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[摘要]煤炭行业作为我国的基础产业，其健康发展是我国经济发展的重要保障。全球经济一体化及企业内部控制环境的复杂性，使得煤炭产业的竞争压力巨大，面临的企业风险更为突出。我国煤炭企业财务管理中存在内部控制建设缺失，财务管理水平低下，内部审计监督工作薄弱，生产经营管理者能力有待提高，普遍面临财务风险等问题。煤炭企业需加强全面风险管理意识以及企业内部控制工作，提升煤炭企业财务管理整体水平，加大风险防控系统建设力度，提高风险管理人员综合素质，促进煤炭企业经济效益的全面增长。
[关键词]全面风险管理；内部控制；财务管理
煤炭行业是我国经济持续发展的支柱产业之一，近年来，我国相关部门制定了一系列政策制度来规范管理煤炭企业的生产经营行为，在提升企业核心竞争力的同时也促进了煤炭企业的快速发展。但伴随着市场经济体制的深入发展，企业经营规模日益扩大，加之煤炭行业存在自身的特殊性，内外部环境也随之不断变化，市场竞争压力变大。当前，煤炭企业内部财务管理水平低下，企业风险日益加剧。因此，必须及时采取科学有效的措施进行必要的风险防控，避免重大损失的发生。
一、加强煤炭企业风险管理的意义
煤炭产业作为我国的核心能源产业，其发展对于自身行业的生存与国民经济的快速增长都具有重要影响及积极意义。
(一)企业层面
1.从当前行业形势来看：随着市场经济的深入持续发展，现代科学技术的日益进步，煤炭行业的开采面临着资源成本、安全成本以及资金成本不断增加的难题。另外，进口煤炭的大幅度涌入也对我国传统煤炭产生一定冲击，直接导致了煤炭价格一路下滑，利润的大幅度下跌。成本的增加，利润的下降，迫使企业面临资金短缺风险。煤炭企业的经营活动急需改革创新，在改革过程中还会产生产业结构调整等方面风险。因此加强煤炭企业风险管理力度，降低企业风险是企业改革必经之路，也是我们需要亟待研究解决的问题。2.从企业的长远发展来看：实现可持续性、科学性发展是一个企业得以生存的前提和基础，随着现阶段行业经营风险的不断加剧，企业如果还停留在传统的经营意识当中，不重视风险管理与研究，将很快会被社会淘汰。因此只有加强企业风险管理，建立健全的全面风险管理制度，对面临的各种风险进行分析与规避，才能真正实现企业经营目标以及行业的科学与可持续发展。
(二)国家层面
从国家宏观经济政策需求来看，煤炭企业作为国家经济的龙头产业，尤其是大中型煤炭企业，在国家整体经济中占有较高的比例。煤炭企业加强全面风险管理，有效规避市场经济中的经营风险、战略风险等，对推动国家宏观经济政策的实施有一定现实作用和实际意义。
二、煤炭企业财务管理现状及存在的问题
煤炭企业在为我国经济社会发展做出贡献的同时，受煤炭企业管理机制与经营者自身管理水平等多种因素的综合影响，近年来，煤炭企业财务管理状况表现出整体水平低下的趋势，自身生产经营也存在着诸多隐患，企业财务管理状况堪忧。
(一)内部控制建设缺失，财务管理水平低下
煤炭行业中，相对于企业经济效益而言，内控工作并不被重视和认可。内控工作建设的严重缺失，主要表现在以下几点：一是内部控制制度不健全。内部组织机构设立混乱，风险管理的主体不明确，没有专门的风险管理人员，难以形成独立的风险管理部门。目前多数煤炭企业中的内部控制在机构设置方面已经不能完全满足企业自身发展的新要求，工作内容的划分上也存在着很多不明确的现象，权力制衡方面约定不足，内部控制制度体系还需要进行全面的完善。二是内部控制方法手段乏力。对煤炭企业来说，内部控制的根本在于执行，只有不断完善、调整内部控制机制，才能使其发挥效果，从而使得内部控制工作在企业中得到持续的执行，真正发挥其应有的效力，达到合理有效防控风险的预期效果。此外，由于经营管理者的思维模式过于保守，对于企业内部的风险管控认识不到位，更愿意沿用传统的企业管理模式对企业进行经营与管理，而不愿意花费大量精力与人力进行内部控制工作建设，忽视业务流程再造与设计。在企业的经营管理活动中，疏于对关键岗位以及重要环节的监督与控制，这些都极大削弱了内部风险管控的实际效果，致使企业单位财务管理水平低下，影响企业生产经营效益和自身发展。
