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摘要：伴随着经济的增长和社会的进步，商业银行要想提升市场竞争力，就要积极转变传统陈旧的经营管理机制，从成本管理出发，落实成本精细化管理控制机制，整合资源核算管理效果，从而提高成本、评价和创效能力，为成本管理工作水平的全面进步奠定坚实基础。本文简要分析了精细化管理对提升商业银行成本管理水平的作用，并结合案例对商业银行精细化管理工作策略展开讨论，仅供参考。
关键词：精细化管理；商业银行；成本管理；作用；策略
一、精细化管理对提升商业银行成本管理水平的作用
对于商业银行成本管理工作而言，精细化监督管理机制具有非常重要的现实意义和价值，需要引起商业银行管理部门的高度关注，切实提升管控流程的完整性，整合管理布局和管理模式，从根本上构建完整的成本控制体系，维护管理效率[1]。一方面，在落实精细化管理工作后，能有效促进商业银行在利率市场复杂的发展结构中建立合理性的定价体系和管理框架。近几年，利率市场不断发展，金融结构也呈现出逐步转型的态势，这就使得银行之间的竞争力增大，市场份额和收入会出现一定程度的缩减。为了有效提升企业的市场竞争水平，就要对成本管控工作进行综合监督，落实精细化管理原则和管控方针，完善核算的精准性，从而提升客户层面成本收益信息的监管水平，就能借助更加科学的定价机制在预期收益方面优于其他银行，有效规避了“随行就市”造成的经济效益滞后发展和合作机会的流失。另一方面，商业银行在践行精细化管理工作后，能有效提升企业的经营管理综合实力，确保在激烈的市场竞争中占据主动。市场经济体系下风险和经济效益是共生的，因为商业银行处于持续负债经营的状态，因此，要对风险问题格外关注。将风险管理因素有效融入到产品以及业务收益中，完善精细化管理结构和控制体系，就能应用资本管理结构对业务风险成本予以集中分析和综合判定，有效完善持续性经营管理的工作计划，实现经济效益和社会效益的共赢。除此之外，成本管理对于商业银行进一步应对市场开放性具有一定的作用。正是应用精细化管理机制，就能在满足客户个性化金融需求的同时，维护企业价值创造力和市场发展布局效果。值得一提的是，商业银行成本精细化管理也能在一定程度上维护股东的权益，提升投资信心，形成良性的资金管理循环[2]。
二、商业银行成本精细化管理及其策略解析
本文以某商业银行为例加以阐述。该商业银行是经国务院批复并经中国人民银行批准设立的金融企业，总部设在上海，社会影响力较大，截止到2017年，全行资产总额超过2万亿元，贷款突破8000亿元，并且连续五年获得摩根大通银行清算质量认证奖。在2014年6月，银行决定对自身进行财务会计成本管理的项目转型，传统应用体系是财务会计模式，主要借助对账面利息收入、利息支出以及中间业务净收入等进行的计算完成成本管理，且多数工作还是处于记账、报表以及财务风险的层面，缺乏精细化监督机制，这就对会计账面数据成本管理造成的影响。基于此，企业决定要对成本管理控制机制进行转型调整，有效发挥精细化成本管理工作的时效性价值[3]。
1.财务核算的精细化管理
结合商业银行财务管理工作的实际需求，要想进一步推进精细化管理机制，就要积极建立健全完整的监督管理流程，确保能从财务核算出发，保证相应工作能按照标准化流程有序开展。目前我国多数商业银行在会计准则推动下，财务核算已经初见成效，加之资本市场中对于上市银行的财务核算工作较为关注，因此企业在财务核算体系管理方面投入的力度较大，但是存在精细化水平的差异问题。究其原因，主要是因为核算维度的不同。例如，有些银行在核算维度选取过程中，往往会选择产品项目、区域结构、资金渠道等，有些银行则更加关注客户和货币维度，这就使得核算的升级效果以及核算业务信息的全面性出现差异[4]。对于商业银行成本精细化管理工作而言，财务核算是较为关键的环节。为了保证数据管理结构和信息管控效果，就要确保能选取最细致的数据维度。但是，数据细致度的上升也会影响核算的基本效率，意味着企业要在成本财务核算中投入更多的资源。随着计算机技术的不断发展和进步，大数据、物联网以及云计算模式的产生对于商业银行财务核算管理具有巨大的推动作用。利用计算机软件和银行进行业务系统的对接处理，从核算源头出发，有效获取基本数据信息，确保核算精细化能维持在较为有效的维度范围内，从而提升核算的基础效率，为财务成本核算工作真实性和准确性的全面优化奠定基础。另外，在财务核算管理工作中，精细化管控体系也是银行财务管理制度优化控制思路的关键。要整合核算内容，就要对股东、监管部门等进行统筹分析，确保能优化管理流程的完整性。也就是说，要遵循会计准则的规范性。需要注意的是，若是从内部管理实践机制出发，核算过程本身就是对基础性数据源的管理，在遵循会计准则的基础上对具体科目进行细化处理，就能提升经济信息维度的管理效率，也为成本财务核算精细化管理工作的优化提供保障。
