前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的邮政速递物流公司内部控制问题，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：随着经济全球化的发展和信息网络经济的兴起，物流产业作为国民经济中的一个新兴服务产业，正在全球范畴内迅速发展。目前的物流已经不单单只局限于运输、仓储、包装等，已逐步完善维修服务、电子追踪服务，但在发展的同时，物流企业受内部控制制度的制约越来越严重，要想在激烈的竞争中立于不败之地，内部控制体系的建设与完善无疑成为一个非常重要的环节。所以研究当代物流企业的内部控制问题，对现代物流企业来说至关重要。
关键词：物流企业；内部控制
目前，公司内部控制存在的主要问题是各方面对内部控制的认识不一，管理者缺乏主动性，对内部控制的重要性没有清晰的认识，而员工因为其自身素质问题，在业务流程的处理方面存在不规范等问题，以下来具体分析：
一、公司控制环境不够完善
邮政速递物流公司作为一个传统的国企，受传统的思想观念影响较深，虽然企业已经进行了股份改制，但是相比国内一些强有力的竞争者，仍存在的一定的差距。在业务量上，据2013年统计的数据，邮政速递物流公司原本第一的宝座已落后在某知名民营公司之后，其市场份额已经降到了30%。据有关内部人员向腾讯财经的记者透露，邮政速递物流公司运输线路设计的死板、不合理，如一件快递从上海寄往广州，在运输资源足够的情况下，民营快递公司会选择相应的调整路线，采取两点一线的方式进行运输，而邮政速递物流公司仍然会中规中矩的按照既定路线进行运输，如此而来，增加了运输时间和运输成本。邮政速递物流公司是国有公司，这是一个很好的控制的环境，但是随着公司规模的庞大，企业内部人员对内部控制的认识的不一等却愈来严重，许多员工认为自己身在国有公司就有了铁饭碗一般，企业的上市与发展与他们并没有什么联系，这种思想是错误的，企业上市了，内部控制加强了，企业才能有更好的发展，才能追求更大的经济效益，员工薪酬不是也就提高了吗？所以，加强内部控制，提高企业的品牌知名度，才能为企业创造更多的经济效益。企业内部控制执行力度不够，一定程度上与公司入岗人员培训不到位有关，有的岗位因为急需用人，让入岗培训3天的员工就进入工作岗位，使这些员工对岗位职责的理解与认识不到位，业务上出现了问题，还有企业关键岗位的轮换问题，受到员工数量的制约，许多关键岗位长期不进行轮换，这很大程度上会造成徇私的现象。
二、风险评估及控制能力薄弱
目前物流公司的竞争日益激烈，邮政速递物流公司缺乏危机的紧迫感，企业管理者对风险的责任意识淡薄，认识不够深刻，没有建立起完善的风险防御机制。2013年12月，一直苦苦等着申报IPO材料的邮政速递物流公司突然在官网中宣布要撤回IPO申报材料，在公司的招股说明书中显示，其旗下11个控股子公司均存在亏损，总计亏损额约1.38亿元。对于亏损不难看出，企业在面对激烈的市场竞争环境下，对内部控制的重视程度不够，没有及时进行风险评估防御，从而给企业造成了很大的经济损失。“在集团公司整体财务管理方面，由于缺乏监管，各子公司只顾自己生产、销售、利润任务的完成，追求局部利益，从而影响了整体利益。[8]”一名资深的注册会计师这样介绍邮政速递物流公司。企业对于财务部分的管理没有执行严格的标准，据调查，在某县城设立的分公司，县城的工作人员由于风险意识淡薄经常会为了业绩抢夺客户，忽略欠缴的款项，导致很多账款无法收回，造成了坏账损失。还有由于人员数量的缺乏，许多工作、业务让一个业务员进行办理，任务量大，监控不足，容易造成错误。如果这个业务员跳槽的话，会带走大量的客户，导致了资源的流失，给企业造成一定的损失。所以企业要对基层工作人员实行轮换制度，不然长期如此，会给企业造成很大的风险。
三、信息系统与沟通交流不畅
信息系统主要指与财务报告相关的信息系统，包括企业内部的信息系统和公司外部的信息系统。现在国内大部门物流企业大都没有科学的组织架构，所以更没有完整的信息沟通系统，机制的不健全导致了信息的不畅。
四、控制措施不健全
（一）不相容职务分离控制
经营业务的执行、记录等完全由一个人或者一个部门负责办理时，这时发生错误的概率是非常大的。企业虽然能够系统的分析工作中所遇到的不相容职务，并能够分离控制出来，但是在实际工作中，因为人员数量的限制，职务分离并没有完全按照这样设置，负责现金管理和银行存款的出纳，又去负责登记总账，负责档案的保管的人员又去进行出纳，这样容易造成徇私、贪污现象。
（二）授权审批控制
企业虽然对主要的经济业务都明确了各岗位相应的责任、权限范围。但是在日常事务中，企业会出现授权不足、不明确等情况。2013年，“一个邮政速递物流公司反腐败职工的无助”这一帖子在论坛发出后，引起了各界反响，这名职工控诉了其上司利用职务之便财务造假进行贪污、套现等，表明了企业内部控制制度的不完善，授权的不足导致了腐败事件的发生。
（三）会计系统控制
企业制定了符合自身的会计制度，有比较完整的会计体系，明确会计凭证等的处理程序，建立了会计档案保存和交接办法。对会计从业人员的要求比较严格，但在销售与付款环节管理方面，企业没有建立完善的控制措施，2012年企业年末审计的时候，核算出了100多万的坏账损失，据调查，有的分公司为了业绩的上升，没有对部分客户的信用等级进行考察，部分欠缴的款项难以追回，从而给企业造成了坏账损失。
五、监督执行力度不够
现阶段，企业设置了专门的审计人员去审计财务信息和公司预算管理等环节，对涉及内部控制的环节都要专门的进行监督检查。在省市县里，有专人会进行电话回访，问客户关于服务中出现的问题、收费是否合理等。尽管如此，但是还是出现一些问题，2012年5月，邮政速递物流公司首次过会，并计划募集资金99.17亿，但随后，由于审计漏洞等方面的原因，公司被证监会中止审查。表明了其监督执行力度不够。
参考文献：
[1]金平.中国企业内部控制法律问题研究[D].复旦大学2013：22-23
[2]刘明辉,张宜霞.内部控制整体框架新认识[J].财政监察.2001,（8）：28-29
[3]于阳,张勇.我国企业内部控制规范体系解析[J].商业会计.2011,(10)：47-48
[4]王旭明.公司集团母子公司财务管理若干问题的探讨[J].现代经济信息.2008,（8）:2-3
作者:蒋煜宇 单位:西安财经大学
