前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的营改增对企业财务管理的影响浅谈(4篇)，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
第一篇:营改增下企业财务管理应对策略
摘要：随着市场经济改革深化，我国税务制度也在调整与完善，其中一项重要举措就是全面推行营改增政策，这对国内企业财务管理工作产生极大影响，鉴于此，本文中笔者以营改增政策为切入点，分析在此背景下企业财务管理的应对策略，以促使企业在新的税务制度下实现可持续发展。
关键词：营改增;财务管理;优化措施
一、引言
国家全面推行营改增税务政策改革，规范税收体系，以适应国内市场经济的发展需求，促进企业财务管理水平的提高。但营改增税改措施也给企业带来一定的税务风险，企业入账方法及原则均发生一定程度改变，有必要深入了解这种影响，并给出具体应对措施，以有效抓住机遇、规避风险。本文中主要分析营改增背景下企业财务管理的应对策略，就此展开论述。
二、“营改增”概述
“营改增”主要内容：“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复征税的情况。该政策首先在服务业和交通运输业进行试用，然后再推广到其他行业。“营改增”的重要意义体现在两个方面：一是推动服务业企业发展。对服务行业企业来说，进行全额的营业税征税，税负过重，还有重复征税的情况，通过税制改革，加大对第三产业的扶持力度，也为现代服务业发展提供空间；二是降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。采用增值税制后，就能有效的避免上述问题，使得我国的税收政策向着科学化、合理化方向发展，这也是构建和谐社会发展的必然趋势。
三、“营改增”对企业财务管理影响
全面推行“营改增”以后，企业会计核算与财务报表以及纳税申报表发生较大变化，因此通过健全会计核算及财务管理制度，保证会计核算的正确性。其影响内容如下所示：1.政策性税负影响。企业作为增值税的一般纳税人，现代服务业经营中无法进行增值税进项税额的抵扣。“营改增”政策实施后，第三产业特别是服务行业允许进项税抵扣的范围扩大，在分析企业“营改增”前后税负影响时，不仅要看税率绝对值的增减变化，还要看与整体税负相关的相对指标，比如：应交增值税和销售收入的比率、税率增减变动率等指标，这样更能客观反映企业税负的增减变动情况。总体而言，“营改增”政策实施后可以大幅度降低企业税收负担，但不少企业受到自身费用结构、发展阶段及经营管理方式等因素影响，反而出现税负增加的情况。2.财务人员素质的影响。由于企业财务人员的综合素质和道德水平参差不齐，可能会对税收政策的理解有所偏差，如果企业财务人员未能及时学习和掌握营改增政策的相关规定，会给企业造成极大的财务管理风险。首先如果企业内部会计工作者职业道德素养不过关、学习能力不足，就会造成日常财务管理工作中无法有效利用这种新的税收制度给企业税收减负；其次是应纳税额核算、财务报表披露以及纳税申报等难度的提高，加大了企业财务管理风险；最后营改增政策实施后，企业可以更加灵活的选取符合自身情况税率，提供更大的纳税筹划空间，无形中加大税务风险发生的概率。3.发票管理影响。“营改增”后增值税发票是特定可抵扣税款的重要凭据，因此企业的内部发票管理制度一定要健全，财务部门应该由专人负责发票的领用、开具和保管工作，尤其开具增值税专用发票时一定要让对方出具一般纳税人证明材料，杜绝出现虚开专票以及偷税漏税等违法行为。4.财务核算影响。营业税及增值税的科目核算及处理过程中均存在较大的差异。价内税和价外税在应纳税额的核算方面会出现较大的差别。一是“营改增”后有关增值税的会计明细科目会增加好多，会计核算相对复杂；二是“营改增”对混业经营企业的财务核算提出了更高的核算难度。由于营改增规定混业经营企业对不同性质的经营业务进行分类核算，难以区分各类业务的企业便只能依据较高税种进行税费的交付，为了规避这种风险，给企业的会计核算提出了更高的要求。
