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［摘要］行政事业单位是国家政策的直接贯彻者和执行者，承担着社会管理的主要职责。内控管理制度是行政事业单位内部管理的核心，可以推动行政事业单位的健康发展，落实廉政风险防控的要求，是防范经济业务风险的有效手段。随着财政改革新要求的提出，行政事业单位内部控制面临着新的考验，也暴露出许多问题。文章分析了加强内部控制制度建设的重要意义，指出内部控制制度存在的主要问题，并针对存在的问题提出改进的对策和建议，以期提升行政事业单位的管理水平及公益服务能力。
［关键词］内控管理制度;行政事业单位;财务
行政事业单位属于公共服务部门，其特点是服务性和公益性，资金来源主要为财政拨款。近年来，虽然行政事业单位的财务管理水平不断提升，对财政资金的监管力度也大大加强，但离实际需求还有较大差距，因此，行政事业单位应及时建立和完善内控管理制度。
1行政事业单位加强内部控制制度建设的重要意义
1.1行政事业单位健康发展的必然要求
随着财政改革的不断深入，行政事业单位的财务管理水平有所提升，但在内部控制制度建设方面，与企业相比仍较为滞后。在全面深化改革的新形势下，为进一步适应改革发展的新要求，对重大经济活动风险进行防控，促进行政事业单位的健康发展，建立和完善内部控制制度十分必要。
1.2落实反腐倡廉的有效手段
行政事业单位掌握着大部分的社会公共资源，如果缺乏有效的制约和监督，在公共资源分配过程中会引发贪污腐败现象，极大地浪费了财政资金，对社会公共利益造成重大损害。建立实施内部控制制度，完善行政事业单位决策权、执行权和监督权的三权分立机制，可以有效保障社会公共资源在分配过程中公平、公开、公正。通过事前预防、事后惩治，全方位防控廉政风险，科学有效地预防腐败。
1.3提高公共资金使用效率的有效保证
行政事业单位资金来源主要是财政资金，存在使用效率低下的问题，易造成资金安全隐患，严重制约了社会经济发展和进步。内部控制制度的建立和完善，可以对行政事业单位的各项工作进行良好控制，对相关业务流程与审批权限进行规范，优化管理流程，保障财务信息的真实、及时和完整，有效防止公共资金在使用中的损失和浪费。
2行政事业单位内部控制制度存在的主要问题
2.1内控意识薄弱，内控制度不健全
健全和实施内部控制管理制度必须树立良好的内控意识。部分行政事业单位内控意识薄弱，单位领导对内控管理重视程度较低，认为内部控制即为财务控制，内部控制工作只是财务部门的职责，与其他部门无关，对内部控制知识缺乏了解，没有认识到内部控制的重要性和现实意义，只重视本单位的事业发展，轻内部管理，对内控制度执行的监督不严格不规范，致使内部控制停留在表面上。部分行政事业单位内部控制制度仍不健全，内容简单，甚至直接以财务管理办法代替内部控制制度;有的单位虽然建立了内部控制制度，但并未涵盖单位的各种业务和事项，没有形成一套完整的体系，致使难以通过统一规范的处置依据和标准去解决内控中出现的问题。此外，部分单位制定的内部控制制度未考虑单位的实际情况，仅仿照企业或其他行政事业单位的内部控制制度，未对本单位的内部控制情况认真进行梳理，导致执行时可操作性不强。
2.2内控体系不完善，业务流程不合理
内控体系和业务流程是否合理、有效直接决定着内控目标能否实现。很多单位内控体系建设不完善，主要表现在:一是岗位责任制度不明确，关键岗位职责划分不清，有些单位由于人员紧张，存在一人多岗、不相容岗位未进行分离等现象，无法相互制约，容易出现贪污挪用单位资金现象;二是审批流程和审批金额权限不明确;比如经办人在报销费用支出时，未审核其支出的真实性、合法性，或者应由集体联签的大额资金支出未明确其界限，造成财务无法监督，甚至引起财务人员与业务人员的矛盾;三是预算编制粗糙，未细化到具体项目，计划性、科学性不强，预算的约束控制力弱化。
2.3财务管理不规范，财务人员素质不高
(1)未按相关制度设置和使用会计科目，造成会计核算不准确，会计信息失真。(2)未按规定用途使用资金，专款专用，公用经费与项目经费之间存在挤占、挪用现象。(3)实物资产管理不规范，未定期对固定资产进行盘点，存在资产账实不符、流失、资产处置不合规定等现象。(4)财务密钥未按规定保管，有的单位将经办人、审核人的密钥都交由出纳一人保管，经费支出的申报、审核由出纳一人办理，造成会计基础工作中的重大疏漏。(5)受编制的影响，许多行政事业单位的财务人员由行政人员兼任，其仅能勉强进行简单的会计核算工作，无法充分了解新形势下单位内部控制的变化，并进行灵活的运用。
