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摘要：近年来我国彩票事业全面发展，彩票作为一种特殊的商品，要求彩票机构必须始终秉承诚信的理念，这样才能够为我国的公益事业做出更大的贡献。但是，彩票的中奖公正性、彩票发行的制度建设、相关的业务费、公益金的使用情况受到社会各界的非议，带来的社会负面影响不断增加，使我国彩票机构的公信力明显下降。造成这些问题的主要原因是我国彩票机构缺乏完善的内部控制机制和风险管理意识。因此，在新制度下研究彩票机构内部控制与风险管理对促进我国彩票机构的发展有着重要的实际意义。
关键词：新制度；彩票机构；内部控制；风险管理；有效措施
一、引言
我国彩票事业起步较晚，在发展中还存在不规范、不完善、不科学等问题。随着彩票销量的不断攀升，全国各地大奖不断中出，社会公众对彩票的关注度越来越高；与此同时，关于彩票公信力方面的负面信息也不断增加，这对我国彩票机构的发展带来了不利影响。例如：社会民众对彩票中大奖的真实性产生了质疑，当公众看到戴着面具的领奖人时并不知道是否是真正的普通彩民中了大奖。再例如：大奖的出处无法证实，打印彩票号码的终端机中并没有数据的存储功能，无法在每台终端机上查找到任何销售数据、中奖票的信息。我国彩票发行的基本原则是：公平、公正、公开、公信，社会公众对彩票公正性与公益性的质疑主要是由于缺乏完善的内部控制体系所导致的。
二、新制度下彩票机构内部控制与风险管理中存在的问题
（一）缺乏完善的内部控制体系
彩票机构应根据相关规定单独设立内部控制部门，或者成立专门的牵头单位，主要负责单位内部控制的组织、协调、管理等工作。但是，目前我国彩票机构中并没有建立独立的、完整的内部控制管理制度与体系，仍然是依靠机构内部自己制定的各项规章制度、业务流程等来发挥内部控制的作用。造成这一问题的主要原因是在彩票机构中缺乏一个更高层级的协调部门来履行单位的业务流程、各项管理制度，并对业务进行科学地树立、整合、汇总。
（二）缺乏完善的风险评估机制
目前很多彩票机构还缺乏完善的、科学的风险评估机制。例如：大部分彩票机构并未设置一个独立的、单位层级的风险评估工作小组；对分散在各项业务流程中的风险缺乏系统性评估；并未站在全局的角度对整体风险进行审视。虽然有的彩票机构已经意识到风险评估的重要性，但是并未从单位层面和业务层面分别对风险进行识别和评估，评估的要求和方法也无法满足新制度的要求。
（三）内部控制缺乏信息化建设
随着现代信息技术的发展，彩票机构在内部管理过程中应充分利用现代信息技术，将内部控制流程嵌入到信息系统中，尽量减少由于人为操作出现的失误。例如：部分彩票机构进行内外部信息沟通与交流时并未建立起规范的内部信息沟通渠道，通常采用微信、QQ等外部通讯软件，单位内部缺乏加密的、专业性的传输软件，使得信息在沟通与交流中缺乏安全性与保密性，存在泄露的风险。
（四）内部监督流于形式
有的彩票机构虽然建立了内部审计部门，但是缺乏独立性和权威性，该部门只是发挥着纪检监察的作用，内部审计权力较小，特别是对内部审计结果的执行上缺乏权威性。另外，彩票机构缺乏专业知识较强的内部审计人员；部分彩票机构的内部审计人员是从其他外单位财务部门临时借调，或只进行简单培训后转岗产生的，工作质量和成效可想而知。这些人员都与新制度的要求存在很大差距，很难正常完成本单位的内部审计工作。
三、新制度下彩票机构内部控制与风险管理的有效措施
（一）构建完善的内部控制体系
