前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的营改增地质钻探经营管理论文，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
一、营改增对钻探企业税负的影响
1、可抵扣的材料进项税额较少，不利于税负降低
首先是钻探企业能用来抵扣的材料进项税额比较少，由于其属于劳动密集型企业，人工成本占比较大，约占总成本的35%以上，材料成本占比较少，约占总成本的15%左右，所以购进材料的进项发票较少；其次是钻探企业只有在购进新设备时，除配备相应的钻探周转材料———钻杆、套管在正规的厂家购买外，平时施工时，主要耗用的一些燃料及零星配件、材料，由于其施工地点多在野外，为了节约采购成本，这些主要耗材等一般就地采购，而由于体制的不完善，企业往往难以索取到增值税专用发票。
2、钻探前期费用无增值税发票无法抵扣
由于钻探施工场所在野外，地处偏远、交通闭塞、山岭险峻，进场时一般都要在当地临时聘用民工进行修路、平机台、搬运等，同时由于占用当地农民的一些土地以及会损坏部份农作物、树木等，还要给予一定的土地占用费、青苗补偿费等，而这些都无法取得可抵扣的增值税专用发票，致使税负无法降低。
3、分包出去的工程进项税额有限钻探企业若在经营中将部分工程转包，承包方可能是小规模纳税人甚至是个人，而这种情况只能取得3%的增值税发票或无法取得增值税专用发票，导致抵扣率低或得不到抵扣。
二、优化钻探企业经营管理措施
由于税制改革，使得税务部门对地质钻探施工企业税款的征收由原来按营业税改变为按增值税征收。地质钻探企业的税负发生了变化，能否降低税负，很大程度上取决于企业的经营管理能力。因此，企业要考虑从以下几方面进行优化管理，降低税负，提高效益，实现企业稳定持续发展的目标。
1、完善合同管理体系，避免错漏，维护企业利益
在营改增后，地质钻探施工企业为了能在上游企业中最大化地取得增值税专用发票，用以抵扣增值税，降低税负，在与上游企业签订采购合同或分包合同时，应当注明所牵涉到的各个税种，明确约定双方各自应承担的税负以及相应的增值专用税发票，并在不违反增值税暂行条例及国家有关法规情况下，详细规定一些条款。如约定供应商或承包方应在提供有效的增值税专用发票后，方可支付款项等，并且对外的经济行为也要统一规范化，避免错漏的发生，切实维护企业的自身利益。
2、分类筛选上游企业，选择合适的供应商
在营改增后，地质钻探企业在进行材料采购时，除遇特殊情况需要在野外施工地附近的个体户小商店采购外，在价格相同情况下，尽可能优先选择具有增值税纳税人资格的供应商，以增加进项增值税额的抵扣，若价格足够便宜，可选择购买小规模纳税人的材料。总之，在选择供应商时，可根据增值税进项发票能否取得，并通过对材料质量、单价、距离远近、是否保证随时能供货、服务质量等方面的对比后进行分类筛选，从众多的供应商中选出合适的供应商若干家，建立供应商档案库进行管理，根据日常经济业务的需要，可随时从供应商档案库中选出当期最合适的供应商，与之签订采购合同，进行材料的采购。
3、谨慎选择分包商，分包数额要适当
