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摘要：本文结合后勤工作的实际情况，探讨了高校后勤部门加强内部控制的必要性，分析了高校后勤实施内部控制的重要性及现存问题，并就内部控制工作如何开展进行了讨论，以保证后勤部门的经营活动依法依规，财务信息完整、真实、准确，资源得到合理的配置和有效的使用，提升后勤部门的服务质量和服务效率。
关键词：高校；后勤；内部控制；风险
一、高校后勤内部控制建设的必要性
高校后勤服务工作服务项目繁多、业务性质复杂，其工作包括餐饮服务、住宿、水电保障、卫生保洁、园林绿化、车辆服务等多个方面，涉及食品卫生管理、园林管理、车辆安全管理等多种业务管理。虽然很多高校为规范后勤管理工作，将经营性业务和服务性业务进行了划分，降低了经营业务带来的风险，但服务性质的后勤业务同样涉及大量的资金往来、物资采购、验收、保管、使用等问题。因此，高校后勤应加强高校后勤内部控制，规范服务性业务资金使用、物资管理等，从而预防管理中发生舞弊，提高单位的经营和服务效率。（1）实现对经济活动有效管控的要求。高校后勤经济业务较多，建立和完善内部控制度是确保对经济业务有效管控的基本条件之一，通过对各项经费支出实施预算控制、审批权控制、程序控制、标准控制、单据控制，可以保证经济业务的合法、合规，降低经济活动的风险。（2）有效预防腐败和舞弊的要求。通过内部控制的建立和完善，可以确保高校后勤单位内部经济活动决策权、执行权和监督权的有效执行，通过健全议事决策机制，可以规范单位的各项经济活动，由此可以有效地防范违规现象的发生。（3）提升后勤服务质量和效率的要求。高校后勤所涉及的对象不仅仅是学校的师生，同时还包括各类物资、服务供应商以及相关政府食品监督等部门。高校要建立健全岗位责任制度，通过对重要岗位人员进行培训、定期轮岗、评价，可以提升工作人员管理能力和业务能力。（4）有助于推动高校后勤社会化改革。目前高校后勤存在着管理效率低下、成本效率不高的情况，高校后勤的社会化改革将会是未来的趋势。高校后勤通过优化完善内部的管理制度和业务流程，建立科学、规范、有效的内控体系，可以达到确保国有资产安全、有效，财务信息真实、准确的目标，为推进高校后勤的社会化改革奠定基础，推动高校后勤改革目标的实现。
二、高校后勤内部控制存在的问题
1.内部控制意识较弱。目前大部分高校都存在内部控制意识较弱的问题，其内部控制制度已沿用多年，只有在国家法律法规变动时，才进行修改，造成内部控制制度缺乏可执行性及时效性。部分单位仅将其他单位的内控制度略加修改后就作为自身的内部控制制度使用，未根据单位的实际情况进行研究和分析，缺少实用性，制度形同虚设。
2.内部控制效果不佳部分高校存在不重视内部控制制度，有制度不执行或没有根据业务活动的变化对内部控制制度进行及时更新、完善的情况，造成内部控制制度执行效果较差，没有达到控制目的。例如，部分单位仅规定了部门的职责，但未对相关业务流程进行细化，造成相关人员互相推诿的情况；部分高校财务部门收取现金，但未及时入账；库存物资管理粗放，未定期清查、盘点，无法确保账实相符；对合同履行情况缺乏有效监控，没有对合同进行全过程管理等。
3.内部监督能力不足。高校后勤业务存在着大量的经济合同管理与执行、物资采供管理等业务，要求内部监督部门及人员熟悉后勤业务流程及相关政策法规。由于内部监督部门及人员缺乏对业务流程及相关政策法规了解，造成内部监督部门的职能滞后，导致内部控制的风险进一步加大。
4.内部控制信息化程度不高部分高校虽然在部门配备了电脑等设备，同时以办公自动化系统（OA）进行文件的流程管理，但是对于内部控制流程仍未全部纳入OA管理系统，仍在采用纸质的审批表、验收单等进行管理，造成流程审批时间长、职责不清、纸质资料丢失等情况。
三、高校后勤内部控制的完善建议
1.认识内部控制重要性。高校要认识到内部控制的重要性，清楚单位内部控制存在的问题，这样才能有目的地建立和完善内部控制制度。单位可以通过内部交流、外部培训、聘请专家咨询等形式提高管理人员的内部控制意识，以使其在管理中有针对性的展开工作。高校应将单位内部控制的理念以办公会、职工大会等形式向职工传达，让职工了解单位的业务流程及可能存在的问题，从而提高全员的风险管理意识，以确保职工发现存在的内部控制缺陷并及时向管理人员进行反馈。
