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【摘要】
国库集中支付制度是我国国库集中收付制度的重要组成部分，在我国财政体系中占有十分重要地位。然而，目前我国关于国库集中支付制度的法律法规和制度体系尚不完善，存在着诸多问题。财政国库部门在执行财政支出的过程中面临着管理制度风险、资金支付风险、信息系统风险等多方面的风险，及时发现风险并且采取合理的措施应对风险是我国国库集中支付制度逐渐完善的必经过程。在全面深化财税体制改革的大环境下，准确把握这一契机，使我国的国库集中支付制度更好地为社会主义市场经济服务。
【关键词】
国库集中支付制度风险管理风险应对
一、引言
国库集中支付制度是由国库集中支付机构在国家指定的商业银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户中。用款单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。我国于2001将国库集中支付制度列为我国财政支出的方式，借鉴西方发达国家财政国库风险管理的先进经验，改变了我国原有的财政资金层层下放的支出模式。经过十几年的实践与完善，我国国库集中支付制度极大地提高了我国财政支出的利用效率，但新环境、新形式下国库集中支付制度下财政国库部门存在的风险不容忽视。
二、国库集中支付制度风险分析
1、管理监督不足的风险
国库集中支付制度是财政支出由分散向集中的重大转变，在完成这一巨大跳跃的同时也滋生出与管理相关的风险。管理监督不足的风险是指由于国库集中支付相关制度管理不健全不完善、监督不力而造成的国库集中支付过程存在的风险隐患。国库集中支付改革后，虽然建立了一系列的集中支付管理制度和办法，但国库集中支付系统还处于不完善、不成熟阶段，财政资金拨付环节中的申请、监督、审核、支付、清算、核算等制度不全面，财政各业务部门职责不明晰，导致国库集中支付在制度管理层面存在一定的风险。
2、资金支付风险
目前，财政资金支付银行、财政、人民银行三方使用的支付系统不一致，如果支付过程中出现失误，按照财务制度应该退回财政零余额账户和预算单位零余额账户，但是零余额账户“只进不出”，已经发生的资金无法退回，银行普遍采取挂存在银行内部的临时账户上，等待预算单位处理，增加了财政资金的风险。
3、内部控制无效的风险
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。我国现行的国库集中支付制度大体上是相对完善的管理制度，能够实现相对有效的内部控制。但是经过多年的发展，原有的财政国库部门的内部控制制度已经渐渐失去了其控制的有效性，不能适应现代经济社会发展的要求，由此给我国国库集中支付制度带来风险。由于我国尚未建立完善固定的国库集中支付制度，各项具体的操作流程尚在不断地完善更新的过程中，因此内部控制的措施也在跟随着不断更新，这就使得很多财政国库部门很难跟上内部控制的要求，由此形成风险。最后，我国财政部门工作人员的个人素质也是影响内部控制有效性的关键因素。个人在社会中由于价值取向的不同会在工作中采取不同的工作态度，工作人员消极的工作态度将极大地影响内部控制的有效性。
4、信息与网络系统的风险
我国的国库集中支付制度是以现代信息和网络技术为依托，在此基础上建立起庞大的财政支出的信息库。现代信息技术极大地提高了我国财政国库部门的工作效率和监督水平，但信息技术也是把双刃剑，在给我国财政国库部门带来极大便利的同时，随之而来的是与现代信息技术密切相关的风险。一是国库集中支付信息系统的风险。我国的国库集中支付都是在GFMIS的操作系统中完成的，在此一体化的操作系统中，集成了功能模块、流程控制、数据处理、系统访问控制等多个子模块，每个模块都是相互关联，协同合作。一旦出现系统数据中心断电、自然灾害、人为破坏等不可预测的毁灭性打击，将会使我国的国库集中支付的系统操作陷入瘫痪。二是国库集中支付信息系统缺陷的风险。我国的国库集中支付系统的数据传输都是通过网络路径进行，在资金支付过程中会存在信息泄秘的风险，存在财政国库部门拨款人擅自更改收款单位及金额的风险。三是与银行信息的对接不及时。我国的国库集中支付制度以银行为依托，一项财政支出的完成需要银行与财政国库部门信息的畅通。然而，由于信息输入系统的延迟，信息传输和处理的滞后都会使双方不能及时共享信息，给财政支出带来风险。
三、国库集中支付制度的风险应对
1、加强监督管理力度
