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摘要：按照管理学家的理论，提高效率是行政管理的终极目标。近年来我国发展环境的大幅度改善与“金税三期”大数据平台的应用和完善是分不开的，“金税三期”确立了“互联网+”的税收大数据系统，对企业的税务管理起到了强制性的规范作用，该系统对企业的税收管理带来深刻变革。本文分析了大数据时代的企业税务环境、“金税三期”对企业的影响以及应对的措施。
关键词：“金税三期”;税务风险防控;风险防范
一、引言
税务风险管理也被称作税收遵从性风险管理，指的是企业按照风险管理的有关理论，建立税务风险管理系统，对目前以及潜在的部分风险进行识别确认并严格控制的过程。税务风险一般来自两个方面：一是纳税人，二是税务机关及执法人员不规范的操作。通常所说的税务风险是来自纳税人，包括风险管控目标的规划、风险识别论证、风险应急处置和风险绩效考评等程序步骤。目前我国对税务风险管理的研究还处在探索完善阶段，实践层面也是刚刚起步，更多的是吸收国外先进的经验来完善自身的理论实践。金税项目自诞生以来，历经多个阶段，对企业税务的风险防范和控制产生重要的影响。
二、大数据时代下的税务环境介绍
金税工程是国家层面的信息工程，从1994年开始便着手建设，经历了一期、二期、三期等几个过程，目前处在三期阶段。随着2008年正式批准，“金税三期”正式启动。按照税务部门的规划，“金税三期”主要有以下几个步骤：2013年开始在山西山东两省和重庆市税务系统上线单轨试运行，2015年系统的优化版在豫、粤两地单轨上线，2016年优化版的“金税三期”在全国推广使用。“金税三期”主要包括1个平台、2层处理、3个覆盖、4大系统，是一个全方位的大数据税务处理系统，1个平台指的是由软件和硬件组成的技术系统，2层处理是指在统一操作的技术平台中，由总局和省局来集中处理信息，3个覆盖是“金税三期”要覆盖所有的税种、全部税务工作环节和各级别的税务机关，并借助大数据和互联网建立与其他政府部门的数据联络；4大系统包括税收征管、决策支撑、政务管理以及外部信息四个大的系统。在以往，税务系统只是识别发票的基本信息，“金税三期”采用人工智能的识别模式后，对发票的收集、转移、识别发票全部的要素信息。除此之外，三期还引入了云服务，可以跟踪检测企业的票据流和现金流，只要在系统中输入纳税人识别号，对相同的税票和销售发票跟踪比对，企业有没有用假发票或者虚列发票一目了然。有的开票软件列上了商品编码，系统可以追踪企业商品的库存和种类，进而计算出增值额度。在实行了多证合一后，税务、市场监管、社保、统计、金融等接口也将对税务系统开放，大大提高了税务部门对企业违法行为的监控和惩治力度。
三、“金税三期”对企业的税务管理工作产生的影响
(一)规范了税务管理的相关制度
“金税三期”实现了对数据的分享，而且依托现代技术，搭建了完善的外部信息系统以及交流通道，逐步实现对信息的深度开采利用。此外，税务人员还能通过对数据的分析来掌握企业内部真实的经营情况。依靠庞大的信息平台，完善了合理化的税务管理制度，统一了税务工作的标准代码，真正实现了全国范围内的大数据采集和分析，规范了各项业务流程，使得税收的征管更加规范和标准。
(二)增强了纳税遵从性的风险管理
税务机关应该不断借鉴最新的风险管理理念，强化针对纳税人的风险管理意识。“金税三期”开辟了专门的风险识别、管理功能模块，在战略层面把遵守税法作为重要目标，围绕该目标强化了风险的识别与防范，对准高风险的行业企业，及早提醒预警。比如，通过比对纳税人的资料信息，可以找出风险产生的原因，并且研究其运行的规律，进而找到解决之道。以某企业的增值税发票为例，如果在一段时期内数据变化波动很大，发票使用量激增，系统就会发出预警，认为企业可能存在虚开发票的行为。如果存货量与销售收入的差别超过50%，系统就会发出预警，认定库存数量造假，税务机关据此对企业发出提醒函并要求其做出解释说明，类似的风险预警提高了企业的风险意识。
(三)增强了纳税企业守法意识
“金税三期”能够在信息技术的帮助下，有效预防违法犯罪情况的发生，还能监控企业重要的经营活动和资产情况，鉴别企业的真实信息。而且，发票管理的功能更加强大，在全国范围内实现真伪查询，掌握企业的发票开具数量额度以及经营情况。如果企业的日常税收管理存在漏洞，那么在“金税三期”系统面前将面对比以往大得多的税收风险挑战。
四、迎接“金税三期”挑战，做好风险防范的建议措施
(一)定期开展税务自查
企业应该“金税三期”建立税务自查体系，体系的建立应该根据对税务风险的认知、企业所在行业的发展情形、内部组织设置、内控系统、税务员工的专业能力等基本情况，重点在合同、资金、信息、票据四大领域开展经常性的自查。在合同方面，应该严格合同管理，在条款中明确规定相关方的责任和权利，减少违约风险。在信息方面，应该加强对财务报表、账簿和有关凭证的管理，通过这三种工具来检查企业有关职能部门和流程环节的税收风险。在资金上，应该重点关注资金的流入和流出业务和去向，调查交易是否真实公正，确保资金的合理流动，以免转移性的定价。在票据方面，应对增值税发票加强保管，确保安全传递、认证及抵扣，严格规范发票开具人、经办人以及开票受票单位的行为，每一张发票都要登记在案，确保可追查、可追溯。
(二)改进税务风险分析评估机制
综合运用定性分析和定量分析的办法，对企业有关税务事项的真实性、准确性作综合认定，及时发现纠正其中问题。首先，有条件的企业可以组建专门的税务风险识别评估团队，聘请税务专家担任指导。其次，加强税务信息的采集和整理分析，企业的税务风险管理政策性比较强，要做到精准及时的分析，除了认真保存资料和财务信息外，还应当拓宽信息收集渠道，多方面多角度搜集本行业的有关税务信息动态。再次，应加快研究建立企业的税务风险指标系统，确定风险等级评定和预警的标准，注重本行业相关税种的预警指标设立，区分不同的时间节点，选取合理的预警指标。最后，应针对企业的业务流程，建立事前事中事后的风险处置体系，企业业务流程的不同阶段，都存在相应不同的税务风险点，要区别不同阶段分类找办法，用最经济最有效的办法做好风险管理。
(三)提高专业人员的税务风险识别控制能力
“金税三期”系统结构较为复杂，功能众多，对企业专业人员的素质要求高，需要具备过硬的税务知识技能，熟练掌握信息技术和“金税三期”系统操作。首先，应具备良好的行业会计核算知识，行业与行业之间的会计核算存在较大差别，专业员工应该根据本行业的规范做好账务处理。其次，应掌握税收法律知识和金税系统的申报技能，在做好日常管理的基础上确保资料完整真实性，可以定期举办培训讲座，邀请税务部门的人员专家授课，在培训内容上侧重大数据技术和税收专业知识，以强化相关素质。
五、结束语
综上所述，“金税三期”大大强化了对企业的税收监管，企业应该以此为契机，善于利用大数据来加强管理，促进企业发展，在更大程度上规避涉税风险。
参考文献
[1]韩思博.“金税三期”大数据背景下企业税务风险管理分析[J].中国物流与采购,2019(10):52.
[2]陈明畅.论“金税三期”背景下企业税务风险管理[J].现代企业,2019(04):64-65.
作者:章宇虹 单位:浙商汇融投资管理有限公司