四、“营改增”背景下企业财务管理应对策略
针对“营改增”对企业财务管理的影响，笔者从以下角度给出企业应对措施，帮助企业有效应对市场变化，提升财务管理。1.依据政策强化合同管理。现实生活中，企业的好多财务风险是由于合同制定的缺陷而引起的。增值税下企业无论是销售还是采购，由于不同经济业务其税率的不同和会计核算的不同，企业可以通过合同的签订一是客观反映经济业务的实质，进而有效规避税务风险；二是企业应考虑到“营改增”后税率及税负变化对经营成果的影响，相比“营改增”之前合同签订的标的价肯定会发生变化，因此，必要时企业的财务部门可以参与合同的制定，避免出现由于合同制定的不完善而引起企业的财务风险。2.强化财务人员税务培训，合理抵扣增值税进项税额。完善税务管理基础工作，把税务管理工作纳入到企业整体经营管理工作当中。“营改增”政策实施后，如建筑行业中标单位与施工单位不一致，造成合同主体、核算主体、发票主体与物流主体不统一，导致增值税抵扣链条无法建立，进而造成难以抵扣进项税或重复纳税的风险。企业需配置一定的税务管理部门，选择合适的税务工作人员，强化财务人员培训，特别是进项税发票认证与增值税会计核算等，切实做好企业税务筹划工作。“营改增”政策实行后，企业税负压力明显减少，可以获得更多的赋税优惠。具体来说企业可以采用逐步增加进项税额的方式享受赋税优惠。比如，如果企业营业税率为3%的话，增值税率直接增加到11%，确定优惠增值税高于企业利润8%才能缓解税负压力。但实施后并不是所有企业都能享受此项税收优惠，不能发挥降低税收压力的作用。此外，企业实际中也会受到其他因素的影响，包括发票不齐、运动福利发票无法抵扣等，因此企业要充分考虑这些无法抵扣的情况，避免出现税负不降反增情况的出现。3.结合实际优化发票管理。发票管理或者使用混乱，会增加企业税负风险，影响企业正常运行，对企业长远稳定发展产生严重影响。因此，只有加强企业对发票的管理与控制，确保发票正常管理与使用，才能缓解企业税负风险。当前企业管理中急需高效完善的发票管理体系。完善发票管理体系，首先，加强企业管理人员的发票控制，具体落实管理责任，保证每一张发票都有其合理的开具理由。其次，对于滥用发票的现象或人员，企业应该制定严格的惩罚措施。最后，建立一套完善的监督管理制度，确保各项政策全面落实，提高企业发票管理效率。4.优化企业税收筹划方案。随着我国经济快速发展以及随时都可能变化的税收政策，在无形中加大了企业税收筹划工作的难度。而如何在这些外力作用下，确保税收筹划工作与各项税收政策相结合，制定出最优的企业发展的税收筹划方案成为当下最主要的工作。首先，要第一时间了解到国家税收制度以及地方政策的改变，税收筹划人员要根据这些变化及时制定出有效的应对方案，从新确立企业税收的筹划方向及内容，并进行重新审核及评估，同时，企业要协调好与税务机关的关系，加强联系，相互信任，形成一个良好的合作关系，在获得一流税收服务同时，高效的开展税收筹划工作，完成税收方案的制定和实施。
五、结语
面对全面推行“营改增”政策情况，有助于进一步规范与完善我国税收制度。企业发挥自身主观能动性，积极面对“营改增”政策实施带来的影响，重新定位企业与调整发展策略，优化财务管理体系，做好相关应对，实现新政策下的平稳过度。希望通过本文论述，为同行提供经验借鉴与参考，共同努力促进行业企业财务管理水平的提高。
参考文献：
[1]王定培.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财会学习.2017(05):11.
[2]李沁芬.税收筹划与企业财务管理间相关性[J].财经界(学术版).2016(24):48.
[3]李娅.“营改增”对企业财务管理影响与对策[J].财经界(学术版).2017(01):82.
[4]杨晓芳.营改增对企业财务管理的影响分析及应对策略探讨[J].现代营销(下旬刊).2017(02):123-125.
