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摘要：本文将全面预算管理理论和科研事业单位预算实践相结合，以科研事业单位的实际情况为出发点，通过重建全面预算架构体系、梳理和重构预算编制流程、提升预算信息化能力以及探索预算考核措施等方面采取优化措施，构建以战略管理为导向的，适应科研事业单位需求的全面预算管理体系，可以使科研事业单位的全面预算管理能力得到显著提高。研究中提出的科研事业单位全面预算存在的问题是众多科研事业单位共同面对的，提出相应的优化构建措施具有借鉴意义，对科研事业单位完善全面预算管理具有很好的实践参考价值。
关键词：科研事业单位；全面预算管理体系；构建
1构建全面预算管理体系的背景和意义
1.1构建全面预算管理体系的背景。随着我国社会经济的不断发展,科研事业单位的管理机制不断随着时代创新发展，但由于科研事业单位经营业务的特殊性，经营管理体制改革进度落后，预算管理主要以资金管控为主，原有体系存在与战略目标结合不紧密，组织结构简单，重编制轻执行，信息化能力低等瓶颈，客观上需要科研事业单位必须优化科研管理流程、加强科研成本管控，细化资金管理。构建与科研事业单位战略发展相适应的全面预算管理体系，是提升科研事业单位经营效能和管理创新能力的重要课题，通过全面预算管理体系来引导科研事业单位的各项经济活动，实现对内部资源优化配置，根据科研事业单位的实际需求不断优化全面预算管理体系。
1.2构建全面预算管理体系的意义。1.2.1有利于落实战略目标，承接经营计划战略目标是指导科研事业单位开展活动的引领性规划，全面预算管理是对接单位战略目标与业务活动的有效工具。全面预算基于科研院所的战略目标，细分各业务板块职能，通过组织开展预算编制、执行、控制、考评与激励等，把科研事业单位的经营计划落实到具体的科研管理工作中，促进业财融合。各职能部门和科室的科研生产活动不再是主观臆断的，而是形成一种有效的管理制度和依据，全面预算管理通过制定或调整管理活动来促进企业的战略目标的实现。1.2.2有利于提高科研管理能力，优化资源配置长期以来，科研事业单位实行计划管理式的体制，导致整体的经营管理能力较低，在利润创造能力和资金周转效率方面与其他生产型企业相比存在较大的差距。执行全面预算管理可以促进科研事业单位理顺职能范围，加强在研项目全周期成本管理，全过程实时管控业务活动的进展情况。全方位的划分和配置资源，达到统筹控制和利用资源的目标，提高资源利用效率。
2科研事业单位全面预算管理中存在的问题
2.1预算管理不能紧密承接整体战略规划。由于战略管理、预算管理和预算执行各机构之间信息不对等，以及规划与执行之间存在运营偏差，使得提高预算的准确度存在较大的困难。预算管理中业务与财务融合度低，预算依据不充分，全面预算编制与业务开展不匹配，预算编制中预算松弛和偏紧同时存在。
2.2预算组织体系程度低。多数科研事业单位尚未组建适合科研型组织运行特点的全面预算管理组织体系，架构体系不合理、不健全。预算管理办公室几乎包揽了除预算批准的各项工作，缺乏预算责任部门参与，预算管理信息不能在各层次预算组织中有效沟通。预算部门组织能力较低，全面预算管理工作全员参与程度较低，业务主管部门的责任意识和参与程度还有提高的空间。
2.3预算控制和考核力度弱。科研事业单位全面预算管理中存在的共性问题就是“重编制，轻管控，弱考核”，预算执行的信息化程度低，对预算控制重视程度不够，导致预算管理对业务活动的控制力不强。科研院所在预算管理全过程中耗时最长、关注度最高的环节就是预算编制，全面预算文件一经批准下达，预算的控制缺乏刚性约束，开展预算执行分析力度不够，预算分析和预算考核工作不到位，降低预算管理的严肃性。
2.4全面预算信息化系统支撑能力偏低。多数科研事业单位缺乏全面预算管理软件或者财务预算控制模块，科研事业单位在编制预算的过程中依赖自制的电子表格，未直接采用专用的预算管理信息软件。信息化支撑能力低下增加预算编制的工作难度，同时必须相应地简化预算科目的明细程度，降低全面预算编制的质量，预算的执行结果无法及时地反馈到预算控制环节，影响预算执行、控制和分析评价等工作的及时开展。
3全面预算管理体系优化构建途径
