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摘要：社会信任作为非正式制度一直对我国当前经济进步，企业发展发挥着重要影响。社会信任是社会经济的核心，与物质资本、人力资本共同决定经济的发展。企业完善的内部控制对企业获得社会信任有着非常积极的作用。本文的研究希望能够有助于提高企业对社会信任的重视程度，提高企业对社会信任的认知程度，进而改善市场整体的社会信任水平。有利于提高我国各种企业对内部控制的重视程度，主动加强企业的内部控制建设与实施。
关键词：社会信任；内部控制
信任作为近年来的一个热点，社会信任已经在社会学领域、经济学领域和心理学领域都被进行了广泛的研究。经济学家一般认为，现存市场的道德基础最主要的是信誉或者信任。信任在经济增长中发挥着重要的作用，原因在于交易双方的信任有助于降低交易双方合作的成本，在一定程度上可以说是正式制度的替代。企业一般处在一个整体的社会信任环境中，高社会信任度有助于促成企业间的合作，有助于降低投资者与企业之间的成本，有助于克服信息不对称，最终有利于实现投资者与企业之间的互利共赢。当前中国市场出现的许多不诚信的行为，不利于市场经济的健康，阻碍了证券市场的正常运行。研究社会信任与企业发展的关系有助于实现资本市场的健康稳定发展。当前社会上出现了各式各样的造假事件已经形成了整个社会严重的“信任危机”。市场参与者特别是企业，其出于针对减少交易成本，增强交易效率，减少企业财务风险的种种考虑，会致力于改善自身信用状况。所以正是由于市场上所有参与者对于社会信任水平的重要性意识的提高，有利于整个市场的社会信任水平的提高。另外许多企业对内部控制认识的不充分，忽略了企业的内部控制建设，没有充分发挥企业内部控制的作用。
一、前期相关研究文献回顾
Ahmed,A.S.,Billings,B.K.,Morton,M.(2010)认为，信任作为一种无形的资产，可以说所有的商业活动经济行为都离不开信任，它对经济发展和社会运作起到润滑的作用，作为非正式制度，信任能够在一定程度上，保证人们经济行为合乎秩序。Ball,R.,Robin,A.,Wu,J.（2009）则认为，信任是群体社会生活不断进行博弈后产生的结果，作为一种不成文的社会契约，要求人们在进行某项行为时，按照承诺履行约定，在经济学视角下，信任是指交易双方符合预期，自觉按照契约行事。社会信任是正常社会经济活动开展的基础。秦志斌（2011年）认为所有契约的履行都是以签约双方的相互信任为前提，如果双方缺少了信任，再完美的合约也只会是一张废纸，即使通过法律诉讼解决，也会降低市场效率，从整体上说，增加了整个社会的运行成本。福山（1998年）指出社会经济中所有参与者间的相互信任对经济效率具有影响甚至更进一步的具有决定作用，信任通过文化路径影响经济。乔子坤（2014年）认为在市场化经济范围中，企业的行为主要被社会资本中的信任等因素所影响。社会信任作为市场经济的基础，是各个主体进行交易和合作的重要基础。范钧（2010年）认为社会信任网络的形成是一个逐渐扩散与发展，循序渐进的过程，首先由企业内部扩散到企业的外部，再由信任度由低到高的逐渐发展。李雄伟（2017年）指出，内部控制与公司的经营效率呈现正相关的趋势，并且社会信任度的大小能够调节二者之间的关系，并发挥一定的调节作用。马德芳，邱保印（2016年）认为如果企业发生了失信行为，会使得投资者之前的预期出现瞬间崩塌。换句话说，当企业被披露出违规行为时，在社会信任度高的地区其股票会出现更大的市场反应。张维迎，柯荣住（2002年）提到在改革开放的过程中，对资本市场健康持续发展产生重要影响的社会信任在各地区发展不平衡。
二、社会信任的理论分析
从社会学视角解释，社会信任的主体形式是信用，即主动相信他人能够遵守诺言，主动履行自己所承诺的义务，是人们在人际交往中对相互合作、相互交流的美好预期，反映了人与人之间的依赖关系。在经济学视角与社会学视角也是相似的，即法律等正式制度会影响社会信任。社会信任是指在市场交易中，在信息不对称的情况下，交易者与其他交易者对自觉履行合约的肯定预期。福山研究出了信任对社会经济发展所具有的重要效用，指出社会经济中所有参与者间的相互信任对经济效率具有影响甚至更进一步的具有决定作用，信任通过文化路径影响经济。形成企业社会信任网络的过程机制。企业社会信任网络的形成和发展的过程并不是一次性成功的，而是企业在发展过程中与企业社会资本相关的动态过程。范钧认为具体表现为以下两点：第一点，信任关系首先从企业内部慢慢扩展到企业外部，同时这个过程中还伴随着企业社会网络的不断扩展；第二点是在初始信任形成之后，社会网络的所有成员之间的信任程度有一个循序渐进的连续发展过程,而企业社会资本的积累伴随在这一个过程当中；社会信任的是一个长期的、稳定的基础之上缓慢发展的。所以,企业与各成员之间的沟通与交流,在企业社会信任网络的形成与发展过程中显得尤其重要；另外，虽然企业社会信任网络的形成需要的是一个长期的发展过程，但是它却可以在一瞬间被摧毁。社会信任是一种社会资源，这样的资源有助于减少企业之间在交换的过程中由于不确定性而产生的投机行为，从而可以良好地促进企业之间的有效合作，获得更多的利润，在整体上来说增强了整个市场的有效性。信任可以形成有效的预期，从而减少交易中的不确定性，进而可以很大程度上降低交易成本。这其中的交易成本包括了信息成本、监督成本以及谈判成本等。