首先，保证彩票机构各项经济活动的合法合规性。这要求我国彩票机构必须严格遵照国家相关法律法规开展各项经济业务活动，这也是彩票机构实行内部控制的基本目标，更是实现其他深层次目标的基本前提。为确保这一目标的顺利完成要求彩票机构必须建立健全各项内部控制制度，使各项业务有法可依、有据可查。其次，保证彩票机构各项资产的安全和使用的有效性。不同于企业单位，彩票机构的资产大部分由国家财政支持，作为保障彩票机构业务顺利开展的物质基础。保证财产物资的安全性、提高财产物资的使用效率是彩票机构内部控制的重要目标。比如：彩票机构可以建立不定期资产抽查制度，以此来实现对现金、仓储实物资产、存款等资产的盘存；对支票和印章的保管必须符合要求；在保证资产安全的同时，防止出现各种挪用公款、贪污腐败现象的发生，更要坚决杜绝资产的闲置和浪费，保证彩票的公信力。
（二）加强对内部风险的控制与管理
这主要是要求彩票机构在内部控制实施过程中必须保证财务报告和相关信息的真实性、完整性和准确性，从而向上级相关部门、社会公众提供真实、有效的财务数据信息，能够为单位的领导层获得可靠的决策数据提供有效的支持。彩票机构必须建立完善的风险评估体系，以此来保证彩票机构内部控制框架的有效性和适应性，以便于能够更准确地把握财务风险管理的重点方向，为保障彩票机构的正常经营活动奠定基础。例如：资金归集方面涉及电脑票、网点即开票、中福在线即开票三个票种，市级福彩机构要落实专人督促中福在线销售厅按时、足额解缴销售款。特别是中福在线销售厅作为市、县（区）级福彩机构设立的销售实体，销售时间长、现金流量大、彩民结构复杂，一定要做好销售资金的风险防范；网点即开票作为有价凭证，一方面要建立健全即开票出入库和盘点制度，确保即开票的实物安全，另一方面要完善即开票的配送领取手续，留存好中心站点领票的签收原始资料，避免发生纠纷做到有据可查。
（三）建立完善的内部信息化管理系统
为了避免彩票机构内违规舞弊行为的发生，彩票机构必须建立高效的内部信息化管理系统，以此来降低信息传递中存在的壁垒问题。这不仅能够保障彩票机构财务信息的真实性和准确性，更能够有效减少信息流在内部传递的有效时间，能够帮助彩票机构应对各种突发事件及时作出处理。另外，信息化系统的建设与完善，有利于彩票机构在众多信息中找到影响事件发生的关键因素，为今后工作的决策提供有价值的信息。
（四）充分发挥内部审计的监督与评价作用
这就要求各彩票机构必须在内部建立一个相对独立的、具有权威性的机构，实现对本单位的内部审计和监督，使内部审计不再流于形式。因此，各彩票机构应正确认识到内部审计的职能作用，作为内部审计人员不应该将注意力集中在内部控制是否被有效执行上，应该实现对内部控制的有效评价和独立检查，并针对本单位内部控制中存在的问题、漏洞为单位提出有效的改进措施，以此来全面提升和改善管理水平。彩票机构还可以借助外部审计力量实现对内部控制的双重监督。比如：定期聘请会计师事务所对本单位内部控制进行评价，对本单位内部控制的实施效果进行分析和总结，及时发现其中的问题，并提出有效的改进措施。综上所述，彩票产生于20世纪80年代，经过多年的发展已经成长为一个蓬勃发展的产业，我国彩票所筹集的数以亿计的公益金在我国社会公益事业上做出的贡献令世人瞩目。良好的内部控制是保证彩票机构顺利发展的基本前提条件，为了保证彩票机构的健康、稳定、可持续发展，在新制度下彩票机构必须加强内部控制与风险管理，不仅要做到道德层面的诚信，更要做到法制层面的公信。
参考文献：
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[2]刘艳艳.新会计控制准则下事业单位内部控制制度探析[J].港澳经济,2015(35).
[3]李红玲.风险评估视角下事业单位内部控制规范的实施难题及策略思考[J].财会学习,2015(18).
作者:刘苏 单位:江苏省福利彩票发行中心
