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摘要：中小企业是我国社会主义市场经济体系中最具活力的市场主体之一，也是我国经济和社会发展的重要力量，在我国国民经济中占据着重要地位，为我国经济增长做出了极大的贡献。中小企业的健康良性发展，对我国经济和社会的可持续发展极其重要，其发展水平关系着我国经济的整体发展水平，关系着民生和社会稳定。企业实施财务内部控制是保证企业财务管理规范性，提升企业财务管理质量的重要手段。本文将针对中小企业在内部控制制度建立与完善过程中存在的问题及其相应解决方案展开研究与讨论。
关键词：中小企业；财务内部控制；制度完善；问题及解决方案
一、中小企业财务内部控制制度建设分析
财务内控制度落实到位情况是影响企业财务内部控制实施质量的重要因素。而现阶段我国中小企业对于财务内部控制制度的重视程度不足，造成企业财务内部控制制度建设中存在较大的问题[1]。加上我国中小企业在发展过程中，需要面对的外界环境更加复杂多变，不确定性因素显著增加，急需解决的财务管理问题也更加棘手，这要求我国中小企业能够更好地规范企业财务管理工作，保证企业能够在高质量的内控中更好地发展自己。而部分中小企业在发展过程中，多是引入内部控制优秀的经验，完全照搬，没有根据企业发展实际情况对企业财务内部控制制度进行优化和整合，造成企业财务内部控制与企业发展情况相脱节，非但不能提升企业发展水平，甚至为企业的发展埋下隐患，严重威胁了企业的长远健康发展。
二、中小企业财务内部控制制度建立过程中存在的主要问题
1.对财务管理内部控制管理认识不到位
企业对于自身内部控制管理制度认识不到位，严重干扰了企业的发展。现阶段，我国大多数中小企业在发展的过程中，没有建立健全的内控管理制度，没有明确的内部控制管理目标以及内部控制管理方案，导致我国中小企业在进行内部控制管理的过程中，管理较为松散、不到位，未按不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、调节和复核控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制等相关原则设置岗位。
2.内部控制制度存在滞后性
在企业发展的过程中，企业内部控制是保证企业运营规范性和合法性的重要因素。在我国经济飞速发展的大环境下，相当多的企业内部控制制度没有跟随着企业的发展与时俱进进行优化提升，造成企业内部控制管理制度与企业发展不匹配，滞后性明显。企业的内部控制管理制度与当前企业发展的实际水平不相符，造成企业内部控制非但不能在企业的发展过程中发挥作用，反而会拖累企业的发展。中小企业内部控制管理制度中存在的不足之处，主要表现在以下两个方面：一是部分中小企业在发展的过程中，企业内部控制制度较为死板，难以根据外界环境的变化对自身进行调整与改进。二是部分中小企业在发展的过程中，企业内部控制是根据企业当下所处的环境所定制的，管理制度的定制缺乏长远性，造成企业内部控制管理制度长时间处于滞后状态。
3.内部控制监督不到位
内部控制管理制度监督落实不到位，是影响我国中小企业内部控制管理水平的重要因素。现阶段，相当多的中小企业内控落实程度低，监督不到位，具体表现在以下几个方面：一是人员观念淡薄。我国有相当多的中小企业人员素质参差不齐，专业知识匮乏，管理理念落后，未能深刻理解内部控制制度的精髓。二是监管制度缺失。如前所述，因人员认知水平有限，更无可能把内控体系制度的建设和落实作为一项重要工作来抓。我国多数中小企业在实际工作中，主要按照老板的意见来实施，老板文化盛行，而没有建立一套完善的内控管理体系。三是执行力不到位。由于企业未能自发形成一种良好的管理氛围，未能建立起现代化的管理体系，内部监督执行部门在执行监督时也会受到各种制约，所以，在进行内控监督的过程中，主要是对大的方面进行选择性监督，而没有深入到企业发展的各个环节进行监督，制度形同虚设，难以得到全面贯彻，造成监督的不全面而影响了监督质量。
4.信息化管理建设不完善
现代社会信息化程度在不断地加深，我国大多数中小企业在发展的过程中也积极地将信息化管理手段引入到其内部控制管理中，然而，多数企业在此过程中仅仅是利用信息化技术进行数据信息的记录与传递，尚未建立符合经营管理需求的信息系统，未能将内部控制业务流程与信息系统衔接，实现信息资源深度开发和利用，没有将信息化管理的优势充分地发挥出来，造成我国中小企业内部控制管理质量难以得到进一步的提升。
5.内控评价指标不完善
