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［摘要］文章阐述“营改增”背景下，建筑企业整体的纳税筹划与风险管理。对当前“营改增”背景下建筑企业所要承受的税务筹划风险进行相应的分析，提出相关的风险管理控制措施，以此实现建筑企业应对时代潮流的进一步发展。
［关键词］“营改增”;建筑企业;纳税筹划;风险管理
建筑行业是我国的支柱性产业之一，它不仅能够促进我国经济的不断增长，还能够保证我国居民的基础生活。在当前税收体制改革的情况下，建筑行业也成了改革试行的重点行业之一。企业要注重税制改革日常运行的影响，在保证自身关注税改的同时，能够有效地减少税务的风险，这样才能够保证既加强企业内部的税收筹划管理工作，又可以对其风险因素进行有效的研究，才能够应对风险，做好相应的管理工作，合理控制企业的支出，并通过减少税负的方式，来使企业能够长久的发展。
1“营改增”的影响
1.1整体税率的影响。在当前阶段，建筑企业的征税税率有了较大的提升，其整体税率较原来相比提升了8%。并且，这种税率的提升，必然会给建筑企业的运营产生一定的影响。同时，“营改增”将会对于建筑企业的内部计算税率方式产生一定的影响。因此，它也会导致建筑企业内部财务管理的每个层面，都必须要采取相应的应变改革措施，有效地保证其税率的准确性。我国对于建筑企业定了四档的计税税率。因此，企业内部应该应对不同的税率、税额，做好相应的基础工作。
1.2税负的影响。自“营改增”政策正式实施之后，虽然建筑企业也可以进行相关政策的成本抵扣，但是在成本抵扣前，还是要开具相应的增值税发票。同时，在当前经济市场当中，获取这种发票的方式有一定的难度，因此企业并不能通过增值税发票抵扣的方式进行经济抵扣。［1］所以，“营改增”之后，对于建筑企业的税负将会有显著的增加。在进入当前阶段，由于政策的影响，我国的建筑企业逐渐走入了运营微利的时代。对此，在进行“营改增”的方案当中，我国的税率明显的提高，这将会给建筑企业的整体税负产生不良的影响。此外，在“营改增”之前所购置的不动产将不列入抵扣范围，同时也不能够用作增值税抵扣。
1.3税务管理的问题。税制改革必然会对其内部的税务管理产生严重的影响，“营改增”将会大幅度地提高建筑企业的管理成本。比如传统的税务管理当中，只需要相应人员对其增值部分进行报税，对整体的工程投入进行报税，同时也会对商品房销售情况的总额进行报税。但是，在当前阶段，则需要建筑企业购买相应的税控装置，同时配备专门的管理人员进行增值税专用发票的开具。因此，这会无形之中给建筑企业增加了相应的成本。
2建筑企业的税务筹划风险
2.1纳税筹划。在运营阶段，由于企业内部人员其综合素质不高，或者是由于管理机制的问题，进而导致了相应的税务筹划工作没有进行到位。同时，也没有顺应“营改增”改革作出相应的内部调整，因此在很多建筑企业当中，普遍缺乏增值税税后的纳税筹划意识。此外，很多建筑企业对“营改增”的整体影响缺乏认知程度。因此，企业内部并没有制定出相应的改革措施，这就会给建筑企业带来一定的麻烦，同时也会导致企业在今后的运营当中出现一定的问题。
2.2员工的技能水平不足。在当前阶段，很多企业的负责人并没有相应的技能水平，就会导致在进行该工作的过程当中，无法通过正确的流程进行相应数额的报税，同时也没有办法将管理工作细致入微，这样就会给企业的运营产生一定的影响。因此，这就需要企业招聘相应的专业素质人才，保证其对增值税领域的相关政策能够有充分的了解。这样才能够减少偏差的出现，避免税务筹划风险的产生。