作者:王燕妮 单位:陕西省韩城矿务局财务处
第二篇:营改增对企业财务管理的影响探讨
摘要：由于时代不断发展进步，我国的税务制度也相应的得到了完善与发展，就企业来讲，实行营改增从某种程度上讲能够对企业财务工作造成极大的影响，进而要想强化企业财务管理，就一定要实行营改增，只有这样才能有效提升企业财务管理能力。在此前提下，该文章主要就营改增对企业财务管理造成的影响展开了必要的分析，同时具体描述了实行“营改增”之后提高企业财务管理能力的相关对策，意在更好的促进同行间的交流，不断提高企业的财务管理方面的水平。
关键词：营改增；企业；财务管理；影响
0引言
财务管理是影响企业经济发展的一个重要构成部分，它直接影响着企业的经济发展进程，同时也制约着国民整体经济的发展。所以我国十分重视企业发展情况，进而出台了“营改增”。营改增是最近这几年我国刚开始实行的改革税制举措，对互联网计算机行业的企业发展起着一定的引导作用，它不但可以极大削减企业负税重任，同时能够加快协调不同产业的均衡发展，强化企业财务管理水平，进而提升企业整体竞争力。可是，“营改增”还相当于是一个试用阶段的政策，各方面都不是十分完善，所以，其对企业的财务管理所造成的影响还需我们进一步的探究，来充分完善“营改增”，加快企业发展的步伐。
1“营改增”的理论
从本质上来看，“营改增”实际上就是税收的另外一种形式，主要是把之前的企业所应缴纳营业税的应税项目转换成了缴纳增值税。这里所说的增值税指的是对服务或者是商品增值的那部分展开纳税，利于缩减重复纳税步骤，减少企业的税收重担。“营改增”一开始主要被应用在现代服务行业与交通运输业中，逐渐的现在已经开始被广泛应用在了诸多不同行业当中，且根据试用结果显示，“营改增”对小型企业造成了较大的影响，突出表现在减免税收上。“营改增”的改革意义十分重大。利于调整我国的产业内部结构，优惠了第三产业与新兴产业的税收，可有效提升我国劳务和商品以及货物的国际市场竞争能力，让我国税收制度进一步接近国际水平，在国际市场中我国商品价格占有绝对化的优势，进而提升我国的生产企业国际竞争能力。
2“营改增”对企业财务管理造成的影响
2.1对企业税率与计税方式造成的影响
2.1.1税率
自从实行“营改增”政策之后，营业税已不复存在，增值税开始深入到交通运输行业、邮政行业和现代服务业等多种领域中，因而增值税也增设了11%和6%这两档中低税率，能够有效缩减负税带来的压力。例如针对于购进货物这项业务来说，在购进货物进行运费支付时，我们将进项税额的抵扣率从之前的7%调整到了11%，大大降低了应交增值税额；再比如服务行业这些规模较小的纳税人，我们将他们营业税由之前的5%调整到了3%，虽然不能抵扣进项税额，可是这也从侧面减少了应纳税额。税率能够反映出征税深度，或多或少地影响着应纳税额核算。
2.1.2计税方式
在2016年以前，企业主要是根据营业税额来依法进行纳税，现在企业主要是按照他们不含税的销售额来进行纳税同时实施抵扣制。比如，企业销售不动产，他们的营业税率是5%，假如他们取得了200万的收入，那么企业应缴纳营业税额就是10万；出台“营改增”以后，企业应上交的增值税销售项目税额就是1001.1111%=9.9万，企业在购进这些不动产的时候能够抵扣部分进项税额，这样便利于缩减税负。所以计税方式也对企业税负造成了一定的影响。
2.2对企业内部的财务报表造成的影响
就这方面而言，体现的最为明显的就是利润表。对利润表造成的最直接化的影响就是营业收入、营业税金和附加上。营业税实际上是价内税，增值税则是价外税。还没有实行“营改增”的时候，营业额也属于营业收入，与此同时营业税属于营业税金和附加的范畴；实行了“营改增”以后，营业收入和营业税开始逐渐退出了舞台；此外城建税等在营业税额与增值税额基础上进行纳税的重任也就相应的减轻了；尽管表面上看来营业税比营业收入多很多，可是实践显示，销售收入稳定的条件下，随着营改增政策的出台，净利润保持在逐步上升的状态。如表1所示，是销售出一批货物的具体纳税情况。从表1我们可计算出，在不考虑减少的教育费附加税额和城建税前提下，跟实行“营改增”之前相比，仅抵扣制就缩减了4.1万税负。由此可见，对于大多数的企业来讲，出台“营改增”政策以后，促进了企业利润的增长。
