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摘要：新时代教育需要不断改善传统教学模式单一的性质，并引导教学向着科研的方向发展。高校教师的综合能力可以通过科研能力的高低进行评价，其是当前教学的一项重要评价指标。高校为了提高学科建设水平以及人才培养能力，可以通过科研活动的方式，提高学校在社会上的地位、声誉。现在的高校对科研活动愈发的重视，科研经费作为支撑科研活动的基础也在逐渐增加。科研经费的来源渠道有很多，当前高校经费有很大一部分来源于科研经费，所以高校需要做好科研经费的内部审计工作。不过目前高校构建的科研经费内部审计制度还有需要改进的地方，加上存在于管理和使用中的各种弊端、漏洞，对高校科研成果转化非常不利，给我国科研技术的提高带来了一定阻碍。做好科研经费内部审计机制的构建和实践性研究具有必然性，基于此本文重点进行分析与研究。
关键词：高等院校；科研经费；内部审计；机制构建；实践研究
引言
高等院校的科研活动众多，而作为中国高新技术发展的主力，当下高等院校的科研发展也是如火如荼，同时演变出了很多种管理模式，我们可以将高校的科研活动管理分成两个部分——项目管理和经费管理，科研部门需要对项目管理负责，而财务部门则直接对经费管理负责，在高校的科研活动中，科研经费管理一直都是一项基础且重要的工作。目前国内高校科研项目的经费来源主要分为政府资助的纵向研究经费和企业资助的横向研究经费，关于内部审计工作对象主要是纵向和横向两类科研经费管理兼顾，在实际的管理中也存在较多的问题。
一、高等院校科研经费审计框架
科研审计是一个相当复杂的过程。高校科研经费审计过程需要与国家颁布的相关规定相符，对待审计科研目标进行明确界定，并作出合理的规划方案。委托材料沟通后，向学校内部审计部门发出审计通知。根据国家审计规定，根据不同领域和专业，对审计通知中涉及的科研经费进行审计，根据审计结果交流审计结构和相关意见，最后编制专业审计报告。主要内容包括：（1）研究经费的决算和审批。根据项目性质，确定审计部门是否需要审计签字，同时需要在规定的时间内，将经过财务部门确认后的资金项目明细账目送达。审计部门将在财务部门审计的基础上，按规定进行审计和签字。（2）在科研经费年度审计中，根据年度审计计划进行工作评审，需要对经费使用的情况进行综合性考虑并提出审计项目计划。（3）进行审前调查，了解相应负责人，制定精细的审计实施方案。（4）根据通知要求，按时向科研部门提交完整的审核资料，初步审核后提交审核部门。（5）审计部门根据审计结果，出具审计事项草案，汇总意见，并书面反馈给审计部门。（6）开展书面审核工作，确保及时修改审核报告并由负责人批准出具正式审核报告。（7）报告结果出台后，被审核项目负责人按照审核结果，对项目作出针对性修改，最后整理归档。
二、高校科研经费内部审计工作现状
（一）高等院校科研发展成果分析。科技发展对国家发展的影响是非常大的，同时一个国家的可持续性发展需要科技水平的不断提高。据相关统计显示，20世纪80年代美、日、德、法等国50%以上的科研经费由各级政府拨付，其中德国和法国占科研经费总额的95%以上，可见各国对科研投入的高度重视。随着国家战略需求和社会科技的发展，国家对高校科研工作愈发重视，最近几年高校的科研经费一直呈现上升趋势，高校为国家基础建设提供了有力的保障。他们在基础研究、学科建设和开拓性研究中发挥着独特的作用。2019年，我国科技投入将进一步增加，国家财政科技支出将稳步增长。2018年全国各高校科研经费总支出为1457.9亿元；2019年，国家总投资2213.6亿元，比2018年增加2465.7亿元，涨幅23.2%，科研经费增长速度加快，整体上看科研整体投入的水平更高，同时也对科研经费审计和管理也提出了更高的要求。
