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摘要：本文针对行政事业单位内控管理相关问题提出了具体的对策建议，旨在为行政事业单位内控管理的优化与完善提供借鉴，以确保经济活动合法合规，有效防范舞弊，促使行政事业单位更好地履行公共职能。
关键词:行政事业单位；内部控制；问题；对策
一、行政事业单位内部控制的内涵及意义
1.内控的内涵
内控是单位为了防范和管理经济业务活动风险而建立的内部管理体系，该体系由内部控制的环境、风险的评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成。在静态上体现为各项内部管理制度以及落实制度所需控制的程序和采取的措施。在动态上，内控是行政事业单位通过制定各项规章制度并切实执行，为实现控制目标和应对各种财务风险的自我约束和规范的全过程。
2.行政事业单位内部控制的意义
内控是行政事业单位与国家政策保持高度一致的具体措施，是依法治国的重要组成部分，是建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的需要，是新形势下预防腐败的有力助手，是提高单位内部管理水平的行之有效的方法。
二、行政事业单位内控存在的主要问题
1.内控体系不够健全
在财务管理不断发展的过程中，各项与政府会计相关的法规也在不断出台，这些法规的颁布实施对行政事业单位的财务建设有积极作用。这类法规主要是从财务风险角度入手，对整体内部会计水平的提高具有明显的意义。虽然法规方面的保障水平在不断提高，但是在行政事业单位财务控制仍然会出现一些问题，这主要是因内控体系不够完善，单位人员的岗位职责不明确，内部相关的重要决策执行力不够，这些问题导致了财务信息的不真实。其中，内控体系的不健全是行政事业单位普遍存在的问题。
2.管理人员缺乏内部控制意识
目前部分行政事业单位的负责人内控意识相对淡薄，对建立健全单位内部控制制度的重要性和现实意义的认识不够，认为单位已经建立各项制度，财政部门还推行实施了相关财务管理制度，根本没必要建立内控制度。还有的管理者把主要工作重心放在经营与经济效益方面，对内控管理有所忽视，对内控的认识也停留在会计控制上，认为参与内控管理是由财务部门负责，与自身没有多大关系，参与度不高。还有的管理者凌驾于内控之上，从而导致了内控流于形式，给行政事业单位内部控制工作的开展带来了阻碍。
3.财务内部控制体系建设多以第三方外包为主，且实施效果不佳
行政事业单位内控体系的建设实施时间不长，内控规范明确了财务管理方向、内容和重点等，但在实际工作中，各单位怎样结合各自的业务特点做好内控体系设计，可借鉴的经验还不是很多，工作中起到的效果和作用还不明显。在实际工作中，行政事业单位为了完成内部控制的硬性检查，会聘请第三方设计内部控制系统，但该系统仅停止在对付检查上，仅仅只是完成了此项工作的检查要求，没有发挥内控该有的作用。有的单位没有开展风险防范评估，所建立的内控制度不符合单位的情况，操作性和针对性不够强，没有覆盖单位层面和业务层面，全面性原则践行不到位。还有些单位没有按照规范的要求，没有重点关注行政事业单位的预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同等管理方面的重点，工作中对经济业务、财务管理和会计核算方面的考虑相对多一些，内控设计、运行和监督等考虑较少，致使部分行政事业单位没有从本单位的实际出发，找到实行内部控制的有效方法。
4.缺乏既懂财务管理又熟悉信息化建设的专业人才
行政事业单位内控的主要工作是对单位所有经济活动的业务流程做出梳理，进行风险识别和风险评估，制定出风险应对措施，最终对单位经济业务活动进行合规性控制。因此，内控设计人员需要具备较全面的财务专业理论知识和丰富的实践经验。若要想内部控制真正发挥作用，应加强信息化建设这项工作。当前，内控人员基本由财务兼任，内控工作仅停留在普通经济业务和经费收支上。内控工作涉及的部门较多，财务专业性相对也较强，对人员掌握计算机水平的要求相对较高，目前各单位人员配备已不能满足内控工作的需要。