2.3会计核算方面带来的影响
出台“营改增”对传统的财务管理模式造成了一定的冲击，对会计核算的影响可以说是巨大的。实行“营改增”之后，企业无论是在入账原则还是在入账方式上都有了很大的转变。服务行业里的收入需根据相应的税率去扣除销项税额，成本也一样，需要将进项税额给有效扣除。因为我国还没有全面全范围的实行起“营改增”，造成非试点区跟试点区间的差异较大，衔接与调整税种上不能做到统一，为会计核算带来了较大的难度。“营改增”政策出台之后关于会计核算上无疑是提出了更为高层次的技术要求。
2.4对发票管理上带来的影响
实行“营改增”之后，发票类别也发生了一定的变化，对发票管理上的要求跟以往相比也是不一样的。在管理增值税发票途中，我们应要将一般纳税人与规模较小的纳税人给有效区分开，对于他们使用的具体发票类别，税务部门有极为严谨的章程和规定。增值税跟税收抵扣是有一定的联系的，所以准确运用发票能够防止企业担负更大的法律风险。传统的企业财务管理对发票管理上并没有严格的制度需求，而实行“营改增”政策以后，对于完善发票管理方面是极为有利的。
2.5站在企业客户角度，对他们接受服务价格上造成的影响
因为流转税自身特点，实行“营改增”之后对互联网行业等这些企业客户所接收的服务价钱将会产生一定的影响。还没有实行以前，服务价钱不是很高，主要是由于没有进项税能够相抵扣所造成的，可是在实行“营改增”之后，服务价格跟之前相比就会有一定的升高，主要是因为增值税进项税额能够相抵扣，进而企业所纳税额就会大大减少。由此可见，“营改增”出台并实行以后，不同企业的客户其接受服务价格多多少少都会有一些浮动，因而财务管理在方向上也发生了相应的变化。
3推行“营改增”政策以后强化企业财务管理能力的相应措施
“营改增”不论是对企业费用还是企业成本和利润上都不同程度的造成了一些影响，所以要想使企业财务管理方面的效率得到提升，强化“营改增”为企业带来的积极影响，企业在今后有必要针对财务管理方面提出一些应对举措。
3.1纳税环境要足够良好
实行“营改增”之后，地方税务局主要征收计算机行业等企业的营业税，国家税务局则征收他们的增值税，纳税环境良好是加快企业发展的有效途径，它不但能够强化企业财务管理，同时还可以帮助企业的财务管理创建一个十分安全的环境。所以企业一定要不断促进自身跟地方税务机关与国家税务机关间的联系，对其的企业纳税信息要时刻加以关注，防止发生偷税现象，依法遵守我国税收政策，给企业营造一个良好的纳税氛围与环境。
3.2提升相关工作人员的管理水平
强化计算机行业等企业中财务人员的综合素质对提升工作人员管理增值税能力起着极为重要的作用，同时也是提高企业实行“营改增”之后财务管理能力的另一重大成果。要想增强工作人员素质，提高他们管理增值税方面的能力，就一定要做好如下工作。一是要对工作人员展开定期培训，主要是税务管理方面的，方便工作人员掌握和熟悉税务管理知识，让他们对管理流程与业务都能有一定的了解；二是增强工作人员职业道德修养，严格依照税务管理相关标准进行工作。
3.3合理化地进行税收统筹
自从“营改增”推行以后，尽管企业增值税所转嫁的对象是消费者，可是为降低计算机行业等企业他们税收重担，使企业竞争力得到进一步的提高，科学进行企业才财务管理工作，合理化地进行税收统筹还是十分必要的。首先由于纳税对象不一样，他们具备的特点也是不尽相同的，我们要分别计算他们关于增值税的应纳税额；其次要秉持纳税对象不一致，他们的增值税应纳税额不同的原则，对纳税对象进行申请，尽量申请那些对企业增值税不多的对象，主要是能够减少企业的税收重担；最后，要时刻掌握税收变化与每年税收差异，打好税收统筹的提前量。综上所述，我们发现“营改增”为企业财务管理造成的影响是十分巨大的，我们对其进行细致的分析可以说是具有历史性的意义。新时期下的企业内财务与管理方面的工作人员，更要从自身专业水平出发，不断加强企业财务管理制度，调整企业经营管理模式，注意审时度势，完善“营改增”政策，进而提高企业的财务管理水平。
参考文献：
[1]葛刚.探究“营改增”对企业财务管理产生的影响[J].中国商贸，2015（08）.