3.1构建基于信息系统的预算组织架构。科研事业单位需要强化预算组织职能，建立完善的预算组织体系，明确审批权限和审批程序。通过组建全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、预算责任部门和基层预算部门四级组织结构，形成集决策批准、组织管理、审核检查和执行落实等职能完善的预算组织架构。通过完善全面预算管理制度及管理细则，明确各职能预算层级的流程规范和职责分工，通过层层责任落实对预算管理开展审查、协调、平衡和审批，有效地提高全面预算管理各职能机构之间的协同性。增强全面预算的组织协调能力，预算管理组织体系建设应推动支撑组织能力建设，搭建预算管理信息化平台。通过信息化平台提高预算编制的数据报送和审批效率，对财务预算执行过程进行即时控制，将预算完成数据映射写入预算管理系统，及时分析预算的执行情况。
3.2建立完善的全面预算编制流程。科研事业单位全面预算编制应遵循“上下结合、层次负责、逐级汇总、综合平衡”的程序开展。战略目标的分解落实实行自上而下的方式下达，预算的编制和汇总实行自下而上逐级完成。在编制预算时，科研事业单位应根据本期间业务开展的实际情况，先开展业务预算，后进行财务预算。开展业务预算编制时，要充分考虑各项业务预算在实现过程中可能发生的变动因素，财务预算编制时要综合考虑当年的财务收支情况，确保支出不得超收入预算，切实发挥预算的规划指导作用，增强预算编制的准确性与可信度。
3.3对接顶层战略规划开展动态预算管理。在全面预算管理过程中要重视预算的动态管理与监督，采用中长期结合形式的滚动预算，结合战略目标和经营计划对科研项目的过程进行分析，跨越年度从更长的周期揭示科研资源投入与产出的价值关系，更能契合科研事业单位的战略规划而非短期目标。科研事业单位应根据自身实际情况构建“战略规划-三年滚动预算-年度预算-月度资金预算”的四级次动态管理方式。在科研事业单位的战略规划下，首先对科研院所的长期总体目标进行确认，在战略规划框架下编制三年滚动预算，总体预算主要是对五年经济发展目标、科研项目申报、能力建设项目和资金需求计划进行远景规划，财务预算主要关注主营业务收入及成本、营业利润、经营净现金流量、固定资产投资等关键指标。三年滚动预算应对资产周转率、全员生产率、“两金”占营业收入比率和成本费用率等经营指标进行提前规划布局，用于指导年度预算。年度预算主要对三年滚动预算各项指标进行分解，根据预算实际执行情况对三年滚动预算进行动态调整。
3.4结合内部控制管理建立预算控制体系。预算控制体系在预算管理中处于核心环节，是预算目标能够实现的关键。建立严格的预算管理控制机制，完善内部控制管理，实现预算控制动态监控，才能避免“重编制，轻执行”的情况。为有效掌握全面预算执行进度，科研事业单位应完善预算管理流程，制定全面预算管理细则，建立全面预算报告制度，加强对预算执行情况的实时监控，及时发现面临的潜在的问题，通过定期的预算偏差纠错及时解决问题。
3.5结合风险管理推行预算分析管理。科研事业单位应在预算管理中可以借鉴风险管理和内部控制的理念和思想，识别和分析经营活动中将会遇到的风险，利用数据计算模型开展风险评估，分析各类风险对预算指标造成的影响。对科研事业单位在研的关键科研项目，应通过全面预算分析其全生命周期过程中的成本效益分析，建立预算管理分析会汇报机制，各预算部门应汇报项目预算的执行情况和关键指标的预算差异情况，分析存在的问题，提出解决措施，在后续的过程中采取相应的内部控制措施进行管控和调整。
3.6建立与绩效挂钩的全面预算考核管理机制。科研事业单位的预算管理委员会应组织领导预算考核工作，明确考核对象，建立预算考核指标体系，对预算的编制、执行、结果进行综合考核，将年度预算考核结果与各执行单位的薪酬绩效挂钩。考核指标的建立时要坚持定性和定量考核相结合的原则，将考核指标分为预算工作质量考核和预算指标的完成情况考核，预算工作质量考核包括预算编制的时效性以及准确性指标，预算指标完成情况考核应设置预算执行率和预算完成差异率指标。通过有效的预算考核机制，验证科研生产任务的投入产出效能，促使预算部门找出差距，不断提高预算考核实效。
4结语
综上所述，科研事业单位应以战略管理为导向，构建全面预算管理组织体系，开展全面预算管理工作规范化，落实预算过程责任管控，使全面预算体系更加科学合理。通过加强预算控制和分析，结合内部风险管理，完善全面预算预警机制，提升经营计划与全面预算管理的协同性，保证预算控制的有效性和预算分析的精确性。强化经营预测，建立预算考核评价机制，提升科研事业单位的盈利能力和价值创造能力。
参考文献
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作者:成琦瑭 单位:中国飞机强度研究所
