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摘要：为提高经营管控水平，发挥全面预算管理的龙头作用，需做到全面绩效管理、全面风险管理、全面市场化管理的有机结合，充分发挥全面预算管理在企业管理过程中的引导、约束、控制、协调作用，实现由“人”管向“法”制的转变，助推企业内涵提升、高质量发展。
关键词：全面预算动态管控绩效考核
供电部是龙口煤电有限公司的下属企业，经营范围为电力销售，现拥有156名员工。供电部担负着矿井及周边企业的生产及生活用电，保证矿区电网的供电安全。根据集团公司《关于全面深化“三基”建设，推进内涵提升高质量发展的工作意见》要求，把全面预算管理做为2020年工作的重心。为进一步强化全面预算工作管理，提升供电部管控水平和经济运行质量，充分发挥全面预算在企业管理过程中的引导、约束、控制作用，实现由“人”管向“法”制的转变，助推企业内涵提升、高质量发展。全面预算是一个强迫管理层向前看、激励员工提高业绩、督促全体员工向着共同目标一起努力，实行从上到下、从下到上信息传递的反复过程。根据《龙矿集团全面预算管理办法》的要求，制定了《供电部全面预算管理办法》，要求各部门共同协作，从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能，横贯了企业生产经营全过程。
1强化全面预算管理的龙头作用
全面预算管理是一种综合性管理系统，具有全面控制的能力，是企业内部管理控制的一种主要方法。它反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划，以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测。通过全面预算这个系统以确保计划涉及的每个人意识到自己应该做的事情，用全面绩效考核为目标实现提供保障，用全面风险管理提高风险的预防预控能力，用全面市场化管理优化内部资源配置，充分发挥全面预算管理在企业管理过程中的引导、约束、控制、协调作用。充分发挥全面预算的龙头作用，主要表现在：根据销售计划、生产计划编制的年度预算，以实现企业的目标利润为目的。战略层面围绕预算做好全年的规划，并预计未来发展变化，及将要面对的风险；职能层面围绕做好的预算年度分解指标，如：销售计划、生产计划、财务计划、成本费用计划等展开职能业务；员工层面根据月度相关计划，正规有序、有条不紊实现具体生产指标。为实现整体利益的目标，明确各单位的权利和责任区间。企业内部沟通可能是单向的，也可能是双向和对话。
1.1强化预算导向，推进预算三级体系建设。（1）完善车间班组全面预算管理制度。为了充分发挥全面预算的作用，成立预算管理委员会、预算职能管理部门、车间（班组）预算管理的三级管理模式，从根本上改变预算是财务部门的问题。形成一级对一级负责，逐层分解落实责任，层层考核，确保预算管理的顺畅。根据单位实际，将各项预算指标层层分解落实到各部门、车间、班组等，按月对预算进行分解、上报、控制和预警。（2）突出全面预算管理参与的全面性。努力做到横到边、纵到底，将全面预算管理重心下移到区队（车间）、班组。基层建设的重心是区队（车间）、班组的全面预算、成本管控体系建设，确保将各类费用指标分解进区队、入班组、到岗位，真正实现“人人肩上有指标、个个心中有目标”。基础工作的核心是实现标准化、精细化，紧紧抓住安全生产标准化、全面预算管理标准化，形成各种内业资料管理的重点。不断夯实基础工作，进一步提升管理水平和能力，这是企业发展的重要着力点。
1.2强化预算认知，提升全面预算工作基础。（1）提高做好预算工作重要性的认知。提高认知对做好预算工作至关重要。预算是一把手工程，预算是经营活动的主线，是一切工作的出发点。单位负责人对全面预算的认识，决定了预算的高度。一要领导重视，学习文件；二要全面参与、上下协动；三要积极协调，搜集数据。下发预算文件，研究文件掌握精髓。通过会议研究、共同学习等方式，灌输预算知识，研究讨论预算方案。从思想上改变预算浮于表面，从行为上强化预算编制、执行、考核等工作。（2）完善全员参与的全面预算管理体系。实现全员参与的全面预算体系，决定了预算的参与度和广泛性。企业的每一位员工都要领会全面预算的管理理念，作为管理者和财务人员更要掌握好、运用好这门多功能的管理工具，为企业的发展提供高效科学的管理方法。全面预算基本功建设的重心是强化各个层面经营管理专业队伍建设，提升综合素质和业务能力，打造一批数量充足、结构合理、业务精通的企业经营管理人才队伍。通过强化区队（车间）、班组管理，不断增强基层实力、激发基层活力、提高基层战斗力，实现重心下移、力量下沉、保障下倾。