(二)内部审计监督工作流于形式
内部审计在企业的生产经营管理中发挥着至关重要的作用，是企业经营管理中不可缺少的组成部分。通过企业内部审计工作的结果，可以随时监督、管理企业的所有经济行为，及时发现并努力纠正生产经营中的违规活动，更好的监督和指导企业今后的生产活动，强化企业财务管理工作，全面提高经营水平和市场竞争力。目前我国煤炭企业对内部审计工作不够重视，内审工作存在疏忽，审计工作效率及完成质量偏低。有些企业的内审工作也仅仅对一些重大项目或临时项目进行专项审计，没有完全覆盖企业的全部重要经济活动，对于企业内部的控制体系以及风险管理体系也并没有给出合理有效的评估。内部审计工作的监督审查作用没有真正得以发挥，多数企业内某些管理阶层成为了内审监管的盲区，这在一定程度上影响了企业经营管理水平的提升。此外，各利益方对内部审计机构和专职审计人员的影响因素，使得内审人员不能独立的开展监督检查工作，影响了内审工作质量及内部审计的决策结果。
(三)生产经营管理者能力有待提高
煤炭企业在国民经济中依旧为主要行业，相对于其他行业来说，煤炭行业本身具备生产规模大、生产安全性要求高、井下管理难度大等行业特征。按照全面风险管理理论的要求，企业中的风险管理人员不仅应该包括决策层、管理层、还应包括基层部门的负责人以及生产一线的普通工人等。就现有状况看，煤炭企业生产工人的文化素养普遍不高，技术素养和专业能力无法达到企业风险管理的要求，根本无法发挥风险管理的效用。由于煤炭企业对地质条件的特殊要求，经营历史长，人员管理水平参差不齐，企业严重缺失优秀的财务管理人才，部门整体财务管理工作水平低下，缺乏创新进取精神。同时，企业管理层在风险管理、内部控制方面投入的资源不够充足，阻碍了内部控制与风险防范工作在企业中的开展与实施，影响了企业的经营与发展。此外，受我国经济体制的影响，我国的煤炭企业财务管理中充斥着许多不同层次的管理人员，管理人员当中超越职权的现象也普遍存在，影响了生产经营环境，以及管理者自身及企业的发展。
(四)普遍存在的财务风险
财务风险是指企业财务活动中由于各种不确定因素的影响使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。企业的各种财务活动所引起的风险都被考虑在内，据此可以更全面的判断企业财务能力。煤炭企业由于自身资金需求量大，多数煤炭企业中长期贷款规模庞大，每月到期还款额及财务利息费用成为了企业的沉重资金负担。加之近年来，各大银行业开始对煤炭企业的风险评级、限制贷款、抽贷等行为的陆续实施，使得煤炭企业的资金链始终处于高位运行状态。尤其是对于生产原料、产成品这些大宗基础性原材料等，由于其受国际影响较大，应加紧对其做好防控工作。
三、基于全面风险管理视角下加强煤炭企业财务管理的建议
风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。当今，全面风险管理理念已经在企业管理中成为主流理念。2006年，国务院国有资产监督管理委员会出台了《中央企业全面风险管理指引》。为我国企业推进全面风险管理、提高市场竞争力、促进企业稳定、持续发展做出了指引。企业全面风险管理是指企业围绕总体生产经营目标，通过在企业生产管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程与操作，培植良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。