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摘要:银行业发展的外部环境和内部条件正在经历深刻的变革,推进管理会计在银行业的应用,对于深化金融体制改革、提升金融机构管理水平、维护金融稳定都具有重要意义和深远影响。本文从邮储银行辽宁省分行二级支行效益评价体系成果展示出发,分析了支行效益评价体系存在的问题,并在此基础上给出了解决对策。
关键词:管理会计;银行;应用
近年来,随着利差收窄,竞争日趋激烈,供给侧结构性改革深入推进,银行业开始越来越重视价值创造———这也是管理会计的核心目标之一。因此,在经济新常态下推进管理会计在银行业的应用势在必行。面对新形势,邮储银行辽宁省分行在总行的统一部署下,建立基于二级支行(网点)的效益评价体系,通过财务管理信息化手段,将营业收入和营业支出的项目按照统一的标准进行归集,以较为全面地掌握支行的损益状况,明确成本管理方向和重点,对不同效益的支行及时进行经营策略的调整,从而实现银行效益的最大化。
一、支行效益评价成果展示
二级支行作为邮储银行组织架构中最基本的生产对象,是邮储银行业务发展的前沿,是业务收入的主要来源。现以邮储银行辽宁省分行为例,对网点效益评价成果予以展示。
(一)支行效益
1.收支结构
营业收入的构成主要包括储蓄收入、收入、公司收入与信贷收入。通过收入结构对比,可以分析二级支行某项业务收入能力不足,造成利润、收入低于平均水平的原因。营业支出的构成主要包括人工成本、机构运行费、宣传招待费、折旧及摊销、资产减值损失。通过支出结构对比,可以查找出该支行成本支出是否合理。
2.收入、利润增速
如图1所示,二级支行收入增长平稳,利润整体向好。其中,81%的支行实现了盈利,其余19%为亏损支行。
3.利润贡献
依帕累托定律,分别选取利润规模排名前20%和其余80%的网点数据进行对比,利润排名前20%的一组支行利润总额占全部网点利润总额的62%,即20%的网点贡献了超过60%的利润份额,而余下80%的网点仅贡献了38%的份额。此外,盈利网点还弥补了亏损网点5%的利润缺口。
(二)绩效考核
如表1所示,按项目,如收入规模、功能、区域等对支行进行分档,对同档次支行的指标和权重加权计算得分后予以考核。
二、支行效益评价存在问题
(一)管理会计认识有待加强
受多方面因素制约,管理会计在银行业的应用仍处于起步阶段,部分银行对管理会计重要性的认识还不够深刻,在系统化、集成化应用管理会计工具方法等方面仍有较大的提升空间。管理会计是基于企业内部管理的需要而发展起来的,是对企业管理的优化,因此,管理会计的核心思想应受到金融企业的重视,并结合自身的实际情况加以应用。
(二)专业人才队伍有待壮大
目前很多银行都在进行管理会计应用方面的尝试,但专业人才相对较少。虽然多数银行有管理会计人才培养计划,但主要还是采用工作岗位自学和在职进修的方式进行培养,银行业没有投入足够的时间和精力提升自身管理会计专业素质。培养专业知识丰富、分析能力强、综合素质高的管理会计人员刻不容缓,否则缺乏足够的专业人才将会制约银行业的发展。
(三)数据信息质量有待提高
一是由于信息系统初期设计未考虑管理会计应用等原因,大部分银行在核心系统基础上又存在若干子系统。数据信息分布于不同的部门并由其单独管理、分配,另外,由于对接系统多、数据来源多,统计口径多,且有些系统中相当部分数据需人工录入,可能会产生错误数据。二是分摊动因难以确定。由于银行业的性质与业务模式的特殊性,成本分摊的标准较难确定,可变成本的占比相对较小,不可变成本的规模较大时,管理会计的应用进程会较为缓慢。
三、支行效益评价解决建议
(一)提升重视程度
在我国经济发展进入新常态的背景下,推进管理会计在银行业的应用具有重要的现实意义和深远影响。推进管理会计在银行业的应用,关键在提升领导层的重视上。以“价值创造”为主的管理会计,必然将与以“机构+规模”为核心理念的传统观念产生冲突,财务人员应该向领导层传达管理会计的重要性和必要性,引导领导层给予管理会计足够程度的重视,善于总结和发现管理会计在实践运用中的经验和问题,促使管理会计落到实处、取得实效,促进发展、实现价值。
(二)加强队伍建设
银行业为更好地推进管理会计的应用,首先,应注重专业人才队伍的建设,通过内部培养为主,外部引进为辅的模式提高管理会计人才的数量,进而提升管理会计人才的综合素养。其次,需要加大人才的选拔与培养,通过定期组织培训、邀请专家学者来单位讲座、外部交流等活动提高员工素质。再次,建立有效的财务人员激励机制,调动管理会计人员参与经营管理的积极性。最后,借鉴先进银行管理会计的应用案例,逐步提高财会人员综合素质,培养出一支高水平、高素质的管理会计人才队伍。
(三)提高数据质量
加强数据能力建设,一是加强财务、科技与业务等部门的协同配合,在梳理业务规则的基础上,确立全行统一的数据标准,搭建企业级的数据仓库,实现各类系统的互联互通,提高管理会计跨系统数据整合和交换的效率。二是通过信息系统升级改造,提高系统处理数据的比重,借此规避人工录入失误的风险。三是合理分摊成本。应按照“谁受益、谁承担”的原则,建立相对简化的分摊模型,如:计算成本率,或通过归集成本池、选取分摊的动因、设定分摊的路径等方法,实现较为精细的分摊。银行业应根据管理需要,权衡分摊精细度与结果的合理性,实现分摊模型的效益最大化。
参考文献:
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作者:于澜 单位:中国邮政储蓄银行股份有限公司辽宁省分行