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摘要：本文主要对A动车段目前内部控制中存在的问题进行研究，通过对A动车段内部控制管理方面的调查分析，找出其存在的问题，对问题产生的原因进行分析，提出改进对策，从而达到降低企业经营风险，提高经营管理的目的。
关键词：内控；制度；经营管理
一、A动车段目前内部控制存在的问题
（一）权责不明、内控效果差
由于我段现行的内控管理体系不够完善且缺乏有效的监督考核机制，各部门之间权责不清、各自为阵、工作互相推诿、协调配合程度低，导致已形成各项内控制度执行效果不理想。短期看，制度执行不到位直接影响我段各项经营管理活动的开展；从长远看，内控制度执行不力制约了内部控制的整体效用发挥和企业高质量发展规划。
（二）对内控管理工作重视度不够
我段作为集团公司唯一从事动车组维修保养的单位，巨大的安全生产压力使得部分职能部门把主要精力都放在了安全生产工作上，认为经营管理是财务部门“一家的事儿”，缺乏对内控管理的正确认识，导致许多内控制度流于形式，为财务部门构建和推行内控管理体系造成阻碍。
（三）业财融合程度不高
以前预算都由计划财务科自己闭门造车，忽视了和业务部门的紧密联系。尽管最终预算在通过了三重一大集体决策后以公文形式正式下发，但由于业务经办人及一线生产人员缺乏专业的财务知识，特别是对全面预算管理缺乏系统认知，很难结合本职工作提出有效建议，使得预算编制前期沟通不充分，执行过程中也很难有效落实，进一步加大了内控管理工作的实施难度。
（四）经营管理人员频繁更换
近5年来计划财务科人员原8人调出7人/次，调入9人/次，经营管理人员的稳定对我段经营管理至关重要，人员的频繁更换容易因交接不完整等问题导致经济业务的核算出现漏项。同时，各业务部门的业务办理人员平均每年更换一次，计划财务科人员需耗费大量精力在与新的业务办理人员沟通上，大大降低了经营管理效率。
二、A动车段目前内部控制需整改的方面
（一）完善内部管理制度
为充分发挥各项内控制度的作用，一是要保证各职能部门任务清晰、责任分明，兼顾各部门的独立性与协作性，为经营管理工作的有序运行提供基础保障；二是必须树立统一的经营管理思想和内部控制意识，将经营管理任务贯穿于各职能部门及相关人员中，才能达到相互控制和通力合作的目的，激发经营潜力的同时有效规避经营风险。
（二）强化财务人员的综合素质
当前计划财务科人员平均年龄低，学习能力较强，但缺乏实践经验。为强化财务人员整体综合素质，我段一方面应夯实财务基础管理工作，强化财务人员的责任意识和职业精神，保障经营管理的高效率与高质量。另一方面，应定期组织开展财务专业培训和学习交流，完善财务团队知识结构，提升内控管理意识。除此之外，还应落实完善的奖惩机制，促使财务人员不断增强服务意识，提升工作质量。
（三）不断优化完善财务内控监督职能
必须用发展的眼光看问题，内控制度也不是一成不变的，不断完善计划财务科内控管理体系也是监督我段经营管理工作的重要一环。在财务内控制度实际执行过程中，通过认真细致分析各种问题与失误，打破管理僵局，采取有效解决措施解决，并及时对现行制度进行调整与完善，不但能激发财务人员的工作积极性，还能有效发挥财务内控监督职能，保证经营管理工作的顺利实施。
（四）加强全面预算管理
提升企业工作效率、降低成本是财务内控的核心目标，全面预算管理则是财务内控的关键手段。为保证预算的准确性和可控性，既要对经营者的行为加以规范，确保经营目标客观性；同时，也必须重视企业内部内控管理，保证全面预算管理顺利有序运行。一方面，预算以计划为基础，各部门通过事先计划不但可以明确生产目标、控制生产进度，还能有效防范企业经营风险与财务风险。另一方面，全面预算管理将企业的各项任务目标、资源情况，甚至经营环境予以量化，有利于落实财务内控目标，提高财务内控管理效率，实现企业各项经营活动的规范管理。
三、优化财务内部控制以促进企业经营管理
下面我们以A动车段运用修委外为例，通过因素分析法来对比分析优化内部控制前后的经营管理情况。
（一）因素分析法-连环替代法定义
财务分析方法中，经常运用“因素分析法”来测算各个影响因素对分析指标的影响方向和影响程度，其中的“连环替代法”是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。运用“因素分析法-连环替代法”，有利于明确企业管理目标，实现企业经营管理的全过程管控，综合提升企业经营管理水平。
（二）因素分析法-连环替代法的设定
假设A动车段运用修上部服务设施修旧外包结算金额（M）是由相互联系的修旧产品平均新品单价（A）、修旧产品数量（B）、修旧产品的平均结算比例（C）三个因素相乘得到，2019年上半年（报告期）指标（M1）和2018年上半年（基期）指标（M0）为。修旧产品平均新品单价（A）由物资集中采购平台上该上部服务设施最新一次的中标价决定，且按照集团公司最低价中标原则，在排除通货膨胀等客观因素后同一配件的中标价应保持持平或持续降低。修旧产品数量（B）为运用修上部服务设施修旧外包项目外包单位在执行合同过程中完成合格修旧产品的数量。2019年上半年1113件较2018年上半年4715件同期减少了3602件，主要是因为在2019年下发的《A动车段有权支出管理办法》中明确划分了各部门的有权支出管理的职责权限：运用修上部服务设施修旧项目中，计划财务科负责下达的该项费用预算到各运用车间并及时监督、检查、考核预算执行情况；各运用车间负责编制该项目的作业计划并盯控作业进度；质检车间负责对上部服务设施修旧合格情况进行验收；综合车负责对合格产品进行点收入库；技术科负责办理该项业务的结算。作为该项预算的负责部门，各运用车间能够合理的下达修旧任务；作为质量监督部门，质检、综合车间严格验收、入库程序；作为合同执行和结算办理部门，技术科根据结算进度实时跟进合同履行进度，严防超合同结算现象发生；作为预算监督和考核部门，计划财务科每月对预算执行情况分析，对节超情况及主要原因进行跟踪，严防超预算情况发生。以上全面闭环的控制最终保证了我段运用修上部服务设施修旧未超合同、超预算执行，该项目工作量大幅下降。修旧产品的平均结算比例（C）为运用修上部服务设施修旧外包项目招标过程中约定的结算比例，2018年上半年合同约定比例为35%和23%，2019年上半年合同约定比例为24.77%和16.27%。按照集团公司最低价中标原则，修旧产品的结算比例应保持持平或持续降低。
四、结语
综上所述，财务管理是企业经营管理的核心环节，优化内控制度是财务管理工作高效有序运行的基础保障。因此，我段必须在贯彻国家财务管理法律法规的前提下，一方面要确保会计信息的真实可靠，不断加强财务会计监督职能，维护国有资产的保值增值，提高核心竞争力；另一方面，通过不断优化企业内控制度，强化内部管理效率及质量，发挥经营管理的整体效用，为我段经营管理的持续健康发展奠定坚实基础。
参考文献
［1］魏艳霞.新常态下铁路企业内部控制体系建设策略研究［J］.财经界,2019（2）.
［2］段继美.企业加强内部控制建设问题的研究［J］.时代金融,2018（36）.
作者:余俊 单位:中国铁路武汉集团公司武汉动车段