企业全面风险管理是企业对所有风险的管理，包括内部因素和外部因素。内部因素有生产经营风险、公司战略风险、财务风险、组织架构风险等。外部因素包括政治经济环境、市场竞争状况、生产技术水平、自然灾害、政策法律法规等。我国煤炭企业应根据自身业务的特点，选择适合的风险划分方法，将公司面临的各种风险进行一一划分，并准确加以识别。对于外部风险，企业需要根据自身的经营目标来确定企业对风险的最大容忍度，在尽量控制损失的前提下努力促使企业收益最大化，实现企业资本增值，这也是企业生产经营的终极目标所在。
(一)强化煤炭企业矿井安全生产管理
煤炭企业安全生产无小事，应进一步加强全员矿井安全生产工作，将安全生产责任层层落实，使每个员工牢固树立安全生产意识，企业将安全生产作为生产经营的头等大事来抓，这是煤炭企业稳定经营的前提和基础。使安全生产不光停留在口头上，而是要深入人心。企业抓生产，更要抓安全。在建设煤炭企业安全生产工作中，应强化安全生产活动管理，建立健全科学长效的安全生产机制，牢固树立全员安全意识，逐渐清除煤矿安全生产中存在的隐患，最大限度的保障煤矿企业生产经营安全。
(二)加强内部控制建设是财务风险管理的有效途径
财务风险从始至终存在于企业生产经营、日常管理的各个环节。煤炭企业财务风险主要为筹资风险、投资风险、资金营运风险以及收益分配风险等相关方面。内部控制的实施能够及时有效的防范财务风险，为此，应积极构建包含风险管理、内部控制等方面的风险管理信息系统，从而发挥财务风险辨识作用，将企业的财务风险控制在可控范围内。为此，可将企业内部控制工作与管理信息系统建设相统一，将内控工作嵌入管理信息系统建设中，重新梳理内控流程，更新已有的管理信息系统，降低财务风险，提升煤炭企业财务管理整体水平，并促进两者工作的协调发展。
(三)加大风险防控系统建设力度
风险无处不在，但同时，风险又是可控的。风险防控体系建设是一项系统工程，煤炭企业应该制定一套立足企业实际、可操作性强的风险防控体系建设工作方案，明确指导思想，划分职责分工，实行任务分解。煤炭企业应重视企业所面临的全部风险，加强风险管理建设力度。在企业内部应加强风险管理文化的培训，加强决策机构、执行机构和监督机构的风险管理意识的培养，为内部控制工作的实施创造优良的文化氛围。为此，可借鉴国外优秀企业的风险管理思想理念，结合我国煤炭企业的自身行业实际，对企业内部控制现状和风险管理能力进行如实客观的评价，制定符合我国煤炭企业自身发展的风险评价标准。实施企业内部流程再造与工作优化，科学评价与评估可能出现的各类风险，采取积极应对方式与控制措施。
(四)努力提高风险管理人员综合素质
人才队伍建设是优秀企业生产经营管理的主要任务之一，优秀的管理人才能够在建立内部控制与风险管理系统中发挥至关重要的作用，应根据煤炭企业的行业特点以及存在的主要问题，加大企业专业风险管理人才队伍建设力度，吸纳并培养与之匹配的专业风险管理人才，并在人才录用、业务培训、资格选拔等方面切实提高专业人员能力与素质。定期组织风险管理员工培训，提高管理人员的综合素质，在专业领域为其提供优质的锻炼机会。可实行定期岗位轮换等方式帮助管理人员熟悉并掌握企业各个部门的工作内容与方式。运用考核手段激励企业人才的潜力发挥，提高内部控制和风险管理水平。作为我国主要的能源产业，煤炭企业应针对行业自身特点，科学分析其面临的主要内外部风险，在安全生产经营管理、内部控制建设、专业人才队伍建设、风险管控系统建设等方面加大投入力度和建设力度，切实强化煤炭企业全面风险管理，提高企业财务管理水平，促进煤炭行业健康与绿色发展，为我国经济又好又快发展做出新的贡献。
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作者:刘春丽 刘春苗 郭红 单位:黑龙江科技大学