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摘要：根据国家规定，高校要全面实施预算绩效管理，高校的二级学院是高校办学的主要基层单位，是高校预算执行的主力军，二级学院预算绩效的好坏直接决定了学校整体绩效的好坏，文章探讨了高校二级学院绩效管理的必要条件、指标框架和流程设计的思路。
2019年7月，财政部印发了《中央部门预算绩效运行监控管理暂行办法》，之后各省也都相继出台了各自的预算绩效运行监控办法等一系列措施，全面预算绩效管理在全国展开。高等学校（主要指公办高校）的主要资金来源是财政资金，全面实施预算绩效管理是高校的当务之急。高校的预算要实现高绩效，需要校内各单位的共同努力，仅仅靠一个部门或几个部门的努力是不可能实现的。在高校，二级学院是高校办学的主要基层单位，是高校预算执行的主力军，二级学院预算绩效的好坏直接决定了学校整体绩效的好坏，如何充分发挥二级学院自主办学的积极性，更好地提高办学资金的使用效益，就显得尤为重要。学院预算作为校级预算管理的构成载体，具备高校内部的横向可比性，也是内部利益相关者———校级管理层对内部预算绩效评价的指直接对象。本文就高等学校开展二级学院预算绩效管理进行探索。
一、推行二级学院预算绩效管理的必要条件
1.权力下放。2017年，教育部等五部门印发《关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》，其中要求：“各高校要及时制定实施细则，向院系放权，向研发团队和领军人物放权，确保各项改革措施落到实处。”2018年，教育部等三部门印发《关于高等学校加快“双一流”建设的指导意见》，强调完善中国特色现代大学制度，其中要求“规范高校内部治理体系，推进管理重心下移。”权力下放是势在必行，高校对学院的简政放权，“当放则放，应放尽放”，以放权为常态，以不放为例外。学校职能部门主要做好规划、服务、监督和风险管控，有效发挥学院贴近师生、就近管理优势，激发学院潜能，提高学院办学主动性，增强学院获得感激发学院、学科和广大教师的活力，因此学校要提高二级学院预算绩效首先应对二级学院进行充分的权力下放。学校对二级学院下放的权力主要包括教学管理、人事管理、学生管理、科研管理、学科建设管理、财务管理等方面的权力。2.机构与制度设计。学校应成立预算管理委员会等类似的机构负责预算绩效管理工作，该委员会负责研究制定学校绩效管理制度规定，研究制定预算绩效指标体系，对各二级学院的单位预算和项目预算及其绩效目标进行审核，组织专家或委托第三方对预算绩效进行评价、反馈应用等。委员会下设办公室负责预算绩效管理的日常工作，一般可由财务处、预算处等职能部门负责。为了确保二级学院绩效管理取得实效，学校必须要制定一套完整可行的二级学院绩效管理制度，学校在实施之前要深入进行相关调研，充分征求学院的意见，获得各二级学院的理解与支持，在此基础上出台二级学院预算绩效管理的一系列制度规定，明确绩效评价的各项规定，建立评价指标体系，规定绩效评价结果的应用规则等。3.信息化建设。推行二级学院预算绩效管理，需要保证二级学院的各种信息详细完整，可以随时监控和提取，以便为二级学院预算绩效的监控提供实时信息。高校信息化建设一般应包括：教学管理系统、科研管理系统、财务管理系统、资产管理系统、人事管理系统、学生管理系统等，高校的信息化建设要实现数据共享，才能真正做到信息的实时提取。
二、二级学院预算绩效考核指标的框架设计
二级学院预算绩效考核指标框架，在学校总体绩效管理的框架下进行设计，并充分考虑学院通过努力可以有效改变的结果，能真正区分各学院绩效成果的指标。对于体现高校总体绩效成果但无法区分每个二级学院努力程度的指标不予考虑。二级学院的绩效管理指标在学校的绩效管理指标框架下，但又不能完全跟学校的指标体系一致，有些考核指标适合学校并不适合学院，有些学校的考核指标在学院需要进一步细化，因此对二级学院的指标体系需要在学校指标体系的基础上进行调整，学院的主要工作是教学和科研，因此这两项是绩效考核的重点；教师是学院开展教学和科研的绝对要件，优秀师资拥有的多少决定了学院教学与科研水平的高低，因此将学院培养和引进优秀师资的效果作为绩效考核的一项重点；预算绩效考核的是预算的绩效，财务指标最能反映预算的绩效，是预算绩效考核的重中之重；社会认可程度是高校社会效益的最终体现，是高校绩效考核的重点指标。综上，我们把二级学院绩效考核指标框架设计为教学、科研、师资、财务、社会认可度五类指标，在此基础上细化每类指标，并通过问卷形式向部分高校专家进行咨询，按得票较高的选取了5类23个指标，具体如表1（见第99页）。本指标系列大部分为相对指标，因为相对指标更具有可比性，对于高校内部而言，各个学院之间由于学科的不同，各种成果的取得有很大差别，比如人文学科与理工学科的科研项目立项、和科研经费收入数有很大差别，经费支出和占用资产也有很大区别，如果单纯从绝对数去比较就会失去可比性，也无法调动效益相对较差的学院的积极性，不能发挥绩效管理的作用，反过来，使用相对指标，可以充分反映学院的努力程度，使绩效考核真正发挥督促后进、鼓励先进的作用。
三、二级学院预算绩效管理的流程设计
二级学院预算绩效管理的流程主要包括：绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价与运用等。1.预算绩效目标管理。按照“谁申请资金谁设定目标”的原则，各二级学院对本学院的基本支出预算和拟申报的项目预算设定绩效目标，按照学校的二级学院预算绩效管理办法的要求进行绩效目标的设定，设定的绩效目标应能清晰反映资金的产出和效益，按照教学、科研、师资、财务、社会认可度五个方面设定，学校预算管理委员会对各学院报送的预算及其绩效目标进行审核，预算绩效目标的审核重点看其与学校总体目标的一致性、可行性、必要性等，预算绩效目标经审核后按照学校预算批复的程序审批预算。2.预算绩效运行监控。学校要对各二级学院的预算绩效进行日常监控，预算管理委员会办公室可以牵头负责绩效运行监控工作，通过学校的信息化系统定期提取各类相关信息，对照绩效目标进行分析，发现有明显偏离绩效目标的学院或项目及时提醒、督促，发现有明显问题、风险的及时干预，避免造成学校的重大损失。
作者:张玉翠 单位:淮北师范大学财务处