企业内控评价是对内部控制有效性进行全面的评价。现阶段，中小企业在对自身内部控制实施情况进行评价的过程中，多是从业绩等经营指标对企业内部控制进行评价，甚少从合规、资产、报告和战略等方面综合进行客观评价，短视行为明显，企业内部控制编制人员难以客观、全面地对企业内部控制管理制度进行进一步的改进与完善，造成企业内部控制体系不健全，内控管理存在严重缺陷，进而影响企业的健康良性发展，甚至严重威胁企业的生存。实践证明，一套完整的、科学严谨的内控评价指示体系，能让企业对自身内部控制情况有着更加客观和清晰的认识，发现内控管理薄弱环节，更好地对自身内部控制管理制度进行改善与提升，促进企业内部控制在其发展过程中发挥更大的作用，为企业的良性发展保驾护航。
三、完善中小企业财务内部控制制度的对策建议
1.建立内部控制管理目标，促进企业健康有序发展
我国中小企业在发展的过程中，企业管理层人员需要充分地了解内部控制相关知识，并在企业发展的过程中，将更多的精力放在其内部控制管理中，提升内部控制管理质量。首先，企业在发展的过程中，可以建立相应的奖励目标，对在企业内部控制发展过程中发挥重要作用的人员进行奖励。这种奖励制度也能在较大程度上提升企业其他员工对于内部控制发展的重视程度，让更多的人能发挥主人翁精神，进而关心企业发展，参与到企业内部控制的发展中。其次，需要建立相应的内部控制管理目标，以保证企业在对自身内部控制进行改进与完善的过程中，能够朝着既定的管理目标健康有序的发展。
2.完善企业内部控制制度，提升内控制度实用性
立足于企业发展的实际情况以及在企业发展战略目标的引导下制定相应的内部控制管理目标，并在企业的发展过程中，重视企业的反馈信息。可以建立内部控制分析评估团队，对企业内部控制在实施过程中的数据进行更加详细地收集与分析，保证其能结合企业的发展目标对企业内部控制进行实时的监控[3]，找出企业内部控制目标设置的不合理之处，并根据企业发展的实际情况对其进行改进与完善，以保证企业所设定的内部控制管理目标是符合企业发展需求、具有挑战性且易于达成。
3.加强内控监督，优化绩效评价体系
内控监督制度是提升中小企业内控制度落实程度的重要手段。中小企业提升自身内部控制监督质量需要从两方面入手。一是我国中小型企业在发展的过程中，需要对自身内控监管制度进行细化，让企业的内控监管能够深入到企业发展的各个环节和各个角落，对企业发展实施全方位的监督，提升企业发展的合规性以及数据的质量。二是优化企业员工的绩效评价体系，将企业员工的自我监督质量与企业员工的绩效结合起来，从而保证企业员工的监督质量与员工之间的纽带联系，在较大程度上提升员工对于自我监督的重视程度以及提升其自我监督的质量。
4.建立完善的信息化平台
信息化管理体系的建设不仅是实现办公自动化解放劳动力的功能，更重要的是能够为企业提供丰富的数据支持，从而建立信息资源共享中心，实现企业资源整合，提升企业竞争力。在信息化平台搭建过程中还需要注意以下几点：一是保证企业信息化管理平台信息公布的及时性，让企业员工能够通过信息化管理平台及时地发现企业的实际需求。保证企业内控编制人员通过对公布数据的分析，快速找出企业内控管理制度中存在的不足。二是完善企业信息反馈平台，保证企业员工在信息公布后，发现信息出现的错误能够及时地进行反馈，从而在较大程度上保证信息的准确性。三是建立原始数据资料库，保证企业员工在对企业所公布的信息产生疑问时，能够及时找到原始数据并对公布的信息进行确认以及修改。
5.完善内部控制评价指标
提升企业内控评价指标的完善度，能辅助企业对其内控情况进行更加准确地评价，从而更具有针对性地对企业内部控制制度进行改进与完善。提升企业内控评价指标的完善度，需要企业对影响其内控质量的因素进行更加详细的调查，并根据企业发展的实际情况判断各个因素对企业发展的影响，进而均衡各个因素的权重，以便制定出更加符合企业实际发展情况的内控评价指标。
四、结语
财务管理是中小型企业发展的重要因素，而财务内部控制管理水平是保证财务管理质量的重要因素。近年来，国家战略政策为中小企业的发展提供了极大的空间和环境，中小企业蓬勃发展，充满了活力，尽管在发展的过程中还存在着较多的不足，相信通过优化组织结构，强化内部管理，实现内控管理的创新和发展，不断进行摸索与完善，一定能提升企业经营管理水平和核心竞争力，确保企业拥有良好的生存和发展空间。
参考文献
[1]张爱杰.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2018（23）：152-154.
[2]刘博.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].财会学习，2019（22）：248-249.
[3]张艳娟.浅议中小企业财务内控管理制度的建立与完善[J].中国市场，2019（31）：116-117.
作者:余向进 单位:深圳市格林医疗管理有限公司