（1）应当建立完善的国库集中支付制度，严防由于制度的不完善造成的风险。在国家深化财税制度改革的大背景下，抓住这一契机，将国库集中支付制度推向一个更高的层次。建立合理的风险管控措施，能够在风险发生之前及时地发现风险，消除风险；在风险出现时能够及时地应对风险，将风险带来的损失降到最低。建立一套科学、合理的监督管理体系，在实践中不断完善财政集中支付的风险管理措施保障国库集中支付制度的顺利展开。同时，应当加强财政监督与其他经济监督的配合程度。在社会主义市场经济条件下，任何一项经济活动都不是单独存在的，将财政监督与其他经济监督互相配合，才能促进多方面的互相监督，共同提升，共同促进我国经济的健康稳定发展。
（2）应与商业银行建立责权明晰的监督管理体系。银行在我国国库集中支付制度中有着举足轻重的地位。银行在最终支付这一环节做好把关，能够在很大程度上减少财政资金不必要的流失，保障国家和人民的利益不被不法侵占。明确银行在承担国库集中支付制度时应当承担的义务，出现风险时银行的紧急应对体系以及在出现问题时银行所应承担的责任。加强银行与财政国库部门的沟通机制，实现双方信息的无缝对接，共同承担起财政监督的这份重任。
2、建立现代化的内部控制体系
内部控制是现代管理体系中防范风险的重要措施，我国的财政国库部门也应将其应用到财政支出的风险管理过程中，通过内部控制使我国的财政支出朝着健康稳定的方向发展。我国的国库集中支付制度应当建立全面的内部控制制度，将内部控制的设置遍布财政支出的各个方面。内部控制制度要与经常性财政支出活动密切相关，在日常的工作中能够时刻体现内部控制的约束。但并不是要内部控制与财政支出割裂开来，而是将两者融会贯通，再潜移默化。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。同时内部控制之间也应紧密相连，具有关联性，共同形成一个整体，促进财政国库部门内部控制的现代化。将国库集中支付制度合理地划分为事前防范、事中控制和事后监督三个环节，针对每一环节设置本环节的内部控制措施，同时各个环节之间应当紧密相连，三个环节相互配合，建立起现代化的内部控制体系。此外，对于人这一要素的控制也应纳入内部控制的范围内。加强对财政国库部门工作人员的专业素质的提升和思想道德建设，严防政府部门工作人员由于专业道德的缺失而给内部控制造成的风险。高水平和高素质的工作人员能够保证在存在内部控制漏洞时及时发现漏洞并且会上报风险，而不是利用漏洞为自己谋利。
3、建立安全可靠的现代信息网络系统
国库集中支付的数据信息都储存在财政国库部门的数据中心中，数据信息的安全是财政收支正常运行的重要保障。首先，建立健全并严格执行国库集中支付业务系统运行制度。由专业人员负责信息系统日常的维护管理、定期检查、重要资料保管、重要事项备案等事项，维护系统数据的安全性。同时要定期更新病毒防杀系统，建立网络安全定期维护制度，保证国库集中支付系统相关的网络安全。从源头上保障我国财政收支信息和系统的安全稳定。其次，通过全国范围的国库收支系统收集了庞大的数据信息不应只是躺在数据库中睡大觉，我们还应将这些数据信息充分利用起来。一是要与商业银行及各政府部门机关实现财政收支信息的及时共享，以达到各单位之间互相监督，共同管控财政支出风险的目的。二是要以国库集中支付的庞大的数据信息为依托，以现代的、科学的统计技术为手段，对我国的国库集中支付制度做出科学的、合理的分析，对财政国库部门存在的风险做出预测和判断，并据此提出对应的解决方案来防范风险。最后，还应加强国家数据安全人才的建设，培养优秀的现代信息技术人才，为我国财政资金的安全保驾护航。安全可靠的现代信息系统是提高我国国库集中支付效率的手段，也是维护我国财政支出安全的重要保障。
四、结语
国库集中支付制度是国家治理体系和治理能力现代化的重要体现，但是财政国库部门存在的风险也不容忽视。针对我国现行的国库集中支付制度存在突出的风险，加强监督管理力度为国库集中支付制度提供强有力的制度保障，建立现代化的内部控制体系为国库集中支付制度注入科学的强心剂，建立安全可靠的现代信息系统为国库集中支付制度的现代化保驾护航。多管齐下，对症下药，在实践中不断发现和探索问题，降低我国财政国库部门的风险。全面深化国库集中支付体制的改革，使国库集中支付制度更好地为社会主义市场经济体制服务。
作者：罗增芬 单位：云南省西双版纳州景洪市财政局
【参考文献】
[1]柯婉贞：浅谈财政国库集中支付的风险管理[J].现代经济信息，2014（20）.
[2]王铭：浅议财政国库集中支付风险管理[J].现代商业，2013（32）.
[3]王延兵：浅谈财政国库集中支付的风险管理[J].中国集体经济，2013（9）.