2.成本分摊
为了全面提升管控流程和管理效率，要积极建立健全完整的监控体系，并且对成本分摊机制予以管理。在商业银行经营管理体系内，中后台管理部门要共同承担银行的运营管理、风险管理和财务管理等基础职能，部门尽管没有直接参与相应的收入工作，但是，只有借助其自身的职能管理工作，才能支持业务部门的实际应用效果，从而保证具体问题具体分析。也就是说，中后台管理部门要对产生的费用进行有效的分摊处理，确保成本结构和利润体系能形成良好的协同效果，并且真实反映出银行目前的盈利现状。最关键的是，间接费用也能够有效对客户群在成本上的优势、劣势分析方面提供较好的数据支持，维护管理成本控制体系的时效性。目前多数行业银行已经开始践行成本分摊管理机制，能在计算不同经营机构和业务条线具体结构的基础上，对产品客户等基础性维度参数予以分摊管理[5]。第一，成本分摊管理要结合实践操作要求，选取更加适宜银行发展的实效性处理机制，因为成本分摊本身就是系统化处理过程和活动，因此，要对具体工作进行精细化管理和约束。一方面，在指导原则建立的基础上，要对成本分摊的管控基准进行约束和处理，并且尽量选择“谁受益谁分摊”的控制机制，确保成本收入匹配管理结构的有效性和合理性，选择更加适宜银行发展分析和监督项目落实的分摊因子。例如，目前应用较多的分摊因子包括银行实际业务的规模、相关用户的实际数量、业务交易的数量以及银行自身的办公面积等，整合分摊规律的基础上，就能将间接费用直接分摊到银行内部的各个部门处，有效整合分摊管控工作的实效性，确保能提升管理工作的时效性水平。另一方面，要对系统建设予以关注，保证其能为分摊管理提供基本环境，整合产品、条线、部门以及系统等，确保能提升分摊处理过程的完整性[6]。综上所述，要对收入进行分摊，借助资金周转价格完成分摊处理，并且也要对费用项目、税金项目以及风险准备项目等予以分摊管控，在整合基础数据的同时，就能获取最终的利润，发挥精细化管理工作的时效性价值优势。第二，要对成本分摊的合理性予以监管。因为成本分摊本身就属于管理会计的工作职责，因此，在确定具体分摊路径的过程中，要对自主性判定过程予以关注，优化成本分摊管理的时效性价值。首先，要系统化提升直接成本费用额占有率，尽量减少因为主观判断形成的分摊间接费用比例，从而提升其实际运算管理的精细化水平，并且尽量减少收入项目和设计应用费用项目之间的不匹配问题。其次，要结合精细化管理机制对分摊因子和路径予以管控，尽量选择和分摊费用相关联度较高的因子，整合具体分析过程，确保能发挥精细化管理的时效性价值。最后，相关财务部门要积极整合精细化管理方针策略，完善系统化建设工作，确保成本分摊过程和银行业务系统之间能形成良好的整合和汇总，提高系统稳定性和数据质量[7]。
3.风险资本核算
在商业银行成本精细化管理工作开展的过程中，要结合层次需求对风险和资本成本进行系统化核算统计。第一，要完善风险调整收益体系，主要是指银行要将未来能预计的风险损失量作为当期成本，结合相关参数对当期收益予以系统化调整，从而将其作为衡量风险调整的根本，确保能有效对收益和风险问题展开深度讨论。主要是利用公式：风险调整收益=（净收入-经营成本-预期损失-税项）/经济资本就能对相关问题进行集中计算和管理，确保能整合数据分析机制，从而整合违约风险问题[8]。第二，经济增加值，是资本投入的核心。随着银行改革进程的不断深化和发展，业绩衡量指标作为关键，能在提升银行经营管理效率的基础上，整合价值创造过程，确保能发挥经济增加值的指标价值，为银行提升风险监督管理效果的优化提供保障。
三、结束语
要想践行精细化管理机制，就要对核算精细化结构、成本分摊管理以及风险资本成本核算等进行集中监督，在完善资源利用效率的基础上，确保能从银行角度构建完整的绩效匹配结构，整合约束机制，促进精细化管理的全面进步。
参考文献
[1]刘菁.银行业全面成本管理的途径与对策——以农业银行苏州分行为例的研究[D].苏州大学，2016.
[2]李虹含.大数据技术在商业银行中的应用：场景、优势与对策[J].广西大学学报（哲学社会科学版），2016，38（1）：73-78.
[3]衷娜.利率市场化对商业银行的影响研究——以华夏银行为例[D].江西财经大学，2016.
[4]叶向阳.成本标杆管理法在商业银行经营中的应用——以P银行G省分行成本标杆管理实践为例[J].中国总会计师，2015，（9）：46-48.
[5]石颖.商业银行精细化成本管理研究—以A银行为例[D].山西财经大学，2017.
[6]潘熠龙.中国银行渠道管理分析系统的设计与实现[D].河北科技大学，2017.
[7]闫洁.作业成本法在商业银行基层网点中的应用研究[D].山东大学，2017.
[8]林晓敏.浅谈商业银行成本精细化管理[J].商场现代化，2018，（11）：118-119.
作者:吴小刚 单位:中国邮政储蓄银行江西省分行