三、行政事业单位内控的优化措施
1.应从制度层面对内控建设提出具体要求
省市区的财政部门应当联合巡视、审计、纪委等监督机构，应分期分批地开展内控体系建设的专业和技能培训，强调各单位主要领导是建立内控体系的第一责任人，要求必须要参加学习。行政事业单位内控是以预算为主线，以资金管控为中心。公共资金绝对不允许贪污和浪费，行政事业单位只有遵守法律法律法规，且遵守预算花钱的规矩，履行好国家赋予的职责，才能与国家保持高度一致。
2.加强管理人员的内部控制意识
各单位应对此项工作予以高度重视，成立由单位主要领导亲自担任组长的内控领导小组，认真研究本单位的内控工作，指定财务、审计等部门牵头具体组织实施工作，明确部门责任，在当年编制或调整预算，根据实际情况安排自己人或聘请社会中介机构来完成。保证内控手册的编写质量，定期开展自我评价，全面查找不足和缺陷，聘请有资质的社会中介机构实施内控审计，以提高权威性。单位负责人还需把建立内控的要求传达到行政事业单位各个部门，让每一位干部和职工都能认识到内控管理的重要，调动大家的积极性，让全体人员都能自觉参加到内控建设中，团结合作，建立良好的内控环境，在提高整体工作效率的基础上，促进单位内控制度健康有序开展。
3.单位应建立行之有效的内部控制体系
各单位在内部控制建设上，应有先进的理念和思维，要逐步完善内部控制智能化系统。依托行政事业单位目前正在使用的国库支付系统、预算系统、工资统一发放系统、政府采购系统、绩效评价系统、会计核算系统等，整合各经济业务使用的成熟系统，建立内部控制大数据平台。通过该平台在经济活动各业务流程审批的节点上进行控制，结合计算机系统，整合内部控制系统的设计人员、软件开发人员、专家团队人员、第三方建设人员，在现有的基础上对制度流程完善，再嵌入软件系统，克服随意性。将此做法在一个系统或一个区域内试点，将行政事业单位较好的内部控制系统模板进行总结推广，为各单位建立切实可行的内部控制系统提供服务，这样才能建立真正的、完备的、效果好、效率高的内部控制系统，对经济业务实行全生命周期控制。
4.行政事业单位要注重财务人才队伍的建设
财会部门往往作为内部控制建设的牵头部门，因此，作为行政事业单位的财务部门就责任重大。既要熟悉单位管理的各方面要求，各业务科室的工作规章制度和流程，找出经济业务的各风险点和控制点，设计业务审批流程，能对单位业务活动全盘掌握，而且要根据经济业务活动的变化，对内控制制度的流程进行更新和再造，还须具备一定的组织协调能力，能够组织协调单位的负责人、部门负责人、业务科室负责人、经办人员、开发人员和第三方机构等，才能开始做好此项工作。除此之外，还须具备较高的计算机水平，熟悉使用现有系统工作流程，能够提出考虑单位实际情况的可行的内部控制系统建设方案。还需根据经济业务的不断变化和国家财经政策制度的变化，进行流程再造和系统更新，不断进行动态监测。应优化单位的机构设置，充实财务机构，配备相应的财务人员，明确其岗位职责，加强财会人员的培训管理，提高会计人员的职业道德素养，不断加强后续教育，适应工作的需要，真正担当起内控建设执行重任。
四、结语
行政事业单位建立全面有效的内控制度，使内控贯穿内部决策、实施和监督检查的全过程，规范各部门的活动是行政事业单位内部控制的目标。但是，行政事业单位内部控制当前存在体系不健全、管理意识匮乏、内控专业化人才缺失等问题，致使内控的成效不佳。因此，各单位须建设系统的内控体系，实现经济业务全生命周期控制，设置经济业务风险控制点，合理保证各单位经济业务合法合规。整合预算、资产、政府采购、国库支付和会计核算等相关业务系统，这样才能保证国有资产的安全和经费使用的有效性，才能使各项财务信息的真实和完整，才能有效防范舞弊和预防腐败，真正发挥内部控制应有的作用。
参考文献
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3.李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策.中国集体经济，2016(19).
作者:陈敏慧 单位:武汉市江汉区机关事务服务中心