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【摘要】
随着我国利率市场化深入推进，农村信用社利润空间不断缩小，为谋求可持续发展，需要通过各种手段降低成本从而增强企业竞争力，因此农村信用社加强战略成本管理尤为重要。通过分析利率市场化深入推进对农村信用社产生的影响，提出如何加强农村信用社战略成本管理的有效途径，从而有效的提高农村信用社市场占有率和综合市场竞争力。
【关键词】
利率市场化；农村信用社；战略成本管理
一、引言
随着农村信用社规模的不断壮大，现已成为农村金融体系的主力军，对于推动农村经济发展具有非常重要的作用。但是，农村信用社具有抗风险能力差、实力弱、业务结构单一、成本管理方式落后等特点，随着利率市场化不断深入推进，为农村信用社的发展带来了一定的机遇，同时其将面临更多的挑战。因此，农村信用社为了实现可持续发展，就必须采取各种有效的措施加强战略成本管理，以此提高自身的成本和综合市场竞争力。因此，利率市场化下如何加强农村信用社战略成本管理的研究具有非常重要的现实意义。
二、利率市场化深入推进对农村信用社产生的影响分析
（一）利率风险提高
随着利率市场化不断深入推进，农村信用社利率风险将随之增加，利率风险管控难度也不断提高，农村信用社不仅应该根据利率的变化，对自身的经营战略进行调整和改进，还应该充分的考虑利率变化对信用社资金的影响，通过提高利率风险管控水平，从而不断提高成本管理水平和效率。
（二）客户结构和业务结构适应难度提高
我国农村信用社过分依赖存贷款业务和资金业务，中间业务发展缓慢，利润来源主要为利息差，业务结构和利润来源相对单一。从长远来看，单一的存贷业务难以满足可持续发展的要求。因此，农村信用社必须进行准确的市场定位，并对业务结构进行调整，扩展多样化的非利息收入业务，吸引更多的有价值客户，以此获得更多的经济效益。
（三）信用风险提高
随着利率市场化不断推进，农村金融市场参与者不断增多，国有大型银行通过村镇银行等手段加速网点的布设，网络化民营银行不断渗透，农村信用社将面临更加惨烈的竞争，这对法人公司治理还不甚健全的农村信用社来说，信用风险将无形中显著提升。同时，还有一些农村信用社通过提高贷款利率的方式规避利率波动带来的损失，以此获得更高的市场效益，但是，这样会导致出现风险贷款需求和合格贷款比例失调的现象，牺牲了贷款质量，将造成额外的巨大损失。
（四）生存空间缩小
随着利率市场化的快速推进，直至利率市场全面开放，中央银行将不再基准利率，取而代之以市场的行为进行定价。从发达国家利率市场化经验来看，最终都呈现出利息差不断缩小，由于农信社主要利润来源为存贷款利息差，这将对其生存和发展带来了巨大的挑战。农村信用社为了保住现有的农村金融市场份额并不断提高市场占有率，就必须适当降低贷款利率和全面提高存款利率，这样无形中增加农村信用社的资金成本，加之农村信用社长期粗放经营导致的经营费用居高不下，势必压缩其利润空间和生存空间。
三、加强农村信用社战略成本管理的具体途径
（一）加强创新和改革，提高资金成本管理效率
资金成本管理集合了各种要素，为了提高资金成本管理效率，应该加强创新和改革，寻找新的着力点，紧紧围绕“两个放开”，充分放权，这样能够有效的调动农村信用社资金成本管理活力，具体表现在两个方面：一方面，管控模式的放开。建立法人行社资金成本转移计价体系，实行总部统一定价，取消分支机构的资金成本管理权，尽快实现利率绩效的考核方式。通过对利率绩效进行考核，充分的激发所有法人行社和人员的主动性和积极性，有效规避不必要的风险；另一方面，利率管理的放开。省联社应该发挥好指导协调的作用，由各级法人行社根据自身市场实际状况，进行自主定价，同时，省联社还应该制定完善的利率定价机制，对各级法人行社的业务结构、产品服务等进行监控和管理，对各法人行社的盈亏进行考核，并引导和帮助各法人行社创新服务和产品，实现对资产结构的调整，不断的提高各级法人行社的资金成本管理效率。
（二）加强风险控制
利率市场化背景下，农村信用社将面临利率风险、信用风险等风险，为了降低由此造成的经济损失，应采取以下相应措施不断加强风险控制的水平。措施具体如下：（1）加强利率风险控制，我国农村信用社传统的利率定价主要参考央行下发的基准利率进行简单加成定价，这就导致农村信用社过于重视贷款风险，而轻视利率风险，今后农村信用社应将利率风险管控作为业务经营管理的核心，创建以利率风险管控为核心的管理机制，准确的辨识利率市场化带来的风险，并采取针对性的措施进行处理；（2）创建科学的监管制度，随着利率市场化不断深入推进，农信社必须加快监督管理制度改革，具体表现为：首先，监管部门要提高监督管理的水平和检查辅导的能力，同时农村信用社要不断加强内控管理水平和强化自我约束的力度；其次，应该制定各种利率风险预防方案与措施，针对每一项可能出现的利率风险，制定相应的风险控制预案，保证监督和管理到位，以此达到控制利率风险的目的；（3）创建健全的资金定价体系，农村信用社应按照网点、部门以及业务种类对成本进行核算，同时，根据运营成本、筹资成本、综合效益以及利率风险等，对资金进行合理定价并制定相应的预案。此外，农村信用社还应该创建动态风险评价机制，对利率调整、社会利率变化状况等进行全面、动态监控。
