前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的国库集中支付下的高校内部控制，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：作为新时期高校财务管理工作的重要工具之一，国库集中支付存在便于规范高校财政资金收付等价值和优势。文中以国库集中支付过程中高校内部控制的受制因素及应对方案为分析对象，尝试分析高校财务内部控制质量提升的方式。
关键词：国库集中支付；高校；内部控制
随着我国高校规模的日渐扩大，高校办学条件及发展环境出现新的变化。然，受制于全面有效内控制度及相关机制匮乏的制约，持续发展中高校资产管理、预决算管理等方面存在的问题更为复杂。国库集中支付作为教育体制改革进入新阶段时高校完善内控治理的重要工具之一，在高校内部控制管理改革中需要强化内外监督、健全内控制度、强化信息沟通与交流等作为有效补充。
一、高校国库集中支付管理应用价值
国库集中支付便于规范高校财政资金收付。国库集中支付是以国库单一账户体系为前提，以国库单一账户体系管理需求为基础，纳入所有财政性资金，并统一运用国库单一账户体系支付给借款单位、完成劳务和商品供应的国库管理制度。高校引入国库集中支付制度，可规范高校财政性资金运用程度和拨付效率，能缓解高校财政性资金风险防控力度不足所带来的压力，便于强化高校财政资金收付的透明性，提升高校用款便利和及时性。随着高等教育事业及教育体制改革的快速推进，利用国库集中支付充分发挥高校内部控制体系的优势，利于实现资金的全方位、全过程监控。国库集中支付对高校内部控制体制与制度改革作用极大，可为高校内部控制的有效运行提供环境氛围和工具。
二、国库集中支付应用中高校内控的桎梏
（一）受制内部控制机制与制度不健全
高校内部控制和管理过程中国库集中支付的融入与应用固然可辅助高效应对内部控制管理薄弱问题，但是随着高校规模的日渐扩大，高校内部控制中国库集中支付应用有效性的标准被提高，所需依据更为多样化。《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2014版）作为高校内部控制和管理的制度规范，可作为高校内部控制管理与完善的方向引导。与现实需求相比，《规范》缺乏明确具体的指导内容，仅对高校内部控制管理进行了原则性的限定。导致高校内部控制与管理只能从众多规章制度中提取零星的约束要件。但是众多规章制度在高校内部控制管理方面的约束要件并不统一，甚至部分规定存在相互矛盾性。
（二）受制于风险控制与评估不完善
长期以来，高校内部控制权限集中在部分领导手中，在缺乏针对性宣传和推广的影响下，作为被控制对象高校教职工对高校内部控制的必要性和重要性认知不足，尤其是对高校内部控制中存在的风险及风险预警和应对需求认知不清
（三）受制于信息沟通监督障碍
高校国库集中支付系统、预算编制系统和财务核算系统口径不一致，相互独立，此客观现实必然为高校内部控制及国库集中支付有效应用带来信息沟通障碍，并因此加大高校年终决算、财务核算、资金支付、预算编制的难度。随着高校的有序发展和拓展，预算编制和管理日渐精细化、标准化、规范化，但是高校预算编制人员、财务核算人员、国库集中支付人员工作的独立存在和岗位不相容，对会计科目、经济分类、资金来源等理解的不一致，很难完全依照预算既定类别核算和支付，如此，在高校内部控制及国库集中支付管理中因为信息孤岛、信息沟通单一等，容易出现决算、核算、支付偏差。有效的监督是保障高校内部控制及国库集中支付管理顺利进行的必要因素。财务部门全权负责高校内部控制及国库集中支付管理，作为监督者和执行者，很难独立于高校内部控制及国库集中支付管理工作之外。高校内部控制及国库集中支付管理监督工作的形式化，财政部门侧重资金执行进度和分配等，难以确保高校经济活动得到针对性、有效的监督与管理，资金安全性和有效性得不到相应的保障。
三、国库集中支付应用中高校内部控制有效性提升途径
（一）完善内控制度，健全风险控制机制
建立完善内控制度需要结合高校财务管理的实际需求，在单位内部控制规范诉求的基础上，按照高校内部控制的全面性、全过程性、集中性、针对性原则，结合高校实际发展情况和国库集中支付制度应用要求来构建目标一致的高校内部控制评价体系。控制工作程序必须清晰、标准，用于及时修正和评估内部控制工作。健全风险控制机制和相关制度，需要高校编制更为规范、科学的预算，并按照预算进度来顺次执行；需要高效完善支付予审批制度，进行高效经济活动的全程监督和管理，提升高校国库集中支付系统执行和监督力度，你确保高效资金的应用和管理安全；要完善控制措施和风险评估措施，加大全员风险预警和风险防控的宣传教育力度，鼓励全员参与高校经济活动的评估和风险防控。
（二）完善信息管理系统，强化内外监督管理
构建科学有效的信息管理系统需要结合实际诉求利用最前沿的信息化技术。高校财务核算系统、国库集中支付系统和预算编制系统在信息管理系统构建时，必须保障资源共享、系统同步、全面分析和记录高校经济活动结果和全过程。为保障信息管理系统的有效落地执行，还需要构建严格的岗位责任制，并严格执行岗位责任制和授权批准制度。针对相关工作人员实施定期职业道德教育及业务培训，在关键岗位上实施轮岗制度，以提升相关工作人员的工作质量和效率，提高高校资金运用和核算的透明性与精准性。进一步明确高校国库集中支付系统、预算编制系统和财务核算系统涉及部门和高校预算编制人员、财务核算人员、国库集中支付人员等各岗位的职责权限，保证一旦出现问题，相关责任人必须及时承担责任，及时解决问题。在强化内外监督管理方面，建议高校完善内部控制监督体系，并设置专门的、具有专业性人员负责的内部独立审计机构，用于经常性开展内部控制和监督检查活动。财务数据分析和问卷调查均可作为此项工作的辅助工具。强化零余额账户用款额度业务的管理与监督也即具有必要性。
（三）完善业务与控制程序衔接，推行全面预算管理
建议高校强化定期梳理业务流程工作，以便于及时查找问题和分析原因。可借助细则优化和完善业务流程与控制程序衔接等方式落实内部控制诉求。每个具体的业务流程均需要与所有的内部控制程序相衔接，不能出现现有业务游离在内部控制程序之外的情况。
作者:杨辉 单位:湖南广播电视大学