（二）高等院校科研发展中存在的问题。1.经费支配过程不能得到有效监督经费的支配存在误区，很难保证科研项目研究质量，在报销的过程中，经常有违规违纪的现象存在。很多单位并没有对课题组的经费使用施加限制，导致在进行科研经费报销的时候，违规现象时有发生，也因此造成大量科研经费流失的情况，结题后失去了对剩余经费管理的控制。结题后，当科研活动停止的时候，相关负责人仍在调动部分科研经费，因支配权引起的小额经费户头的长期挂账，会加大管理成本。2.经费管理不严格，缺乏规范使用意识高校横向科研项目的开展建立在丰富的科研资源最基础上，为企业提供了解决生产、技术问题的能力。目前，高校缺乏足够认知进行科研经费管理，没有规范的相关合同章程，同时缺乏对应的审查程序，再加上不规范的横向资金管理问题，让高校的自主知识产权流失。因为没有对应的制度进行约束，一些科研团队很容易就能将科研经费挪作他用，导致横向科研经费没有发挥应有效果。不过目前在科研经费的规范使用方面，很多人缺乏管理意识，导致降低了科研水平，科研经费的使用率也比较低。一些规模小、科技含量低的项目，因为丰厚的收入往往对很多科研人员的吸引力是非常大的，对高校的科研创新能力会造成一定的影响。3.成本核算不健全，资源被侵占的问题频繁出现现如今国内高校普遍存在科研经费管理粗糙的问题，经费划分不够细致，导致多面出现漏洞，最终使用科研经费的效率非常低。成本核算的缺陷会导致教育资源的浪费。以财务拨款为主的高等学校，核算建立在收费实现制的基础上，不进行相关成本的核算工作。当高校相关仪器和设备被占用之后，并没有得到相应的补偿。
三、高等院校内部审计工作优化的必要性
（一）提升高等院校科研管理工作效能。科研管理的最终目的是合理有效地使用科研项目经费，保证科研实力和效率的提高。经费管理是高校科研活动开展的前提条件，高校科研活动的有效开展建立在良好的经费管理手段之上。科研经费内部审计有利于优化高校科研项目经费配置，实现经费和资源配置效率的最大化。以科研支撑和促进科研是未来高校的发展趋势。要认真总结过去科研经费管理的经验教训，将科研经费核算作为主线，对经费管理手段进行强化，确保经费使用效率提高，通过经费的核算对科研创新进行引导。根据实际情况出发，灵活运用政策，建立符合科研经费管理需要的科研经费管理模式和体系。
（二）提升高等院校科研经费管理效能。在高校开展的科研活动中，经费管理是一项基础工作，会给高校科研项目直接产生影响。对市场化管理手段的合理应用，可以提高高校的科研收入，有利于高校科研水平的综合性提高，优质的经费管理模式可以更好地对高校科研项目提供服务，同时为高校提供了合理配置科研项目经费资源以及科学管理的思路。通过对高校科研经费管理的深入研究，为高校科研管理体系建设选择具体的发展模式具有一定的现实意义。
（三）促进高等院校科研事业的长远发展。现实中，大部分科研单位的资金利用率是比较低的，甚至可能会出现资金浪费的情况，这些都是需要通过内部审计，真实、客观地反映出来的，确保能够吸引相关部门的注意。例如科研单位为了争取科研经费开展公关活动的时候，公关活动的开销可能囊括了科研经费。如果没有规范的操作，则可能出现不是以科研为主要工作，而是充分利用个人人际关系跑科研项目、揽课题的行为，待收获成果的时候，由项目老板出面挂名，在这个过程中，科研老板既享受了科研成果，又能给自己的项目积累一定的成本。通过审计工作能有效提升科研事业的发展效能，让科研事业规范有效，促进科研工作的长远发展。
四、高等院校内部审计工作优化策略
（一）优化组织架构，创新工作机制。财务管理部门应协助管理科研项目，进行财务制度的完善工作，一定程度上减少科研经费报销手续，并充分配合审计工作。财务部门需要根据经费情况，合理制定科研经费管理政策，并组织全员学习，根据会计核算的特点以及经费的特点，协助财务部门采取不同的管理方法，确保将可靠的审计评价标注提供到审计工作党当中。项目负责人需要积极配合相关部门的工作，保证监督检查工作的有效性，同时还需要承担项目工作中对应的法律责任。高校科研经费审计管理体系的建立和完善，以及根据高校情况在高校内部建立相应的沟通平台，可以减少部门间运作产生的问题，提高高校科研经费审计的效率。现如今高校的科研项目在不断地增加，从而导致高校科研经费的数额发生了很大的变化。为了适应新的变化，有必要加强审计组织的管理创新。将矩阵式管理的理念延伸到高校科研经费的审计监督中，相互协调，确保信息共享性以及资源的整合性，达到人力资源最大化利用的目的。这样可以将审计人员不同的优势集中起来，便于解决审计工作中的各种难题，进一步提高审计工作效率。