[2]吕连菊，邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].会计之友，2015（16）.
[3]李心阳.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].财会学习，2016（09）.
作者:解雨辰 单位:安徽财经大学
第三篇:营改增下企业财务管理初探
〔内容提要〕企业“营改增”是深化财税体制改革，落实结构性减税的重要举措之一。营改增避免了重复征税，提高企业更新生产经营性资产的积极性，降低企业税负的同时也提高了产品竞争力，促进企业发展，推动产业结构优化升级。但是，营改增也给企业财务管理带来了新的挑战，营改增背景下如何加强企业财务管理成为人们探讨的话题。
〔关键词〕营改增;企业;财务管理
一、我国营改增发展回顾
我国自2008年以来，持续推出结构性减税政策，推动生产型增值税过渡到消费型增值税，并通过渐次推行相关政策奠定了增值税的进一步扩围和改革的基础。营改增在我国正式启动的标志是于2011年11月16日，由国家财政部、税务总局的《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知》，自2012年元月1日起，首先在上海交通运输业和部分现代服务业试点营业税改征增值税。之后，营改增经过多次试点范围逐步扩大。至2016年5月1日，在房地产业、建筑业、金融业和生活服务业中全面实施营改增试点，营业税改征增值税在我国全面推开。
二、营改增后企业在财务管理中面临的问题
1.财务制度不健全，进销项税额不能准确核算。企业的财务核算水平需要进一步提高，以适应营业税改征增值税的要求，纳税人的进项税额、销项税额以及应纳税额核算应当准确，并正确记入相应科目。营改增后，由于部分财务人员未全面了解和掌握增值税的价外税属性，未正确掌握产品所适用的税率，导致在核算购进商品、固定资产时不能准确计量其成本，核算销售收入未扣除增值税的销项税额，从而造成收入、成本、进销项税额核算存在不规范、不准确。2.会计从业人员业务素质欠缺，申报不准确。部分中小型企业，其业务比较简单，且会计从业人员业务素质欠缺或未配置专业的财务人员，由记账公司或者兼职财务人员记账。然而，由于财务记账人员专业素质较差，在进行申报时不能准确理解和使用申报表的填报方式和勾稽关系，只是机械地将开具和需要认证的发票填入申报表，导致应纳税额不能准确计算，反复出现申报错误，无法准确进行申报。3.发票管理薄弱，偷逃税款。营改增前，开具的营业税发票主要是用来计算缴纳营业税额和作为计算主营业务收入缴纳所得税。营改增后，对于营改增小规模纳税人而言，对发票的使用和管理在改革前后基本没有发生变化。但是，对于营改增一般纳税人而言，增值税专用发票除了用来计算销项税额、主营业务收入缴纳所得税外，更重要的是作为下游企业进行成本核算和抵扣的依据。因此，相对于营业税发票而言，领购、开具和管理增值税专用发票要更加严格。增值税专用发票的领购、开具和管理除了要满足《税法》的规定外，对于伪造、虚开以及违规使用增值税发票的行为，《刑法》也规定了比较严厉的处罚措施。部分纳税人不重视发票管理，不按规定使用和管理增值税发票，甚至会出现购买发票进行虚抵或者为他人开具不存在真实业务的发票等违法违规行为，致使国家税款流失。
三、营改增背景下如何加强企业财务管理
1.企业应加强财务会计人员培训工作。企业对财会人员应通过加强培训、管理工作，使财务管理水平得到提高。营业税改征增值税后，对企业财务会计人员的财务核算方式和纳税申报方式提出了更高的要求。企业的财务会计人员既要掌握改革后增值税下的财务核算方法，又要适应新税制的要求，以保证企业在营改增后能够持续发展。一方面，为了提升财务会计人员的职业素质和道德素养，企业可以有计划地培训财务人员。通过培训使得企业财务会计人员对与营改增相关的税收政策及与此相适应的财务核算能够应付自如。另一方面，还应建立与此相适应的考核机制。通过建立优胜劣汰机制，适时奖励工作能力强、业绩突出的财务会计人员；解聘或转岗不符合要求的财务会计人员。通过有针对性的培训财务会计人员，并对其进行考核，使财务会计人员的专业素质能够适应营改增后财务核算的需要，企业的财务管理水平得到有效提升。