前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的营改增对财务管理的影响(3篇)，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：高校加强财务管理工作能够推动高校的健康稳定发展，为社会的财税变革提供相应的参考价值。现阶段，营改增税收政策已经在全国得以推广，对高校财务管理产生了很大的影响，本文分析了高校财务管理面临的新问题与新挑战，提出了高校实施营改增的对策措施，为高校的财务管理工作提供了一定的参考。
关键词：营改增；高校；财务管理；影响
一、引言
随着我国社会主义市场经济的快速发展，我国的税收制度出现了很多的问题，为了对市场经济结构进行有效的优化，我国实施了营改增政策，现阶段已被广泛地应用在我国高校中，这为财务管理工作带来了更大的挑战，建立高效的财务管理模式便成了当务之急。在高校经费来源多样化、经济活动复杂化的背景下，有效提升高校的工作质量与效率，分析营改增对高校财务管理方面的影响，并提出相应的对策与建议具有了时代性和紧迫性。
二、营改增对高校财务管理产生的影响
就高校而言，营改增政策的实施对其财务管理方面产生着十分重要的影响，主要体现在三个方面：
（一）营改增对高校纳税情况的影响
高校实施营改增政策以前，应缴纳相应的印花税，尤其是在高校签订实际的科研项目合同之后，根据合同内容，需要提供的服务会产生附加税与营业税，增值税则主要是在销售货物以后出现；在高校实施营改增政策以后，则不需要承担附加税与营业税。为分析营改增对高校纳税情况的影响，结合高等学校纳税人身份的实际情况，将通过计算高校税负平衡点的方法进行分析：1.高校属于一般纳税人的税负平衡点：高校一般纳税人营业税税率为5%；实施营改增政策以后，营改增政策范围适用税率为6%，税率提高1个百分点。为便于计算，假设恒定条件如下:一是可抵扣进项税适用税率为17%；二是城建税适用税率为7%；三是和教育费附加税适用税率为3%。营改增前高校税负=高校提供服务的含税收入×5%×（1+7%+3%）=0.055×高校提供服务的含税收入营改增后高校税负=〔高校提供服务的含税收入÷(1+6%)×6%-可抵扣不含税购进金额×17%〕×（1+7%+3%）×高校提供服务的含税收入=0.062×高校提供服务的含税收入-0.187×可抵扣不含税购进金额高校税负平衡点：即当营改增后高校税负=营改增前高校税负时，高校提供服务的含税收入与可抵扣不含税购进金额之间的关系。当0.062×高校提供服务的含税收入-0.187可抵扣不含税购进金额=0.055×高校提供服务的含税收入时，通过计算可知：（1）若高校提供服务的含税收入=可抵扣不含税购进金额×26.71时，改征前后税负相等；（2）若高校提供服务的含税收入≥可抵扣不含税购进金额×26.71，改征后税负增加；（3）若高校提供服务的含税收入≤可抵扣不含税购进金额×26.71，改征后税负减少。2.高校属于小规模纳税人时：高校小规模纳税人营业税税率为5%；实施营改增政策以后，营改增政策范围适用税率为3%，税率降低了2个百分点。营改增前高校税负=高校提供服务的含税收入×5%×（1+7%+3%）=0.055×高校提供服务的含税收入营改增后高校税负=〔高校提供服务的含税收入÷(1+3%)×3%〕×（1+7%+3%）=0.032×高校提供服务的含税收入因此，营改增政策的实施非常的利于属于小规模纳税人的高校，其税负减少。综上可知，因纳税人的纳税身份不同，营改增对其税负的影响不同，不能一概而论。
（二）“营改增”对高校财务分析的影响
营改增政策的实施对我国高校财务分析指标产生影响，主要是对收入、资产的确认产生影响，从而提升高了利润率和资产负债率。具体分析如下：1.营改增后提高了财务分析指标中的利润率：例如某高校签订了一个提供服务项目金额为100万元的合同，在营改增政策的实施以前，营业税是价内税，则应确认收入100万元（含营业税）；而营改增政策实施以后，假定增值税税率为3%，则应确认的收入为97万元（按简易算法：收入=100/（1+3%））。由此可见，营改增政策实施以后收入确认额减少了3万元。收入的减少对财务分析指标“利润率”产生影响，利润率=利润/收入，该指标反映了销售收入和利润的关系。因此，营改增政策实施以后，高校因收入额降低而提高了利润率。2.营改增后提高了财务分析指标中的资产负债率：例如某高校购进科研设备100万元，在营改增政策的实施以前，应确认资产100万元；而营改增政策实施以后，假定取得增值税专用发票，可抵扣5.7万元进项税额，资产确认的金额94.3万元。由此可见，营改增政策实施以后资产确认额减少了5.7万元。资产额的减少对财务分析指标“资产负债率”产生影响。
（三）营改增对高校发票使用与管理的影响
营改增政策实施以前，高校使用营业税发票，其管理相对简单。营改增政策实施以后，使用的发票主要是增值税普通发票和增值税专用发票，管理机构由地税局变为国税局，增值税发票的认领、开具、使用、管理、核销等方面都有严格的规定。在发票的开具上，学院需根据不同的纳税人身份开具不同的发票，小规模纳税人只能使用增值税普通发票，一般纳税人可开具增值税普通发票和增值税专用发票，增值税专用发票增加了认证环节，高校必须通过增值税防伪税控系统开具和使用增值税专用发票，违反规定处罚程度也高于其他发票。在发票的使用上，高校的物资类、服务类采购可能取得增值税专用发票，可抵扣进项税款，减少应缴税款。但进项税抵扣需满足一定的条件与时限，超过规定的时限，专用发票将不能得到认证。
