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摘要：公立医院实施有效的内部控制措施，可以从根本上保证医疗经营活动可以顺利完成，保证其实施的效率，促使其资产安全性得到改善，并且提升其经济信息以及财务报告的合理性。本次研究主要结合公立医院内部控制的一些基本原则，分析公立医院内部控制机制存在的几个问题，针对实际情况，制定出一系列有效的改进措施，争取促使公立医院改善自身的内部控制质量。
关键词：公立医院；内部控制；建设措施
一、前言
随着医改的不断推进，树立一个非常好的总体目标，在实施一系列改革的基础上，完善相应的公立医院服务体系，实现布局的合理化，实现基础结构的优化，促使效率得到改善；争取实现体制的有效创新跟完善，争取实现公立医院管理体制的完善，促使医院医务人员积极性得到显著的改善，促使群众得到更为安全的、有效的医疗卫生服务。内部控制对于医院来说，这是非常显著的一项动态管理工作，主要受到以下三个方面的影响：第一个是主观因素；第二个是客观因素；第三个是外部环境。所以，在实际工作中，作为公立医院，需要重视财务管理工作，按照自身特点跟实际情况，实现内部控制机制的调整和建立。
二、现阶段公立医院内部控制建设问题
（一）公立医院内部控制建设方面存在认识不足
对于一部分公立医院来说，其领导者，缺乏足够科学的意识，导致会计人员出现非常多的问题，例如：造假问题，违反财经法规问题，过于形式化内部控制制度。与此同时，一部分公立医院在实际工作中，虽然设置了一些内部控制制度，但是医院的员工没有做到诚实守信，更别提遵纪守法了，缺乏有效的职业责任感、存在使命感的缺失，导致医院在实际工作中难以有效的、合理的执行内部控制制度。
（二）公立医院内部控制组织系统不完整
首先，医院在实际工作中，没有完善会计工作岗位责任机制，没有明确的规格医院会计人员的批准范围、批准层次、批准程序、实际责任等。其次，医院没有重视内部报告制度的时效性标准，并且没有重视其针对性设置，降低了医院会计信息的传递效率以及反馈效率，没有系统应用电子信息化技术。没有从根本上改善其自动化程度，所以其还停留在一个人工管理阶段，以及一个人工控制的阶段，所以，在实际工作中非常容易导致差错问题和舞弊问题的出现，并且还会降低其效率以及质量，频频出现一些违法行为、乱纪行为等。
（三）公立医院内部控制缺乏健全内部控制制度
没有完全相互的分离内部控制制度不相容职务，没有有效监管医院的商业贿赂行为；完善相应的请购工作、采购工作、验收工作等，导致不分开等问题普遍存在。不进行轮换财务、药剂、药品等重要的岗位，导致后期管理权力非常的集中，并且长期的固定在一个部门，这样的工作环境跟工作关系会导致后期非法利益根基的形成，不调整分工的情况就会导致操纵等问题的出现，所以，在实际工作中，需针对重要的职位以及一些关键的控制岗位设置有效的回避制度。
三、公立医院内部控制建设措施分析
（一）医院内部控制认识的改善
公立医院需要重视内部控制观念的作用，并且对其进行宣传和弘扬，将其作为一种重要的觉悟、重要的责任。对于公立医院来说，创新技术这一个平台，完善服务这一个过程，提升竞争力这一种动力，这是目前医院最为重要的工作内容。在实际工作中，从根本上强化公立医院的观念改革，重视廉洁从医的原则以及依法执业的原则，坚决抵制那些不良的风气，促使工作人员具备抵制的自觉性，完成一个良好控制环境的营造等。领导需要给予足够的重视，争取实现相关人员素质的提升，发挥其关键性的意义。
（二）公立医院内部控制需要合理设置基础组织机构
公立医院需根据业务流程的实际特点，设置一系列针对的组织结构，做好划分部门跟岗位划分工作，始终坚持一个相互牵制的基础原则，促使决策机制、执行机制以及监督机制得到有效的规范，对于存在的一些差错、舞弊，需及时防止跟纠正，最大程度的减少管理方面的漏洞，从根本上保证内部控制目标得以实现。最为关键的一个点就是重视内部审计的作用，保证其地位，实现其作用最大程度的发挥；对于部门跟部门之间所存在的牵制效果，分离不相容的岗位，促使其隶属不同分管领导管理。
（三）公立医院内部控制需健全各项规章制度
首先需要完成科学的、有效的、合理的岗位分工操作，严格分离医院那部分不相容的职务，完成岗位责任制的建立跟完善，并且完善相应的轮换制度。其次，针对完善相应的工作流程，尤其是强化开展那部分容易出现舞弊的环节，最后实现流程制约牵制目的。再次，医院需要针对实际情况，完善支出审批制度，并且构建以及完善医院的收入稽核制度以及资产器材采购招标等方面；最后、医院需要针对实际需要，构建合理的、科学的、标准的会计电脑化内部控制制度，对于会计操作员的实际职责范围以及实际的权限划分有一个明确的规定。
四、结束语
综上所述，随着新医改的不断推进，医院需要密切关注内部财务监控工作以及管理工作，医院需要掌握经营战略目标，并且掌握实际的业务增长方式，完善有效的财务风险管理机制，并且完善财务管理监督评价报告制度，持续改进以及避免医院的财务风险，最后实现医院经营活动的可持续发展。
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作者:王承静 单位:贵阳中医学院第二附属医院