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【摘要】本篇文章首先对加强地方财政部门财务内部控制管理体系构建的必要性进行阐述，从内部控制意识、内部控制体系、风险评估以及内部监管水平四个方面入手，对地方财政部门内部控制管理体系构建存在的问题进行解析，并以此为依据，提出加强地方财政部门财务内部控制管理体系构建的优化对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
【关键词】地方;财政部门;财务内部控制;管理体系
针对地方财政部门来说，通过开展内部控制值管理工作，可以对单位财务管理行为进行约制，提升部门财务管理水平，优化财务内部框架，以此确保地方财政部门资金收支均衡。但是，从目前情况来说，随着内部控制管理体系在地方财政部门中全面应用，存在的管理问题也逐渐凸显出来，这些问题的出现，给地方财政部门财务内部控制自身作用的发挥带来了约制，从而阻碍了地方财政部门今后发展。所以，这就需要地方财政部门给予财务内部控制管理充分注重，结合具体情况和要求，建立完善的财务内部控制体系，优化相关法律机制，促进地方财政部门各项业务的顺利进行，在提升地方财政部门财务管理水平的基础上，促进地方财政部门健康发展。
一、加强地方财政部门财务内部控制管理体系构建的必要性
内部控制管理作为一种新型的管理方式，在上个世纪九十年代得到了部分领域的应用，在获取良好应用成果的基础上，内部控制管理得到了各个领域广泛普及和推广。和西方国家进行比较，我国在内部控制管理应用方面较为滞后，各项内容有待完善。地方财政部门在落实内部控制管理工作时，秉持的宗旨在于加大地方财政部门风险防范和监管水平，有针对性对财政资金进行保护和管理，以此确保财政事业的全面发展。在地方财政部门中建立完善的内部控制管理体系，能够促进地方财政部门内部管理质量的全面提高，促进各个财政部门之间的交流，优化内部框架，推动地方改革和完善。毋庸置疑的是，当前我国部分地方财政部门在内部控制管理方面已经取得了一定成果，但是和其他发达国家进行比较，我国地方财政部门内部控制管理水平依旧过于滞后，地方财政部门没有意识到内部控制的必要性，管理意识较为薄弱，影响地方财政部门各项工作的开展。因此，做好内部控制工作，可以给地方财政部门各项工作落实提供依据。
二、地方财政部门内部控制管理体系构建存在的问题
(一)内部控制意识方面。良好的内部控制意识，完善的内部控制环境，可以给地方财政部门内部控制工作开展奠定条件。从当前情况来说，一些地方财政部门对内部控制管理的了解不全面，内部控制管理意识较为淡薄，具体体现在，部分地方财政部门人员没有意识到内部控制的必要性，对内部控制管理的实质了解不深入。并且，部分地方财政部门对内部控制管理的了解过于片面性，仅仅将其作为一项静态管理方式，普遍认为内部控制就是根据相关标准进行财务整合，进而实现财务报表的编制，没有注重财政部门内部控制执行职责，从而导致财政部门财务内部控制水平不高。
(二)内部控制体系方面。当前，因为各个领域经济发展情况存在差异，部分地方财政部门内部控制体系构建过于滞后性，其灵活性以及动态性水平普遍偏低。从实际角度来说，部分地方财政部门内部控制管理工作过于形式化，没有将其实施到具体管理工作中。因为内部控制管理体系不具备现代化标准，地方财政部门中相关体系缺少全面性，现有组织框架设定不规范，影响内部控制管理水平的发挥，导致地方财政部门内部控制管理质量差强人意。
(三)风险评估方面。在当前社会经济全面发展背景下，财政工作外部环境也朝着繁琐化的趋势发展，财政业务分工更具细化性，财政工作所面临的风险也由之前的个体化朝着系统化的趋势改变，个体活动风险逐渐更改成单位层级整体风险。并且，从实际角度出发，地方财政部门财务风险管理意识往往停留在个别科室以及业务方面，没有将其放置在对应的位置，同时也没有在内部设定规范的风险预警和评估体系。因为没有对风险进行及时预警和评估，在某种程度上严重制约了地方财政部门处理应急事件能力提升，给贪污腐败、徇私舞弊等情况出现营造了条件。
