；明确高校企业的职能职责、定位和加强政策研究，避免高校企业在学科优势无关领域的盲目发展，这也是高校企业内部控制环节需要决策层充分考虑的重要战略问题。高校的经营资产管理委员会代表高校行使股东权利，高校企业需要完善法人治理结构并使之有效运行，去行政化，严格执行校企分开是提高经营管理效率和有效实施内部控制的关键。为避免内部控制管理形式化，高校企业需要彻底改变只是由财务部门牵头做内部控制的管理模式，完善由高校的经营资产管理委员会，校企董事会、监事会、经理层和全体员工共同参与并承担相应职能职责的内部控制体系，建立有利于提升管理效率、保证信息通畅的职责分工和制衡机制。高校经营资产管理委员会，校企的董事、监事、经理与高级管理人员在内部控制管理中应当发挥主导与示范作用。高校产业由高校的资产公司直接持有股权和统一管理，高校资产公司行使集团企业的领导职责，在高校和企业之间建立防火墙，避免高校企业的经营风险影响高校的教育事业发展。建立健全高校企业党建工作，政治学习与业务培训并重，将强化党风廉政建设与树立现代管理理念、强化风险意识和法制观念相统一。
二、完善组织架构
完善高校企业的组织构架，明确高校企业发展经营资产管理委员会、董事会、监事会、经理层和各职能部门的职能，科学设置治理结构中各架构的职责权限。合理分工有利于发挥各岗位的作用，避免职能交叉或缺失。形成科学有效的决策体系，有利于提高企业执行力和实现高校企业的经营目标。完善高校企业决策机构的职能定位，高校的经营资产管理委员会充分履职代表股东的权利，决策企业战略相关的经营方针和投融资计划，审议董、监会成员组成及薪酬绩效方案，审议批准公司的预决算方案、利润分配方案和下达下一年度目标考核指标和公司章程涉及的内容；董事会依法行使企业的决策权；监事会负责履行对董事、监事和其他高级管理人员的监督职责；经理层对董事会负责，主持企业的日常经营管理活动；各职能部门严格按照岗位职责分工履职尽责。完善的组织架构形成各司其职、各负其责、相互制约和相互协调的工作机制。对“三重一大”事项按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，由承办部门提出涉及“三重一大”事项的方案，经相关部门充分论证后，提交相应决策机构会议集体审议，根据工作需要律师团队与财务人员参与审议。实际履职过程中需要考虑可行性研究与决策审批，决策审批与执行，执行与监督检查环节的不相容职务相分离的原则。
三、人力资源管理
人才是高校企业发展的决定性因素，人力资源管理部门要建立健全人才引进与退出机制，把好关选聘对象的价值取向和责任意识，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过设置岗位需求的门槛进行公开招聘、竞争上岗，积极营造任人唯贤的用人机制。人力资源部门完善岗位职责书、组织架构与职能职责流程，严格实行以岗定员、以岗定酬，制定与业绩考核挂钩的薪酬福利制度；建立健全人员的劳动关系和社保交纳体系，对涉及关键技术、知识产权、商业秘密、国家秘密的岗位，应当签订保密协议和竞业禁止。完善人力资源过程管理，各级管理人员和关键岗位人员实行定期轮岗制度和人才退出机制，退出人员根据规定进行工作交接和离任审计；建立各岗位人员分层次的培训长效机制，加强后备人才队伍建设，促进全体员工提高业务技能和综合管理能力。高校资产公司组织各下属产业成立党支部和工会，让党支部和工会积极发挥作用，培育高校企业特色的企业文化，形成尊重知识、尊重人才和关心员工的文化氛围，
四、加强业务活动控制
因担负着国有企业保值与增值的使命，为实现经营管理目标，确保高校企业稳健和可持续发展，高校企业更应严格加强经营业务活动的过程控制。在业务各环节，比如货币资金、采购与销售、资产管理、投融资、财务预决算、担保、合同管理等业务事项，均要考虑内部控制的因素，建立经营业务活动的内部控制体系，关键环节严格执行不相容职务分离的“内部牵制”原则，加强会计核算、预算、财务分析与信息系统控制，建立保障资产安全的控制活动。
五、建立内部监督体系
（一）加强审计管理
为提高高校企业的内部审计质量，必需加强审计队伍专业化建设，配足配强专职审计人员，加强审计人员业务培训，提高内部审计的理论研究和实操经验，以此来强化内部审计的理论水平、职业判断能力和解决问题的思路，将内部审计与外部审计相结合，经济责任审计不仅限法定代表人，应覆盖企业关键岗位的所有人员和所有重要经济活动。
（二）建立反舞弊机制
高校企业为防范经营管理风险应加强监督体系，建立反舞弊机制，坚持惩防并举，以预防为主的指导思想。在工作的重点领域、关键环节建立举报、调查、处理和报告的机制，特别关注影响国有资产安全完整的不法侵占、挪用企业资产、收入项不全额入企业账、在采购及招投标环节谋取不正当利益与财务环节虚假记载，防止董事、监事、高级管理人员或岗位的重要管理人员滥用职权或串通舞弊的行为；设置举报专线，建立与完善举报投诉处理程序和同时保护举报人制度。在高校企业网站、重要合同内容、公共办公区域明示举报方式，或者这上述重要文书中设置二维码增加反舞弊信息。加强对审计与反舞弊机制结果的充分运用，对存在问题的单位与个人严格执行问责与追责，将处理结果及时通报，让走在悬崖的人警醒和及时迷途知返，形成全体工作人员守底线和知敬畏的工作氛围，共同努力实现国有资产的保值与增值。
六、完善激励机制
高校企业良性发展必须向管理要效益、向管理要质量，在规范管理的基础上倡导正向激励，对完成年终经营管理目标的单位与个人，按税后净利润的合理比例提取绩效基金并及时向奖励对象兑现，或以职务晋升等多种形式鼓励。对正气、奋发有为和业绩贡献突出的人员广泛宣传树立典型和实施专项奖励，使认真做事并产生效益与质量的人员带头享受高校企业发展的红利，从风气上引领全体人员共同努力担当作为，大家拧成一股绳共同努力实现高校企业的战略目标和经济效益，形成风清气正的工作氛围。
作者:任柏华 单位:四川音乐学院
