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摘要：随着我国市场经济和高新技术企业的快速发展，制造业高新技术企业在产品创新、研发、经营等方面也在不断地发展进步。制造业高新技术企业想要立于不败之地，除了研发出新颖、实用的产品，还必须要做好风险控制，建立完善高效的内部控制体系，以确保企业资产的安全和运营的有效性，实现经营管理目标。本文对制造业高新技术企业内部控制管理的特点和必要性进行阐述，对其内部控制管理中存在的问题进行分析，并提出制造业高新技术企业完善内部控制管理的对策。
关键词：高新技术企业；内部控制管理；风险管理
根据国家统计局数据显示，研究开发活动在高科技企业中起着至关重要的作用，2016年至2018年，全国研发支出由15677亿元增加到19657亿元，研发支出的年均增长率超过了11%。其中，企业研发支出占到总支出的70%以上。由此可见，企业在研究开发方面的投入正在呈现飞速发展的趋势。然而，与世界上其他的创造创新型国家相比，我国的研发效率偏低，研发投资转化率较低。主要原因是研发过程中失败案例较多，失败率高，这也从侧面反映出我国企业在研发活动中，存在内部控制不完善以及形式主义严重的问题。内部控制管理是制造业高新技术企业管理建设的重要组成部分，占有极其重要的地位。制造业高新技术企业需要持续增强自身经济实力，保持在市场中的影响力。通过加强内部控制管理建设，发现问题时及时采取切实可行的优化措施，从而促进产业结构能平稳转型，进一步优化升级产业结构，对制造业高新技术的发展起积极促进作用。
一、制造业高新技术企业内部控制管理的特点与必要性
（一）制造业高新技术企业内部控制管理的特点
（1）特殊性。制造业高新技术企业多为技术密集型产业，企业产品包括研发、销售、售后服务等多个环节。这对产品的研发能力和技术含量提出了更高的要求，与传统制造业有很大的不同。这就要求企业管理者必须根据企业发展的不同阶段来制定不同的应对措施。（2）风险性。风险主要包括税收政策带来的风险、战略选择带来的风险以及技术研发和创新中存在的风险。因此，制造业高新技术企业必须强化内部控制管理中的风险防范意识，不断完善内部风险控制的预警体系，使企业朝着健康、稳定、高效的方向发展。（3）创新性。制造业高新技术企业的研发技术水平就是其核心竞争力，而制造业研发技术的关键在于其创新性和实用性。创新不仅是研发技术的创新，也是管理的创新。通过不断的创新，还能保证企业稳定发展，进一步加强制造业高新技术企业内部控制管理。
（二）制造业高新技术企业内部控制的必要性
确保制造业高新技术企业获得更大的利益是内部控制过程的主要目标，从而确保资产的安全。通过内部控制系统，能对企业的内部环节进行有效监控，及时向领导层反映出经营过程中存在的问题，最终确保企业经营的合理性和有效性。通过内部控制制度，制定出合理的业务处理程序，确定科学的管理职责，并对企业管理过程中可能出现的风险做出相应的预测。从内部控制本身来看，正是通过一系列的制度措施和相关程序相结合，才能起到协调和监督的作用，使得企业内部各部门合理地履行职责，行使相应权力，朝着企业的总体目标发展，最终实现制造业高新技术企业的发展目标。同时，完善有效的内部控制体系不仅是企业防范风险最直接的方式，也为企业防范风险提供了重要保证。通过内部控制体系的不断完善，可以持续提高企业资产的安全性和稳定性，为企业领导层推动企业战略目标的有效实施提供强有力的基础。
二、制造业高新技术企业内部控制管理存在的弊端
（一）不够重视税收政策带来的风险
制造业高新技术企业的税收政策风险主要有政策选择风险和政策变动风险。政策选择风险主要是企业错误地选择政策造成的。例如，一些制造业高新技术企业由于相关人员对政策存在理解和认识上的偏差，在开展税收筹划工作时选取了错误的政策法规而给企业带来涉税风险。政策变动风险主要是指国家各项税收政策的时效性和时空性。企业在执行税收筹划方案时，因政策变化或时效性问题使得税收筹划方案作废，导致税务机关不予批准。
（二）企业会计信息的质量有待提升
高新技术企业财务部门的职责之一就是为企业决策者提供企业所得税优惠和生产研发费用所需的加计扣除备案，技术研发人员的职责主要是提供研发备案资料。但是，部分制造业高新技术企业的内部控制过程中，会计工作严重缺乏秩序性和规范性，导致备案信息的提供超过规定的时限。
（三）财务人员的综合专业能力不足
在制造业高新技术企业中，对财务人员的业务培训和指导较少，财务人员知识更新的速度慢，经常跟不上会计政策的变化。由于制造业高新技术企业在税收加计扣除和所得税优惠方面存在较高的涉税风险，这对会计人员的综合素质提出了更高的要求。而有些制造业高新技术企业为了降低成本，往往将资金成本倾斜于科研项目，导致财务管理人员的综合素质不足。最终整个制造业高新技术企业的会计信息质量不能满足内部控制建设的要求，也不能促进内部控制建设。