营改增之前，地质钻探施工企业为了降低成本，增加产值，往往会把一部份钻探工程分包出去，而在选择承包商时，一般情况下，会偏向选择一些要价相对较低的个人进行合作。此种情况下，营改增之前的做法是：钻探施工企业根据承包工程的私人钻机所完工并验收合格的钻孔的工程量，按原双方定好的单价进行结算，然后由承包工程的个人到税务局开具工程款发票，钻探施工企业据此发票列入施工成本并支付工程款；但在营改增之后，私人不具备增值税纳税人资格，无法开具增值税专用发票，所以地质钻探施工企业应当转变思维，选择具有可开具增值税发票资格的合作商，从而取得相应的增值税发票，增加进项税额的抵扣数额，减少税负。从以下例子可以了解营改增前后税负的变化：例如某地质钻探施工企业将项目的一部份工程分包给私人钻机进行钻探施工，分包合同款为1000万元，则营改增前该钻探企业营业税1000*3=30万元，附加税费为30*（7%+3%+2%）=3.6万元；营改增后，由于分包给私人，无法取到进项税抵扣发票，所以这1000万元产生的应交增值税为1000*6%=60万元，附加税费为60*（7%+3%+2%）=7.2万元。由此可见，分包给私人钻探的情况下，营改增后的税负比营改增前增加1倍，而且在承包金额较大的情况下，承包给私人钻机，必然会越发加重钻探企业的税负。所以，企业在将部份项目工程分包出去时，必须进行测算，进行分析比较后再选择有益于本企业的承包商，若从私人钻机低价让利的所得还不足以弥补由此所增加的税负，则不可选，此时就应选择具有增值税纳税资格的承包商，选择什么样的承包商主要取决于价格及分包数额。由此，钻探企业要加强管理，重视分析，谨慎对待，才可降低税负，为企业增效益。
4、逐步更新设备，采用新技术
由于目前国内的地质钻探企业大部分采用传统的钻探机械设备及落后的技术，需要配备大量的钻探施工人员，人工成本占总成本一般在35%以上，面对如此高额又不能进行进项税抵扣的人工成本，地质钻探企业的利润越来越薄。而目前国际上已有不少国家和地区使用先进的设备及技术，不但每台钻机配备的人员可缩减一半，且钻探速度大为提高，缩短了钻孔的时间。国内的钻探企业为了自身的长远发展，应优化设备和技术管理，逐步更换先进的钻探设备，学习、使用新技术，淘汰旧设备，这样既可使得所需配备的人员减少，降低人工成本，又可因完成钻孔所需时间的缩短，提高了钻孔效率，节约了钻头及燃料等成本，还可降低由于税负的上升所造成的企业损失，有利于实现企业的经营目标。
5、充分利用国家税收优惠政策，开拓海外业务
企业的经营目标是实现利润的最大化，目前钻探行业不景气，市场竞争不断加剧，生存的压力越来大，面对国内严峻的经济形势，地质钻探企业必须根据“营改增”相关政策调整企业的经营战略，以适应改革后的税收体制，从而保持企业经济利润的不断增加。目前国家对签有双边免税协议的一些地质钻探企业从境外取得的钻探工程收入免征增值税，为地质钻探施工企业带来了良好的机遇。地质钻探企业应与税务部门多沟通，了解税务动态，根据“营改增”相关的税收优惠政策适当调整企业的经营战略，创造机会，走出国门，开拓海外市场，以适应营改增后的税收体制，从而保持企业整体税负的降低，使企业利润不断增长。
6、组织员工培训，加强内控管理
营改增对企业的影响是全方位的，除了牵涉到企业内部的财务管理部门外，还牵涉到企业的合同管理部门、采购部门、经营管理部门等。因此，企业必须注重对各部门相关人员的培训，规避风险、降低纳税损失。一是增值税专业知识培训。对员工开展增值税专业知识培训，增强员工对增值税基本原理、税率、进项税发票抵扣期限、纳税环节以及纳税相关要求的认识，增强员工在采购材料、分包环节中向供应商或承包方索要增值税专用发票的意识。二是税收法规知识培训。对员工进行税收法规知识培训，增强员工遵纪守法观念，加强员工对增值税专用发票的管理和使用能力，确保增值税发票的真实、合法以及纳税的准确无误，防止企业在经营过程中触犯法律底线，避免涉税风险。
三、结语
营改增在对地质钻探企业的现行管理产生巨大影响及冲击的同时，也给自身带来了机遇和挑战。因此，企业应优化自身的管理，使自身在税制改革中将不良影响降到最低，抓住机遇，在降低税负的同时实现利润的增长，促使企业不断发展。
作者：蒙燕 单位：中国有色桂林矿产地质研究院有限公司