2.3税务工作执行不到位。在过去的税务管理过程当中，建筑企业对税务的管理工作十分的简单，并且其纳税筹划的空间也比较有限。因此，在过去的几年当中，建筑企业对其内部的税务管理工作并不重视，同时对于相关账务的处理也并不符合相关的规定。因此，在进行“营改增”之后，就会导致某些建筑企业仍旧保留传统的方式进行工作，这就会使企业的运营产生严重的问题。对此，这就需要企业按照当前阶段的具体要求，保证其工作的严谨性，这样才能够使企业的发展符合时代的潮流。
3纳税筹划风险管理
3.1完善相应的纳税筹划体制。在当前阶段，大部分的建筑企业内部并没有建立起完善的税务管理体系。对此，这一现象如果不能够尽快地解决，就会导致企业在今后的运营过程当中将会面临着税务筹划风险，同时也会导致新型的风险产生。因此，广大建筑企业必须要以发展的眼光看待这一问题，切实改变自身的工作方式和工作态度，这样才能够根据当前“营改增”改革的具体要求，构建出相应的税务筹划体系，进而保证企业的长久运营。目前，“营改增”背景下，建筑企业的纳税已经普遍采取查账征收的模式。所说的查账征收是纳税人以账簿上的记载为依据，在自身层面对缴税额度进行计算，税务机构再对其进行账目核实，如果一旦出现不相符的情况，可以采取多退少补的模式对此进行完善。这种征收模式，适用对财务核算、凭证、账簿都比较健全的企业。其纳税公式是:应纳税所得额×适用税率－抵扣税额－减免税额=应纳所得税额总体收入额－允许弥补的曾经亏损－相关扣除－免税收入－不征税收入=应纳税所得额就目前的情况来看，建筑企业最理想的计税模式是，增值税简易计税+所得税核定征收。通常来讲，增值税简易计税是指，企业以小规模纳税人的形式出现，就可以利用增值税简易计税的模式进行纳税。
3.2提高财务人员的技能水平与综合素质。在“营改增”的背景下，势必要保证企业内部的财务人员有较高的综合素质和技能水平。这样才能够保证在进行相关工作的过程当中，能以自身的技能水平和职业素养的发挥，保证细节化处理工作的每一个环节。进而通过对数据的分析，为企业将来可能会遇见的风险提出相关的建议。企业财务人员管理水平的高低会对企业的税务筹划产生不同的影响。目前，在企业的税务筹划过程中，核定征收工作的开展已经具有一定难度，而查账征收才是未来对企业征收所得税的趋势。虽然目前来看，查账征收没有核定征收那般受到企业的欢迎，但如果财务人员的税筹能力强，新项目开始的时候就对上游供应商进行筹划，选择一些公司进行合作，足额取得增值税发票，查账征收也未必会增加企业成本税赋。
3.3加强对税务管理工作的监督。税务管理是建筑企业当中对于企业财务管理的重要组成部分之一。因此，在进行“营改增”的过程当中，其自身必须要发挥岗位职责的作用，才能够保证企业的进一步发展。对此，这就需要企业内部建立相应的监督管理机制，保证能够通过相应的监督管理工作来实现企业内部人员对于该工作的认识程度。同时，也能够通过有效的监督管理手段，来实现提高企业内部工作的效率，保证加强其内部对税改之后变化的部分进行相应的消化工作。同时，也要构建出相应的监督管理机制，保证权责划分落实明确，这样才能够激发企业员工的责任意识。
4结论
综上所述，“营改增”是时代潮流的产物，同时企业也要顺应时代的发展，才能够保证未来的可持续发展。对此，这就需要企业内部进行相应的体制改革，保证在管理体制和管理体系方面都能够符合“营改增”的具体内容，这样才能够保证企业适应新形势的发展。
参考文献:
［1］高勇.“营改增”背景下建筑企业纳税筹划的应对策略［J］．纳税，2020，14(8):1－2.
作者:邵元 单位:苏商第一建设有限公司