（三）加强人力网点成本管理
农村信用社具有经营成本高、人员网点多、创利能力低、经济效益低等特点，并且随着“金融互联网”的发展，对农村信用社因物理网点资源丰富而占领三农和社区的市场末梢的优势产生了不利影响。因此，农村信用社为了提高经济效益，就必须对财务资源配置进行优化，加强收支配比管理和人力网点成本管理，具体包括以下几个方面：第一，对人员结构进行调整，通过制定完善的岗位培训制度、岗位流动制度，提高人员的专业素质水平，并将人员安排在合适的岗位，这样能够对人员进行合理分配，分担人力成本压力，严格控制员工工作量，解决人员和岗位结构不匹配问题；第二，对低效网点进行整合，将网点整合与高管履职评价相挂钩，这样能够提高管理人员的主动性和积极性，采取各种有效的措施对低效网点进行整合，并创建多样化、便捷、高效的物理网点，为客户提供更加便利的金融服务，有效改变网点服务不符合要求、态度差等现状；第三，网点能效整合，创建科学的网点评估机制、问责机制，对所有网点、机构的效益按照年度进行考核与评价，对低效网点、机构进行重组和整合，充分的发挥网点资源和人力资源的作用。
（四）加强资金成本制度约束
目前，农村信用社成本管理制度落后的问题越来越突显，由于缺乏完善、先进的资金成本规章制度，从而影响相关制度约束作用的发挥。因此，在利率市场化背景下，省联社应该加强资金成本规章制度的建设和完善，制定科学、细致的资金成本管理制度，不能生搬硬套和脱离实际，具体包括以下几个方面：（1）加强事权管理，通过创建符合农村信用社实际的财务管理制度，实现以制度管成本、管流程，对于违反相关制度的行为和个人给予相应的处罚；（2）加强权力约束，农村信用社应该创建健全的财务决策机构，包括股东（社员）代表大会、理事会、财务审批委员会等，合理有效的运行相关决策机构，充分的发挥全体员工的监督职能，摒弃传统一笔签批的方式，同时，还应该加强社会监督，将个人权限或者权力放置在阳光下，由全体员工、社会公众进行监督；（3）加强流程管理，农村信用社应该创建事前预算、事中审批和事后监督的流程控制模式，通过对资金成本的支出进行全面管理，用制度规范成本支出，避免出现事前缺预算、事中缺管理、事后缺监督的现象，用制度说话，保证所有成本支出的合理性、合规性。
（五）优化业务结构
农村信用社必须在业务结构和业务层次进行改进和优化，将存贷款以外的其他业务作为新的业务增长极，从服务便利性和业务安全性等方面对业务结构进行调整，获得更多用户的青睐，保持自身在市场竞争中的优势地位。业务结构调整和优化具体如下：（1）发展方式的转变，农村信用社应该摒弃传统、单一的外延式发展方式，而是逐渐地向多元化、增值型方向发展，打造致力于服务“三农”和小微企业的模式，不断的拓展新业务，例如，通过布放离行式自助设备等手段，创新性的开展普惠金融村村通服务，不断巩固自身在农村金融阵地的地位；（2）农村信用社应该按照现代银行的管理标准，加强信息化、数据化以及专业化建设，以服务为基础、以制度为保障、以科技为支撑，对服务体制进行改进和完善，不断夯实现代化发展的基础；（3）推行差异竞争模式，根据地区农村信用社的实际状况，制定具有地区特色的资产结构和服务模式，以差异化的竞争策略为其在地方金融的发展中获得一席之地。
四、结论
综上所示，随着利率市场化改革的不断深入推进，对农村信用社产生了利率风险提高、客户结构和业务结构适应难度提高、信用风险提高、生存空间缩小等诸多不利影响。因此农村信用社要进行准确市场定位和经营战略的调整和改进，通过加强创新和改革、风险控制、人力网点成本管理、资金成本制度约束、优化业务结构等途径不断加强战略成本管理能力，从而有效的提高其市场占有率和核心发展能力。由于战略成本管理在农信社的应用涉及到经营管理全过程，同时由于长期以来农信社不重视成本管理的粗放经营惯性，因此管理者不可能短时间内全面接受应用战略成本管理的价值，这将是一项漫长艰巨的工作，期待农村信用社的管理者尽快将其应用到日常经营管理工作中，为农村信用社注添新的发展动力。
作者：刘旭勃 张原 单位：陕西科技大学管理学院
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