三、社会信任与企业内部控制关系的分析
有研究表明，社会信任水平良好的区域可以在提高内部控制对企业运营效率上发挥显著的积极作用，所以社会信任与企业内部控制是相互影响，相辅相成的。这就要求企业在不断生产发展的过程中，既要完善企业的正式制度机制(包括内部控制机制），又需要建立社会信任在内的非正式制度治理机制，进而共同提高公司的抗风险能力，提高公司的经营效率，稳定公司业绩增长，保持公司在证券市场上的健康发展。内部控制出现问题会使得投资者的信任缺失，进而增加企业财务风险。由于信息不对称，投资者只能根据公司的年报或者其他对外公开的信息与数据来判断企业的经营情况，确定自己的投资报酬率。如果上市公司的内部控制制度实施完善，没有被披露出重大违规行为，社会信任度高，那么会降低与投资者的信息不对称程度，这会传递好的信号，使得投资者降低预期的投资报酬率从而降低公司的财务风险。相反，如果公司存在并且被披露了出重大违规行为，社会信任缺失，这会给投资者传递不好的信息，投资者也会要求较高的投资报酬率来弥补可能承受的风险，从而使公司的财务风险增加。目前与发达国家相比，我国企业的内部控制水平偏低，内部控制制度还不健全，对我国企业内部控制进行浅度分析，首先是企业管理层内部控制的意识还不够强烈，企业的一切制度执行的关键在于设定这些制度的人，管理层的知识素养以及意识，它是影响企业内部控制的最重要的因素。其次是企业组织内部的信息交流不顺畅，根据全面风险理论，我们了解到，风险不是单独出现的也不是单独作用的，它们彼此之间互相联系、互相影响、互相作用，因此，企业必须全面应对在内在风险的可能性。总的来说，在现代经济发展迅速的环境下，风险管理现在已经不再是事后管理，更重要的应该是事前预防，企业各个人员的风险管理意识必须与时代共同发展，不断地学习风险控制管理，做到未雨绸缪。
四、案例分析
2017年10月底，獐子岛在三季报中称，全年预计盈利1个亿元左右。2018年1月30日晚，獐子岛业绩修正，业绩亏损，而且亏损5.3-7.2亿元。针对此事，獐子岛申请了股票停盘。基于上述案例，对獐子岛的财务影响主要分析2017年前以及2018年强两个季度的报表进行分析，根据獐子岛企业的资产负债表、利润表提取出的与财务风险相关的数据。完善的内部控制能够预警财务风险，财务指标的分析可以反映企业的财务风险发生的可能性。从上表数据，我们可以分析一下该企业的财务指标表达的信息，了解一些该企业的内部控制情况。
（一）短期偿债能力
从表2可以发现，该公司短期偿债指标也是处于下降趋势的。一般来说，这两个指标数值越大，企业的短期偿债能力越强，我国企业目前较好的水平在1.5左右。如果该能力不足，则表明企业之后可能筹资能力降低，从而影响企业的稳定发展，甚至资金链发生断裂，导致企业陷入财务危机。
（二）长期偿债能力
獐子岛公司则从2017年年底发生增长，推测其原因应该是其公司业务在2017年年底已经出现了问题；一般情况下，资产负债率越低，表明企业资产对负债的保障程度越高，企业的长期偿债能力越强，同时也反映了财务杠杆效应程度。资产负债率过高，将会给人财务状况不佳，融资空间和发展潜力有限的印象。
（三）运用能力
獐子岛公司，其存货周转率在2018年前两个季度明显低于之前的水平，因此企业应该将强存货运营能力以及存货管理效率，注重社会信任重建工作。
五、建议
（一）目前中国正处于转型经济期，正式制度并不完善，并且各地区间的发展水平相差较大，企业需要提高自己的社会信任水平，加强企业社会信任建设意识，宣传诚信观念，加强道德诚信教育，使非正式制度能够弥补正式制度的不足发挥作用。
（二）加强政府以及社会的监管力度，加大违规后的惩罚力度，完善相关法律法规的建设，保证法律法规能合理有效的执行。
（三）增强企业的内部控制管理，健全完善的内部控制制度，增强企业的内部控制观念，加强上级监管以减少企业发生社会信任缺失的可能性。
参考文献：
[1]李雄伟.考虑社会信任的内部控制与经营效率关系[J].福建工程学院学报,2017,15(01):74-80.
[2]林钟高,陈曦.社会信任、内部控制重大缺陷及其修复与财务风险[J].当代财经,2016(06):118-129.
[3]王进朝.社会信任、内部控制质量与商业信用融资[D].郑州航空工业管理学院,2017.
作者:丁大平 单位:浙江金鑫集团
