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摘要：贸易的全球化、多样化、复杂化，亟需企业建立健全科学完备、行之有效的财务风险管理控制机制，通过控制财务风险，减少财务损失，化财务风险为经济效益，促进企业健康稳定发展。本文通过对企业财务风险因素进行分析，提出了建立企业风险机制管理方式和具体的管控措施。
关键词：财务风险；因素分析；管控机制
随着经济贸易的全球化，企业面临着更多的机遇、竞争和挑战，财务风险也正在各个环节不断延伸。因此，控制财务风险，减少财务损失，已成为一个不容忽视的经济问题。
一、企业财务风险因素分析
企业财务风险是企业经营过程中由于各种因素的影响，实际财务状况与财务目标发生偏离的可能性，风险是否发生以及程度强弱是不确定的。如果对导致风险的相关因素充分了解并进行有效控制，风险不一定只带来损失，也可能转换成收益，或者是暂时的损失而最终的收益。导致企业财务风险的因素主要有以下两方面：
(一)外部环境因素的变化影响
企业处于复杂的社会环境之中，经济环境的影响，自然环境、政治环境和社会文化环境的影响，决定了企业财务风险的客观存在。国际、国内市场的变化，国家经济结构、产业结构的调整及消费结构的变化，国家有关经济政策的变化等，均有可能导致企业财务风险的发生。外部风险因素虽难以控制，但充分了解掌握后，企业可以适当调整经营策略，避免其对经济活动产生大的冲击。
(二)企业内部因素的影响
企业在经营管理过程中，财务目标和财务政策的确定、筹资措施与投资方向的选择及财务活动的运作等，只能依据会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息资料进行研究分析决定，这些信息资料最大可能是接近真实情况而不可能完全反映事实，加之主观判断偏差问题，势必导致企业财务风险的发生。上述分析可以看出，内部财务风险是随企业经济活动的发生而产生的。因此，内部财务风险是企业风险控制的关键。
二、企业财务风险机制管理
为使企业财务风险损失最小化，企业需要建立健全一套科学完备、行之有效的风险管理控制机制，严密监控经济活动每一个环节的企业财务风险。
(一)建立财务风险控制机构
设立专职风险控制机构，制订风险管理制度，是企业财务风险控制的首要任务。财务风险控制机构专项负责企业财务风险的识别、评估、披露和控制，对资产、负债、资金、费用、营销、收益和市场行情等进行定期风险预警报告，根据各管理层的需要，将经济活动全方位的财务风险信息进行科学分析，筛选分类，及时提供给相关的管理者，以便于决策机构或经营管理者科学决策，及时修正偏差，确保经济活动顺利运行。
(二)建立风险信息沟通机制
美国诺贝尔经济学奖得主肯尼斯•阿罗教授有句名言：“信息的作用在于改变经济的性质”。企业只要把握了瞬息万变的信息，就能把握稍纵即逝的商机。信息就是生产力，信息就是效益。因此，企业必须构建自己专有的风险信息数据库和信息沟通系统，通过信息沟通系统把财务风险信息快速、高效、准确地传输给企业各层管理者，相互之间沟通后其控制情况再反馈到上层，形成整个企业的风险信息网络化。将企业财务风险信息由静态管理纳入动态管理，使企业财务风险在事前或事中即得到有效控制。以便于管理者在正确的航线上从容驾驭经济活动。大中型企业有条件可实行计算机局域网管理，既保证了风险信息的时效性，又减少了人为误差因素的影响，企业财务风险控制会更上一个层次。
(三)建立和完善财务预警系统
一方面要建立短期财务预警系统，编制现金流量预算。准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益﹑现金流量﹑财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。另一方面要建立长期财务预警系统、确立财务分析指标体系。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提。从资产获利能力看，可以通过总资产报酬率、成本费用利润率来体现。从偿债能力看，选择流动比率和资产负债率等具体指标。从资产运营水平看，有应收帐款周转率以及产销平衡率。从企业发展潜力方面，选择销售增长率和资本保值增值率。从财务弹性指标上看，有用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率，到期债务本金偿付率，实有净资产与有形长期资产比率等等。这些指标可以采用经改进的功效系数法对企业进行综合评价，可以定量化企业财务状况。虽然上述指标可以预测财务危机，但从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而没有财务风险。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度。考核指标有长期负债与营运资金比，资产留存收益率以及债务股权比率，等等。
(四)建立企业内部督察控制机制
内部审计督察是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制。内部审计督察在企业内部保持相对独立性，直接受最高权力机构领导。重点对会计信息资料的真实可靠性和财务风险控制机制进行审计与监控，严防会计信息失真，确保企业风险控制和其他内部控制顺利运行。定期进行检查与考核，看企业各项内部控制制度是否真正落到实处，执行中有何成效，出现了什么问题，为什么某项控制制度不能执行或不完全执行，真正在企业内部形成一种各负其责、协调运转、有效制衡的科学控制机制，以进一步加大对企业财务风险的控制力度。
三、企业财务风险控制的具体措施
企业处理财务风险通过简单的规避风险、转移风险和接受风险等，已难以适应飞速发展的市场经济的要求，急需探索一整套行之有效的财务风险控制方法和有效措施。现针对企业财务活动和资金运动过程，提出以下几点财务风险控制措施：
(一)营运资金风险控制
应在企业财务部门设立资金调度中心，统一管理和控制企业的货币资金。要制订严格的资金审批程序，做到权责明确，规范管理，有效使用。着重加强对银行汇票和商业汇票的管理，严守信贷规定。定期分析资金运动情况，搞好资金调度。内部出纳、记账和会计主管人员要分工明确，责任清楚，相互制约，确保资金在营运过程中万无一失。
(二)对外投资风险控制
对外投资首先要符合企业发展战略，制订科学严密的评估、论证、和决策程序，做好可行性研究，要坚持投资安全重于回报率的原则，并纳入财务预算管理。必须实施投资过程控制和终端控制，定期进行项目督察和信息反馈。要建立和完善风险投资的退出机制，以确保资本运营安全。
(三)企业债权风险控制
企业要对应收账款情况进行全面清理，分类建帐、立卡登记，科学制订信用政策，实施全程信用管理，加强客户信用评估，建立清欠责任制，严格考核货款回收率。及时了解和掌握债务方经营情况，定期进行多种形式的催收。对难以回收的账款，可采取债务重组等果断措施，必要时正确运用法律手段进行清欠。坚决控制应收账款规模膨胀，努力减少坏帐损失。
(四)或有债务风险控制
因为经济往来关系的需要，企业确需对外提供经济担保时，要充分考虑和评估被担保方的资信和偿债能力，严格遵守《担保法》，并按规定程序实施跟踪监控，必要时采取反担保等措施进行风险防范。
(五)企业负债风险控制
一般认为负债经营是缓解资金不足矛盾的有效方式，正是如此观念，构成了企业比较容易忽视的、巨大的财务风险。市场如战场，瞬息巨变。资金运动正常时企业如不控制债务规模，一旦市场有变，资金紧张，周转困难，债户盈门，轻则引起诉讼案件，企业商誉下降，重则引起债权方申请企业破产以清偿到期债务。日常经济活动中要有计划有步骤地偿还到期债务，严格控制资产负债率的增长。现代企业资产负债率一旦达到警戒线，必须立即报告董事会，采取果断措施，坚决杜绝负债风险扩大化，为企业创造宽松的经济运行环境。
作者:李兆双 单位:山东省五莲县财政局