（二）提升工作认识，加强高等院校内部审计的重视。审计机关要充分重视审计工作的重要性，给予审计监督应有的支持、配合相应的审计监督工作，增强高校科研经费审计监督使命、责任感。因为较低的科研转化率等问题，造成了科研经费管理方面的漏洞，因此高校必须重视科研经费管理的监督和审计工作。国家审计机关肩负监督和管理的职责，需要确保科研经费充足，这样才能保证科研活动的健康运行，能够促进高校科研技术的创新，具有积极意义。有效的审计监督可以提高高校经费使用效益，高校需要认识到科研经费审计监督的必要性和重要性，优化审计监督工作，进一步使高校科研项目风险降低。其次，是要加强高校审计队伍建设，高校科研经费审计对审计人员的专业素养的要求非常高。高校应重视培养全面发展的审计人才。审计人员不仅有扎实的科研经费管理基础，还要有丰富的实践经验。在高校的科研经费审计工作中，需要秉持公正、客观的审计原则，有独立的审计意见，根据研究项目与审计人员之间的关系，组建审计小组，规避影响审计人员独立性因素，从而导致不公平现象的出现。
（三）加强内部控制建设，改进审计工作流程。根据相关财务法律法规，制定符合自身情况的管理制度，对财务会计进行规范，按照相应制度设置会计科目，加强审批流程，加强合同管理。在签订合同的时候，科研团队要清楚合同价格和违约资金，确保对合同的控制以及合同的有效性。由于高校科研项目的多样性，应该结合项目特点，选择有关审计标准，完成经费审计的关键在于需要具备有效的审计评价标准。要明确审计程序、内容，确定科学的监督评价管理标准，部门间的科研交流与合作需要加强，适当提出改进意见，才可以保证充分将审计职能的特点发挥出来，确保能够更加清晰地呈现出科研经费的使用特点。建立科研经费管理制度并施加强化手段，以降低科研经费风险。需要清楚科研经费的来源，提升科研经费的利用率。在实际应用中，由于项目的领导、背景和合作者不同，需要综合考虑实际情况。审计部门可以分类制定审计计划，形成体系。可以采用交叉匹配的方式，开展科研项目审计工作，保证更好地审计方案。
（四）建立高等院校经费审计目标体系，提升科研效能。当前科研经费管理还存在一些问题，因此需要构思发展目标，同时要保证可以根据审计情况进行调整工作。高校开展科研经费审计工作，首要条件是保证科研经费的安全，以提高经费使用率为目标。对于高校科研经费管理中存在的一些问题，高校需要建立短期目标，确保解决经费管理中的薄弱环节，找出问题，改正缺点。现如今在科研项目中经常会发生腐败事件，经费管理中存在的问题愈发突出。为了保持科学研究的活力，提高科学技术的创新发展，有必要完善科学研究经费的管理制度，以提高高校科学研究效果评估审计结果的效率。在进行操作的时候，要和学校的日常管理结合起来，完善共享平台建设。应根据实际情况，建立资产共享平台，减少或避免资产的重复购买。针对利用率较低的资产，需要聘请专业人员进行资源的合理调配。高校将通过科研经费购置的仪器和设备进行统筹管理，严格执行从申报到验收过程中的各项制度。科研管理部门要高度重视资产项目管理审计，严格按照管理办法明确权属，加强国有资产管理。
（五）做好高等院校科研审计的公示和整改。提升高等院校科研经费管理的实效性，完善审计结果规范披露制度，加强信息披露和公开，使科研经费审计报告公开化，适应新形势发展的需要。对于具有重大科研价值、对院校发展有重大影响的科研项目，应当做好审计结果的公示，让披露的信息全面且方便理解，能最大程度上提升高等院校的管理效能，此外，我们更需要不断完善和改进审计制度，根据在审计工作中不足优化整改，实施科学合理的问责措施，就必须有相应的规章制度作保障，审计机关需要处理审计过程中发生的一系列问题，同时还要对单位的执行情况进行监督。此外，应扩大审计问责的主体，加强合作，形成强大的审计问责合力。根据国家有关法律法规，完善高校科研经费审计问责制度，最终实现良好地科研经费审计管理，减少屡查屡犯现象的发生。
五、结语
总而言之，为了能够尽快适应市场经济，需要科研单位具备独立意识，以保障社会效益为前提条件，同时还能够保障经济效益，能够在服务的过程中谋发展。想要达到这样的效果，内审人员需要具备全新意识，需要内审人员具备大胆革新的能力。做好审计工作的相关研究，优化科研工作的开展效能，两者具有不可分割的关系，高等院校本身具有强势的科学研究和高新技术发展的效能，在当今时代背景之下，社会市场经济的发展也提升了高等院校科研经费的投放力度，着手开展科研经费的内部审计工作的优化，能让整体的审计工作效能优化，促进高等院校科研工作的蓬勃有序发展。
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作者:王淑 单位:内蒙古民族大学审计处