2.企业应提高对增值税发票管理的认识。营改增后，企业使用的增值税发票与营业税发票区别很大。作为记账凭证合法有效的增值税发票，既具有抵扣功能，也是下游企业进行认证抵扣的凭证。因此，营改增后，为了适应新税制下的发票管理制度，企业需要迅速转变对发票管理的观念。一是企业财务会计人员应加强学习增值税发票管理制度。通过学习使得财务会计人员对增值税发票管理的理念和认识得到提升。二是对增值税专用发票的领取、保管及开具配备专人负责。企业应该对开具增值税专用发票人员业务培训工作予以重视，注重提高其业务素质，尽可能杜绝或避免不规范开具增值税发票，使企业的损失或风险降至最低。对增值税发票尤其是具有抵扣功能的发票要妥善保管，如果不慎将增值税发票丢失，应迅速采取措施予以应对，避免因丢失发票导致无法认证抵扣造成损失。三是企业对增值税发票的管理应高度重视，及时培训财务会计人员的增值税业务知识。增值税发票入账、抵扣时，要根据实际发生的交易事项内容及时取得上游企业开具的合法有效的发票；同时开具发票时，要以与下游企业的真实交易为依据。在获取或者开具增值税发票时，不得与真实交易不符或者没有真实交易。3.企业对纳税申报工作应准确及时完成。纳税申报表的内容因增值税采用分类管理模式而不完全一样。因此，企业的财务会计人员进行纳税申报时，应根据纳税人的身份不同，在填写纳税申报表时务必做到及时、准确。尤其是对于营改增的增值税一般纳税人，在计算机项税额时，要在规定的期限内认证抵扣进项税发票；同时还要汇总核算金税设备开具发票的销项税额。在进行纳税申报时，根据相应的情况将增值税的销项税额和进项税额填入相对应的附表；在进行进项税额核算时，如企业在出现退货或者折让行为前已经进行了发票认证抵扣，在作进项税额转出处理时，要以开具的红字发票票面税额为依据，并填入相对应的栏次；对于享受优惠的行业，在将其开具发票的金额汇总填入相对应的栏次前，应先做好增值税优惠备案工作。因此，准确核算进销项税额，要根据企业实际经营情况准确填报增值税申报表，当期应纳税额才能得到准确计算。而增值税小规模纳税人的申报只需根据其实际经营情况据实填写报表即可，相对简便。我国对于增值税小规模纳税人的优惠政策体现在起征点上，即对于月度销售额30000元以内，或者季度销售额90000元以内的小规模纳税人免征增值税，小规模纳税人如符合条件仅需将实际销售额填入相对应栏次即可。
四、结语
综合以上，对于“营改增”变革带给企业的各种挑战，我们必须采取积极的态度来应对，尤其是“营改增”对企业财务管理方面的影响，一定要未雨绸缪，既要顺应“营改增”的改革形势，又要着眼于长远找出正确的应对措施。
作者:陶弘娜 王朝辉 单位:辽宁中医药大学附属医院 沈阳市沈北新区审计局
第四篇:营改增对房地产企业财务管理的影响
摘要：自营改增全面推行之后，给房地产企业带来双重影响。一方面，长远来看，营改增的推行避免了重复征税，规范了纳税流程；另一方面，由于营业税的税率远低于增值税的销项税率，所以企业的收入在一定程度也受到影响。现对“营改增”对房地产企业财务管理的影响及其应对措施进行简要分析。
关键词：房地产企业；营改增；财务管理
一、房地产企业营改增后财务管理中出现的问题分析
(一)会计核算难度增加
营改增后要求财务增设增值税明细科目及辅助核算科目。如应在“应交增值税”明细科目中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”等科目，贷方应设置“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等科目。财务人员还要依据年度收入预算额控制每月销项发票开具额，依据年度税金预算额控制每月进项税票认证额。
(二)企业税收筹划发生变化
营改增后房产企业想要合理合法地降低税负，就需要在开发、买卖、自持房产租赁等各个环节进行增值税纳税筹划。主要目的是使企业更好的完成利润指标、增强竞争力、增加资金流动性、使企业在市场上的竞争力更强。房地产财务部门的工作重点就是利用新政策有效的提高企业的税收筹划工作。
(三)发票管理方式的变化