2.4缺乏监督与考核机制
内审部门应为行政事业单位实施内部控制的监督机构，但是许多行政事业单位没有设立内审机构，或即使设立了内审机构，也由其他部门工作人员兼任，不具备独立性与权威性，对资金的使用和管理情况无法起到监督作用。
3完善行政事业单位内部控制的对策和建议
3.1加强内部控制意识，健全内部控制制度
行政事业单位应加强内部控制意识，尤其是单位管理层要充分认识到内部控制的重要性和现实意义，主动学习内部控制知识，清楚地部署内部控制的各项工作，确保内部控制工作的有效落实。加大宣传培训力度，通过学习相关文件、内控制度培训等方式，对行政事业单位职工进行内控制度的相关理论和重要性的宣传，使全体员工都能执行内控管理制度，真正地将制度融入工作中去。健全的制度是内部控制制度真正实施的前提和基础，因此要根据国家相关法律法规和政策，结合本单位实际情况，明确监控重点，建立健全内部控制制度，明确规定每个工作人员的岗位责任、任务，使内部控制执行有章可循，有规可依，真正发挥在单位业务活动中的作用。对关键性业务制度的完整性要反复核实，比如预算业务内部管理制度，由于预算贯穿于行政事业单位业务活动的全过程，所以要明确预算业务各个环节的工作流程、审批权限和责任划分，以实施有效控制。
3.2完善内部控制体系
行政事业单位应结合本单位特点，制定出符合本单位实际的完整、规范合理的内部控制制度体系，主要从三个方面着手:一是建立科学有效、分工制衡的组织架构，单位法定负责人对本单位内部控制负总责，设立内部控制职能部门，负责组织协调内部控制工作，也可设立内部控制临时机构，用于完成某项特定业务的组织协调工作，如预算委员会、采购领导小组等，这样可以自上而下地识别和分析风险，并予以应对;二是建立决策、执行和监督相互分离机制，对单位经济活动有效的制衡，对关键性岗位明确岗位职责及分工并实行轮岗制度，定期轮岗，避免关键岗位人员因长时间在一个部门而产生腐败;三是对单位各项经济业务流程进行梳理，对预算、收支、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理六大业务的各个环节的职责和分工进行明确，做到权责清晰，以有利于单位业务的有序开展。
3.3提高工作人员素质，规范财务管理
内部控制是一项全员参与的控制，其执行主体就是各级管理部门和全体职工。首先要求全体职工都应具有较高的业务素质和综合素质，单位应定期对本单位职工进行业务培训和内控培训，通过奖惩方式结合绩效考核制度促进单位职工高效负责地完成工作。其次要提升关键岗位工作人员素质。关键岗位工作人员的专业能力和职业道德水平是内部控制体系有效实施的基础，在选拔和聘用人员时应要求任用人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力，科学、合理地进行培训，要求关键岗位工作人员有较高的专业素养，还应能及时、全面、准确地掌握国家有关法律法规政策，具有较高的职业道德水平，以有效防范舞弊和腐败现象，提高工作效率。最后要加强会计基础工作，规范财务管理，合理设置和使用会计科目，财务报销和审批要按统一制定的模板进行规范性填写，对实际发生的经济业务事项要按会计制度的规定进行账务处理，保证会计信息的真实完整。
3.4加强对内部控制的评价和监督
行政事业单位应成立具有相对独立性的内控监督审计小组，专门负责单位内部监督和评价的具体工作，对行政事业单位内部控制建立和实施情况进行常规、持续的监督检查，对内部控制中的薄弱环节进行有针对性的专项监督，从内部控制建立及执行的有效性两方面进行自我评价，客观、公正、完整地编制自我评价报告，及进发现内部控制制度在运行中存在的漏洞和缺陷，并提出改进措施。自觉接受主管部门、财政、审计等部门的外部监督，保证行政事业单位财务活动的合法、合规和有效性。
4结论
行政事业单位内控管理制度的建立与完善是一项系统、持久的工作，涉及的范围广，内容十分繁杂。因此，行政事业单位应加强内部控制意识，规范财务管理工作，建立健全内控监督管理制度体系，以提升行政事业单位的公信力，促进各项社会事业的健康发展。
参考文献:
［1］王晓刚.行政事业单位内部控制存在的问题与对策［J］．财务学习，2018(29):231－232.
［2］李萍.浅议如何加强行政事业单位的内部控制［J］．经贸实践，2018(19):213.
［3］史凯丽.事业单位内部控制存在的问题及建议［J］．中国集体经济，2018(28):35－36.
作者:曹文英 单位:常德市农业机械化技术推广站