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[摘要]复核是加强医院内部控制管理的重要工具，是夯实会计基础工作，提高财务管理水平的重要内容。该文以门诊收入复核为切入点，以医院内部控制管理为主线，分析门诊收入复核的作用、内容和存在问题，结合实际工作经验提出门诊收入复核的关键控制措施。
[关键词]复核；门诊收入；内部控制；医院
门诊收入是医院收入的重要源头之一，门诊收入的真实准确、合理合规关系到医院的可持续发展和每位员工的切身利益。医院每天的经营过程中会产生大量的门诊收入报表，例如人工窗口报表、自助机收费报表、移动收费报表等，繁多的报表不仅增加了门诊收入复核的工作量和难度，而且无形之中增加了医院的财务风险，这一问题应该引起重视。
1门诊收入复核的作用
复核是医院内部控制和财务管理的基础工作和重要环节，是保障医院资金和收入的真实性、准确性、合法性和规范性，控制医院财务风险，预防违法违规、侵占挪用、财务舞弊等经济犯罪行为的有效管理手段。门诊收入复核是复核工作的关键组成部分：①确保了门诊收入符合国家以及医院的相关规定，保证国有资产和医院相关资产的合法合规，并处于有效的监督之中[1]；②有助于真实反映医院的财务状况和经营成果，尤其是现金资产的流动性，以便更加科学地调整医院发展规划；③能够对医院各项财务数据进行监督，及时识别、分析和控制财务风险，夯实医院财务管理能力。
2门诊收入复核的内容
2.1报表复核
根据门诊收费处报来的日报表和结账单：①核对银行回单的金额与当日所有收费员结账单的汇总金额是否相符，杜绝少缴漏缴现象[2]。②核对报表左右两边的收入项目分类汇总金额与不同患者医保类型收入汇总金额这两者是否一致。③核对个人报表的现金、POS、微信、支付宝等各类结算方式汇总金额与该报表收入总额是否一致，并将所有个人报表各类收入汇总金额与当日汇总报表核对，以防出现矛盾。④核对各日各类收入汇总金额与月度总报表是否一致。
2.2手工票据收费复核
现在有的医院还存在手工票据收费的情况。手工票据收费复核需重点关注手工票据明细金额与结账单金额是否一致、票据的使用人与领用人是否一致、票据使用是否连号、票据使用是否符合收费规定等。复核人员可以设置专门的手工票据复核工作簿，按照手工票据种类及领用人分别登记缴销。
2.3退费复核
在信息化、大数据、人工智能、移动支付方兴未艾的今天，门诊收费越来越方便快捷，但在退费方面也随之产生新的问题。退费复核首先要核查退费的合理合规性，即退费程序是否符合医院退费流程；其次，复核退费金额的准确性：①注意有无多退费、少退费或者误退费的情况；②要注意退费路径是否正确。
2.4退号复核
门诊退号是指挂号退费，复核时要重点关注退号发票是否齐全、发票号码是否正确，一旦复核出以假冒真或者缺票少票的情况，需及时通告收费员本人及门诊收费负责人，说明原因，并采取相应措施。2.5废票复核票据管理规定要求保证票据的完整性，废票复核时必须关注其是否齐全及票号的正确性。
3门诊收入复核存在的问题
3.1基础工作薄弱
虽然大部分医院都制定了门诊收入复核制度，但是有的医院还是存在复核制度陈旧滞后、可操作性差等问题，与复核相关的内部控制制度形同虚设[3]。此外，各医院还存在对门诊收入复核的重视程度不够、复核岗位人员配置不全、复核效率低等情况[4]。
3.2模式陈旧
门诊收入复核岗位通常由经验丰富的收费员或者出纳担任，复核工作的效率和效果很大程度上取决于复核人员的经验水平以及工作态度[5]。同时，目前门诊收入复核大多发生在每日收入完成后，这种经验控制和事后控制与内部控制所提倡的制度与流程控制、事前与事中控制的理念不相符。
4门诊收入复核的控制措施
4.1制度先行
在复核流程中，明确每一个环节的标准规范、时间控制要求等，一旦发现疑点或问题，及时查找原因、提出解决方案。复核人员定期对复核工作进行总结报告，提交相关领导，财务处定期对复核岗位人员工作情况进行评价，不断改善、持续优化。
4.2方法助力
4.2.1勾稽关系复核
勾稽关系是指账簿和会计报表中有关数字之间存在的，可据以相互查考、核对的关系。勾稽关系复核包括门诊收入报表的表内复核和表表复核。表内复核是指报表中各种收入分类方式的汇总金额与收入总金额是否一致、各种收入结算方式的汇总金额与收入总金额是否一致等。表表复核是指个人收费报表中各种收入分类方式的汇总金额与当日总报表金额是否一致、各日各类收入汇总金额与月度总报表金额是否一致等。
4.2.2分析性复核
分析性复核是指对重要的财务比率或趋势进行比较和分析，并重点关注异常变动和异常项目的一种方法。分析性复核的实质是通过将信息资料间的数量关系或联系模型化，以此推断出合理期望值，得出期望值与现实资料之间的差异，并就重大差异形成原因进行调查的过程[6]。
4.2.3信息技术支撑
信息控制是现代化内部控制管理的重要工具。门诊收入复核人员的信息系统操作权限包括对门诊挂号退费记录的查询、门诊收费退费记录的查询、票据领用和使用情况的查询、门诊收入报表的查询等。见表1。
5结语
复核是完善医院内部控制管理的重要手段，发挥着识别和防范风险、提高财务管理水平的重要功能。复核人员履行着监督、协调、引导等综合职责。门诊收入复核是对门诊收费的再监督，连接着收费员、门诊收费负责人、医保办、出纳等各方面的协调工作，发挥着引导财务人员严格执行财经法规和财务纪律，遵守医院各项规章制度，改进工作作风，改善工作方法，为加强医院内部控制质量和医院可持续健康发展保驾护航。
[参考文献]
[1]邓小敏.刍议会计稽核在医院财务管理中的重要性[J].纳税,2018(4):75.
[2]张瑞荣.试论医院每日收入日报表的复核[J].经营管理者,2013(26):155.
[3]杨志鹏.浅谈从报表稽核的角度来强化医院财务管理[J].经济研究导刊,2017(17):122.
[4]赵莉莉.新时期医院会计稽核的创新发展[J].财经界,2018(3):57.
[5]杨娟芳.会计复核工作开展期间常见问题探讨[J].经营管理者,2016(5):60.
[6]方青.对门诊收费进行分析性复核审计的实践及体会[J].卫生经济研究,2011(3):52.
作者:仇嫒雯 李蔺轩 姚晶晶 吴文婷 贲慧 单位:南京医科大学第一附属医院计财处