1.3强化调研联动，提高预算编制结果准确。（1）发挥全面预算龙头作用。每年的下半年搜集信息、充分调度，充分做好下一年度预算。预算过程从下半年的9月份开始直到下年度的1月份。预算是一个强迫管理层向前看，能够提早做好生产计划、成本费用的预测和预计，对可能出现的风险及早做好防范；能够激励员工提高业绩，能够督促全体员工向着共同目标一起努力。坚持充分调研、广泛占有资料，既要有先进性，又要留有余地的编制原则，实行从上到下、从远到近、从部分到整体、从表面到表里的解剖过程。（2）完善全面预算调度机制。为了及时完成全面预算管理工作，提升企业管控水平和经济运行质量，充分发挥全面预算在企业管理中的引导、约束、控制、协调作用，达到经营指标全面预算偏离度低于5%、资金预算低于10%的考核指标，要求定于每月18—20号之前上报当月预算执行程度及下月预算计划项目，月度预算执行偏离度超过规定指标的单位，于每月30日前上报预算偏离率大的原因，上报执行分析报告。各单位要指定专人负责按时上报，完善“计划、预算、考核”体系，推进财务成本管理向财务分析、过程控制转变，做实成本全要素、全过程控制，实现稳定持续高效发展。
1.4强化执行分析，实现预算管理有序提升。（1）坚持问题导向，注重事前控制。建立全面预算管理分析会议制度，每月上旬召开预算执行分析会议，通报预算执行完成情况，选择部分单位对预算完成情况进行剖析。坚持问题导向，修正预算管理过程中存在的不足，通过查漏补缺、制定措施来补齐短板，解决预算执行中存在的问题。建立预算反馈信息系统。通过建立预算QQ群、电话、微信等通讯手段及时调度预算执行情况的相关信息，坚决纠正“重编制、轻执行”的现象。（2）坚持战略思维，注重信息更新。。提高敏锐的反应能力，坚定预算信息的搜集方向。在全年预算执行过程中，时刻保持战略思维，随时发现商机。不能因为全面预算在那了，就忽略了企业的积极性、主动性。随时了解市场动态。坚持月度滚动预算的随时纠偏，发挥月度滚动预算对年度预算的补充及洞察未来的作用。
1.5强化过程管控，降低偏差实现盈余管理。（1）实现预算过程监控。按照统一的预算编制表格基础，根据“自上而下、自下而上、上下结合”的编制原则，掰开了、揉碎了反复研究，做到预算编制科学，指标合理。抓住预测的关键因素是以销定产，通过走访客户详谈经营情况，通过电话、互联网等联系方式，逐户预算内部用电量、外部用电量；积极沟通热电公司的发电情况，抓住预测的内购电量，推算外部购电量。从实践中做好数据统计的基础工作，做到数据预测有理有据。（2）全面预算重心前移。全面预算不仅是财务人员的预算，是各项工作计划安排的前奏。将预算集中在将来事项，起到超前预算、超前计划的作用。在月中，当月预算对照调度情况，查验预算执行情况，及时进行比对，出现其他情况及时纠差，及时调整，财务及时督促未完成预算事项。将工作重点放在下月预算的计划、安排、编制中。将预算由事后应对，转变为事前摸排事前掌控。将经营预算、资金预算提前一个月预计，做到未来工作的前瞻性，有利于对下个月的生产工作、经营工作提前做好安排，促进下月工作的稳步推进。在工作中做到心中有数，工作不慌，真正实现精益生产。
2严格全面绩效考核的刚性作用
（1）发挥好预算的刚性与激励作用。做好全面预算考核与全面绩效考核的有机结合。坚持目标原则、刚性原则、激励原则，把全面预算考核分为生产经营指标考核、报告工作考核、管理工作考核、覆盖率及精细化考核、其他工作考核等，发挥全面预算考核的刚性作用，确保凡事有标准、凡事有人管、凡事有考核。根据科学的预算考评体系，强化预算约束力。年终对企业各部门预算执行情况进行考评，达不到及格或年度预算完不成的各部门取消评先树优资格。（2）突出高质量发展与绩效挂钩原则。严格执行核定生产能力的情况下，内涵挖潜，设定“利润”约束性考核指标，实行月度预算指标与累计预算指标相结合的考核方式，激励权属单位最大限度地通过减人提效、节支降耗、提质增效等手段，创收创效。遵循“绩效挂钩”原则，全面预算考核按照利润指标完成情况，实行月度打分，季度考核，扣减薪酬最多不超过主要负责人年度薪酬的5%。
3发挥全面风险防控的保障作用
做到动态预警，收益风险均衡。按照合法合规性原则，做好动态预警。根据风险可控原则，做到防控措施覆盖企业经营的全过程及相关部门和岗位，及时识别、明确可承受的最大风险限度。根据收益风险均衡原则，做到趋利避害，有效规避风险，实现收益最大化。根据权责明确原则，实现单位风险自负，业务风险自担，确保分工明确，形成合力，更好地完善企业财务内控体系，保障经济运行秩序，提升企业整体价值。
4发挥全面市场化的平台作用
发挥内部市场，完善资源配置。强化全面预算的引领作用，发挥全面市场化的平台作用。根据市场经济原则充分利用价值规律、经济杠杆和竞争机制的作用，使员工个人与车间班组、车间班组与单位之间变单纯的行政隶属关系为行政隶属和经济关系有机结合的管理机制。根据集团公司内部市场化运作的要求，结合供电部建立的内部市场化运作机制，按照由易到难的原则逐步推行。实行内部有偿结算，增强企业内部活力，优化内部资源配置，提升内部管控水平，从而达到降本提效的目的。
作者:邹云飞 单位:龙口煤电有限公司供电部