（四）技术开发管理的落实力度不够深入
高新技术企业的管理更注重研发成果，往往会忽视其他环节，特别是科研项目的管理。由于制造业高新技术企业在发展过程中也会受到环境、政策、技术、市场管理等多种因素的影响，若企业只注重科研技术的单一效应，不研究内部控制管理机制，就会使内部控制管理发挥不了应有的作用，对制造业高新技术企业的稳定发展起反作用。
三、制造业高新技术企业完善内部控制管理的对策
（一）完善企业风险管理体系
高新技术制造企业发展过程中存在几个显著问题：较高的市场替代率、较高的技术要求和较大的资本投入，同时还存在着许多财务和法律风险。一个企业若没有建立完善的风险管理体系，就极有可能导致危机甚至走向破产。因此，只有建立和完善风险管理体系，并将其纳入内部控制机制建设，尽可能地控制不确定因素的结果，最大限度地降低企业经营过程中的风险，才能更好地促进企业经营利润最大化的实现［4］。风险管理体系主要可以从以下几方面建立完善：建立完善的制度，如内部控制、审计、法律等，全面评估风险；建立报告制度，风险发生时及时向决策者提供风险报告，并出具相应的解决方案；最后，借助风险评估制度，建立责任追究制度，提高风险管理的有效性，确保风险管理落到实处。
（二）加强内部会计控制
一是加强信息技术建设。借助先进的技术水平和技术平台，建立符合制造业高新技术企业发展特点的管理体系，不断加强内部控制。通过内部控制过程与信息开发过程的结合，可以有效地控制制造业高新技术企业的内部业务流程，使得制造业高新技术企业的内部控制更加规范和科学。二是加强预算控制。通过对会计数据的分析，对项目开发和成本预算控制能更好地把控。在高新技术企业内部控制文件的指导下，可降低产品开发成本，显著提高产品的综合竞争力。三是提高财务人员综合素质。会计人员的素质水平对制造业高新技术企业的研发支出起到决定性作用，会直接影响到制造业高新技术企业的整体经济效益。因此，提高会计人员的综合素质势在必行，为企业内部控制提供坚实的人才保障。
（三）制定人力资源管理体系
制造业高新技术企业亟须解决的人才战略问题之一就是如何留住高素质的专业人才。解决措施的第一步就是建立符合企业发展的人才资源管理机制，通过有效的机制来避免人才流失。首先通过提高员工的入职门槛来选拔出更优秀的人才。在员工入职前的培训中，企业制定规范的考核计划与严格的考核标准，要求求职者必须通过一系列的培训后才能正式入职。其次在员工入职后通过“走出去学习，请进来培训”的方式，进一步提高职工的专业能力。制造业高新技术企业存在一些商业秘密，为避免商业秘密泄露，企业还应注意与在岗员工签订保密协议，这也是企业内部控制和管理建设的重要组成部分。
（四）注重技术开发管理建设
制造业高新技术企业内部控制体系的构建，不仅要着眼于企业的正常经营，更要符合成本效益原则。在研发项目建立的初期阶段，企业应聘请独立的团队来进行可行性和不可行性研究，从多个角度综合评价和分析研发项目的风险。若研究后表明项目可行，再建立项目申请制度、项目审批制度、项目审批原则和项目批准程序等一系列相关制度。在研发项目实施阶段，企业可组织评审组对研发项目的技术手段、项目实施的组织管理、研发经费保障与支出、项目研发进度等具体内容进行持续跟踪与阶段性评估，及时发现存在的风险，及时上报管理层，以采取相应措施防范风险，并确保研发项目不偏离目标［5］。在项目完成阶段，必须建立健全项目验收制度，严格执行检测程序，评估研发项目的损益，总结项目经验为企业其他研发项目及长久发展积累经验。
四、结语
综上所述，制造业高新技术企业通过加强内部控制和管理，可以带来巨大的经济效益和社会效益，从而促进制造业高新技术企业的稳定发展。制造业高新技术企业的市场竞争环境越来越激烈，处于机遇与挑战并存的发展时期，通过制定有效的治理对策，加强全员对内部控制管理建设的关注，增强风险防范意识，通过内部控制管理建设增强企业竞争力，形成有效竞争策略和管理决策，从而助力制造业高新技术企业脱颖而出。
参考文献
［1］迟娜娜.高新技术企业内部控制存在的问题及对策［J］.财经界（学术）,2010（4）.
［2］殷勇.高新技术企业内部控制机制的建设与风险防范［J］管理研究,2017（8）.
［3］刘国强.内部审计、内部控制审计与企业内部控制评价辨析［J］.财会学习,2014（3）.
［4］柴琳.风险管理视角下高新技术企业内控制度的实施与应用［J］.管理纵横,2018：6-7.
［5］吴军.高新技术企业研发的内部控制探究［J］.企业战略,2019（8）.
作者:王艳萍 单位:福建建阳龙翔科技开发有限公司