(四)内部监管水平方面。从地方财政部门内部控制管理体系构建角度来说，导致内部控制管理体系缺少完善性的主要因素在于，内部监管工作没有实现充分落实，在某种程度上也约制了地方财政部门内部监管水平的提升。当前，大部分地方财政部门均没有构建专业的内部审计部门，即便设定了审计部门，也往往隶属于上级部门的引导下，受到上级部门的监管和干预，影响内部审计自身作用的发挥，无法对地方财政部门财务管理情况进行监管，不能及时找出存在的问题并提出对应的处理对策，从而给地方财政部门内部控制管理质量提高带来约制。
三、加强地方财政部门财务内部控制管理体系构建的优化对策
(一)提升内部控制意识。完善的内部控制环境可以促进内部控制工作更好落实，所以，给予内部控制环境营造充分注重是非常必要的。而内部控制意识又是内部控制环境的主要构件部分。因此，地方财政部门应该结合自身状况，全面推广和宣传现代化内部控制管理理念和方式，提升地方财政部门内部职工管理意识，同时引导领导层级人员一同参与到内部控制管理工作中，将自身引导作用充分发挥，注重内部控制理念和方式的创新，让所有职工对内部控制管理必要性有所了解，在营造良好内部控制管理环境的基础上，促进地方财政部门内部控制管理工作的顺利进行。
(二)建立起完善的内部控制管理制度。为了把内部控制管理体系构建工作实施到实处，地方财政部门应该根据国家颁布的相关要求和标准，对所处领域的经济框架进行探究，并以此为依据，构建与之对应的内部控制管理体系，以此推动当地经济的快速发展。首先，地方财政部门需要结合自身状况和管理需求，设定规范的管理流程和标准，并且在落实内部控制管理工作时，还要把创新要素融合其中，实现单位组织框架的优化，合理分配内部控制管理岗位的职责，对相关职工行为进行约制，以此促进地方财政部门内部控制体系的顺利建设。其次，在地方财政部门内部设定专业的内部控制部门，配备专业的工作人员，对地方财政部门运营情况进行监管，及时找出存在的问题，并提出对应的对策，以此将其问题给地方财政部门运营带来的影响。
(三)注重内部控制风险评估。从实际角度来说，风险评估结果将会给内部控制管理水平发展带来直接影响，同时决定内部控制管理体系的构建。首先，对风险因素进行核查。把风险评估涉及的相关内容和工作进行追踪和监管，并把风险评估理念融合到各个管理业务中，明确潜在风险，结合地方财政部门实际状况，实现风险管理的细化。其次，加强风险评估力度。在对风险进行识别的条件下，采用现代化评估方式，结合业务内容和需求，实现风险评估和防范，以此给予风险管理充分注重，优化风险管理方式，规范风险防范流程，从基础上减少风险出现。
(四)加强内部监管力度。地方财政部门相关人员应该给予内部监管充分注重，端正工作态度，将主导部门自身作用充分发挥，防止监管部门和被监管部门之间出现问题。监管工作人员在确保自身具备较强专业实力的基础，还要秉持工作原则，防止给单位带来不必要的经济损失。因此，在落实监管工作时，应该结合单位资产应用状况，做好对应的核查工作，营造良好的资金应用环境。除此之外，在单位内部设定独立的内部审计部门，并赋予其对应的权限，不会受到领导层级的干预和影响，突显审计部门的独立性和威严性，将内部审计具备的监管作用充分发挥，实现地方财政部门内部监管水平的提升。
(五)整合完善内部控制体系系统。随着信息化时代来临，为了实现地方财政部门内部运营水平的提升，诸多企业开始把信息化技术以及计算机技术运用其中，结合地方财政部门管理需求，完善对应的管理体系，在对应体系的引导下，实现管理工作的规范和优化。此外，地方财政部门可以根据自身运营情况，加强内部控制体系系统构建，同时把现代化技术运用其中，实现内部控制的信息性，通过建设信息化平台，给各个部门信息传递和共享提供条件，实现地方财政部门整体水平的提升。综上所述，在地方财政部门内部建立完善的内部控制体系，不仅可以实现单位财政资金的科学应用，同时还能保证财政资金应用的合理性和透明性，保证地方财政部门较高的执行性。在进行内部控制管理体系建设的过程中，应该做好与时俱进，不断创新和优化，从而促进地方财政部门战略发展目标的落实。
【参考文献】
［1］刘力榕．地方财政系统部门内部控制体系的建设［J］．中国国际财经(中英文)，2017(17)
［2］李慧敏．地方财政部门内部控制管理体系的构建［J］．中国国际财经(中英文)，2017(15)
［3］郑兰庆．地方财政部门对企业会计内部控制的管理研究［J］．经贸实践，2016(15)
［4］张进丽．地方财政部门建立健全内部控制管理体系探讨［J］．现代商贸工业，2015(20）
作者:邵丽 单位:抚顺市东洲区财政局