政策的变化引起了企业增值税应纳税额计算方式的变化，即当期销项税额减去进项税额为增值税应纳税额。因此管理发票的方法也随之发生改变。但是房地产行业的许多环节由于选择供应商问题，不能提供相应的增值税专用发票，企业就会因该取得的增值税进项发票未取得而多交税。
二、房地产企业营改增后财务管理中问题的解决对策
(一)加强营改增学习，强化财会人员素质
“营改增”实施后，要加强对新政策的学习和理解。财务人员要及时学习增值税下的房地产行业各种税务处理，积极提高专业素质。房地产企业还可以请专业讲师对新政进行讲解，对全体员工进行内训。重点要对财务会计人员进行培养，充实专业技能，尽快适应新的核算方式及新的税收方式。
(二)提前做好税务筹划工作
若房地产企业想要适当地减少企业的税费，就应该在合法、合规、合理的前提下进行专业的内部筹划。测算及评估税负的多少是财务人员工作的重中之重，主要需要注意一下几点：1.应当对企业的税务情况做出准确、及时的自评和分析；2.应当了解最全面的国家税收的优惠政策，充分利用好这些政策以便企业获得最大利益；3.销售不同税率项目应分开核算，以适用较低税率。房地产税务筹划思路，首先，明确税务筹划目的---指引企业在减轻税负、控制风险的路径中找到最合理的方法、最优化的解决方案。因此，针对各项目并结合以上各环节，对所缴纳的各项税金进行统筹与规划，达到规避税收风险，降低企业税负的目的。其次，分析项目工程概况。再次，划分物业形态，统计各物业形态的销售面积、价格、销售总额。最后，房地产行业各税种的涉税分析1.增值税①增值税预缴税额，应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%②增值税销项税额，销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)，增值税销项税额=销售额×11%③增值税进项税额④应缴纳增值税额=增值税销项税额-增值税进项税额2.附加税，附加税包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和地方水利建设基金，其计税基数为当期所缴纳的增值税、消费税之和的13%3.土地增值税①土地增值税预缴，应预缴税款=转让房地产收入额×预征率②清算阶段的纳税筹划a清算条件的确定b清算单位的确定c清算中利息费用的处理③储藏室、地下车库处理4.印花税5.土地使用税，土地使用税=土地面积×单位税额/年×预计纳税期间
(三)加强增值税发票管理，优化供应商选择
及时取得可以抵扣的专用发票，加强专用发票的认证管理房地产企业因存在取得增值税专用发票无法抵扣的风险，所以财务人员除了牢记财税〔2016〕36号文：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第二十七条中规定的进项税额不得从销项税额中抵扣的各类型外，还要重点关注a供应商开具发票内容与实际经营业务情况是否相符b已经被证实为虚开、非法代开、作废的发票等其他情形，否则会出现轻则不予抵扣，重则被定性为非法购买，购买伪造增值税专用发票的罪名。其次，房地产企业一般纳税人必须自该专用发票开具之日起一百八十日内向当地的税务机关申请认证。同时应当在认证抵扣的专用发票的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。最后，供应商的选择上也要严格审核。
三、结束语
房地产企业在“营改增”全面开展背景下，面对企业财务管理出现的新问题，可以通过加强财务会计人员的专业技能，利用合理方案对税务进行筹划，加强增值税发票管理，优化供应商选择等对策，依托税收法规的导向，改进企业的财务管理工作，实现企业税后利润的最大化。
参考文献：
[1]张院利.试析房地产企业营改增后财务管理出现的新问题及对策[J].财会学习，2016，14：154-155.
[2]唐洪伟.营改增后房地产行业的财务管理重点及难点[J].经营管理者，2016，23：44.
[3]王志锋.试析房地产企业营改增后财务管理出现的新问题及对策[J].财经界(学术版)，2015，16：334+348.
作者:赵阳 单位:山东钢铁集团房地产有限公司济南分公司