2.识别内部控制风险。首先，单位应对内部控制的风险点进行排查，通过对后勤各部门进行定期或不定期的工作检查，发现部门存在的风险点，同时以办公会、座谈会等形式向职工传达单位存在的问题及解决办法。其次，对内部控制的风险点进行风险评估。风险评估应从单位层面和业务层面分别进行，单位层面主要关注内部控制工作的组织、内部控制机制的建设、内部控制关键岗位工作人员的管理、财务信息的编报等。业务层面的风险主要涉及采购管理、预算管理、资金管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等。高校应从以上两个方面分别对风险点进行风险评估，按照高、中、低三个档次进行风险划分，确定风险点，并形成评估报告。
3.建立和完善内部控制体系。（1）从单位层面完善内部控制体系。因为单位层面的内部控制能够直接决定业务层面的内部控制是否能够有效实施，因此，高校首先应从单位层面进行内部控制风险的防范。按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，高校后勤的负责人应担任内部控制建设领导小组的组长，负责内部控制体系的建设和完善。财务部门应作为内部控制的牵头部门，组织后勤其他部门共同参与内部控制体系建设。按照决策、执行、监督相分离的原则，健全内部管理制度、人员岗位责任制、内部监督机制。在制度建设中需要从以下几方面进行考虑：一是原有的单位内部管理制度是否合规合法，内部控制制度之间是否存在相互矛盾的情况；二是内部控制制度是否全面，是否覆盖了经济管理活动的各方面；三是内部制度是否执行有效，是否具有可操作性；四是内部控制度中对于制度规定外的例外事项，是否制订有相应的应对制度；五是各类制度是否按照经济、管理活动的变化，定期修订更新。同时，单位层面的内部控制还要重视对关键岗位和人员进行科学管理，关键岗位人员必须具备履行职责的相应资格和工作能力。按照六项重点业务分类，单位应该对从事财务、采购、资产管理、建设项目管理、合同管理、内部监督的人员加强培训，提高他们的道德修养和专业技术能力，使其较好地履行工作职责，遵守内部控制制度。（2）从业务层面完善内部控制机制。根据第一阶段的风险评估报告，从六项业务入手，完善业务流程。为完成这项工作应纵观全局，认真梳理经济、管理活动的业务流程，建成一条与业务流程相平行的内部控制流程。如高校后勤的收入业务涉及范围广，纯保障性质的收入就包括食堂餐饮收入、学生水电费收入、校内商铺水电费收入、老旧家属区水电费收入等等，再加上餐饮收入、商铺出租等各类经营性质的收入，部分高校还存在收取大量现金的情况，导致资金风险进一步加大。负责收取费用的业务部门应该按照内部管理规定，确保各项收入应收尽收，及时入账。同时，更重要的是内部控制的牵头部门应按照内部控制制度履行检查的职责，定期检查收入项目是否符合规范，对于应收未收款项要督促收款部门及时查明原因，落实收款责任，以免造成坏账损失。以此类推，六项经济管理业务都应按内部控制流程同步进行检查。
4.建立内部控制奖惩制度。有效的奖惩制度，是内部控制制度的核心。高校后勤管理部门应强化内部控制奖惩制度，同时应对相关奖惩进行公开化，以达到扬利去弊的目的。
5.内部监督部门应加强对内部控制的检查。高校内部监管部门应当定期或不定期地对高校后勤内部控制的实施情况进行监督，包括内部管理制度的执行情况、重要岗位人员设置情况等，对于存在的问题要提出解决的办法，出具内部控制评价报告。
6.提高内部制度信息化程度。对内部控制的流程应全部纳入办公自动化系统（OA）等信息化管理系统，如将财务、固定资产管理、物资采购管理、费用报销审批等全部纳入信息化管理系统，并将事前审批、验收、保管等职能全部形成电子化数据。通过手机APP、电脑端等形式将流程信息推送至相关部门人员，并按规定时限进行审批，从而确保相关内部控制信息的准确与及时，减少由于信息传递产生的错误，同时也有利于保证相关信息的安全。
四、结语
高校后勤保障工作直接关系到高校的安全和稳定，因此加强高校后勤内部控制体系的建立和完善，对于降低后勤经济活动的风险，提高公共服务质量显得尤为重要。高校后勤部门应根据单位实际情况来建立内部控制体系，并随外部及内部情况变化定期对内部控制体系进行评价和完善，以保证内部控制体系的有效性。
参考文献
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作者:张娜 单位:云南师范大学