三、高校实施营改增的对策
根据我国高校营改增开展的具体情况，在高校财务管理工作放慢提出相应的对策，其主要体现在四个方面：
（一）加强会计核算
在营改增政策实施之后，高校会计的核算基础发生了改变，由收付实现制转为权责发生制，涉税会计核算范围加大，会计核算的复杂程度增加，这也就对高校的财务工作人员提出了新的要求。例如就会计核算而言，营改增政策实施后，各高校需在“应交税费”账户下增设“应交增值税”“未交增值税”“销项税额”“进项税额”“进项税额转出”“已交税金”“转出未交增值税”等栏目。其财务核算机制产生了很大程度上的改革与创新，也对高校的财务工作人员应该提出更高的要求。因此，各高校应与时俱进，锐意创新，加强对财务工作人员的全面培训，不断提高财务工作人员的业务素养和专业能力，推动财务核算机制的变革发展。
（二）规范高校的发票管理
各高校应加强与税务部门的密切联系，加强对税务征管内容的学习，并结合实际情况制定相应的发票管理制度，进行全过程管理。财务部门应设立票据管理的专人专岗，明确岗位职责，规范操作流程，对开具、使用增值税发票进行规范管理，严格审查取得的增值税抵扣发票，做好可抵扣发票的认证及存档备查工作，确保其均能抵扣。通过发票管理制度的制定与实施，来规范行为，规避风险，提高效率。
（三）及时关注最新政策
在营改增政策实施之后，大部分和高校的营业税有关的规定都已经被取消。在其新政策推广的时候，高校的新政策和旧政策之间处在交替的情况下，要侧重于相关优惠政策的关注与深入钻研，同时，重视的新政策的学习，并且依据实际的情况，做好核对的工作，使得高校的税负情况减少到最低。
（四）强化对财务人员的素质培训
在营改增政策实施之后，高校应该加强对财务工作人员的培训工作，制定培训计划，开展定期培训工作，促进财务人员不断学习和熟悉税务政策，持续更新税务知识，有效提升专业素养与综合素质。同时，要拓宽交流平台，学习其他高校好的做法，并充分利用微信和QQ平台，及时沟通和解决营改增过程中遇到的问题，确保“营改增”政策有效的利用，进而推动高校的健康可持续发展。
四、结束语
创业艰难百战多，高校实施“营改增”也是如此。改革初期，经验有限，实操中会遇到各种难题需在克服和面对，对高校财务管理工作提出了新的挑战。高校的财务管理，关乎着我国经济的可持续性发展，在经济结构中占有重要位置。因而，高校实施“营改增”政策要深入分析其影响，谋定而后动，探索应对政策和方法，为高校的改革发展提供一定预判依据，为繁荣教育事业贡献力量。
参考文献：
[1]张丹.关于营改增对高校财务管理影响的几点思考[J].太原城市职业技术学院学报,2015,No.16908:43-44.
[2]王琛.浅析营改增对高校财务管理的影响[J].农村经济与科技,2016,v.27;No.38404:77-78.
[3]韩东海.营改增对高校财务工作的影响及对策[J].石家庄铁道大学学报(社会科学版),2016,v.10;No.3701:46-49.
作者:吴礼瑾 单位:贵阳职业技术学院
第二篇:营改增对建筑企业财务管理的影响
摘要：营改增是国家根据经济发展的需要推出的税制改革，目的是减轻企业的税负，促进产业结构调整。经过了几个阶段的试点工作，在2016年，建筑企业也被纳入了试点。由于建筑企业财务管理的特殊性，营改增给企业的税负、现金流、固定资产管理和成本管理等带来了不确定的影响，对建筑企业的财务管理工作提出了新的要求。必须采取有效措施，利用好营改增的带来的积极影响，调整企业的财务管理模式，适应税制改革的新环境，尽快消除营改增带来的困扰，继续发挥建筑企业对国民经济的引导作用。
关键词：营改增；影响与应对措施；建筑企业；财务管理改革
2016年建筑企业营改增后，企业的税负变成交纳11%的增值税，相比之前营业税的税率提高了8个百分点，但是成本中的原料和固定资产的投资的进项税可以抵扣增值税，而且在2018年建筑企业的增值税税率已经下调至10%。由于建筑企业的固有财务管理方法相对落后，导致目前多数企业面临税负上涨的情况，企业现金流和利润也有所下降。一项政府旨在减轻企业税负的改革，却导致了大多数建筑企业出现税负不降反升、利润下降。这其中很大一部分原因是建筑企业对新税制带来的财务管理要求的不适应。因此建筑企业应该审时度势，分析新税收政策带来负面影响的原因，改变固有财务管理理念和方法，才能抓住机遇、享受到营改增给行业发展带来的积极影响。
一、营改增及其对建筑企业的影响
建筑企业的营改增不是直接降低或提高企业的税率和税负，而是对企业纳税的结构进行的改革。营改增之前，建筑企业是以营业收入为计算基数交纳3%的营业税；营改增之后，则是以不含税的收入作为计算基数交纳10%的增值税，另外企业的进项税可以抵扣税款。这种税赋结构性的调整对建筑企业的影响曾经引起过很多专家的讨论，甚至早在建筑企业营改增正式开始试点前，就有专家预测改革的初期建筑企业会面临财务管理方面的新问题，并且预测除了新成立的企业可以利用采购机械设备等固定资产的进项税抵扣，因而可以实现税负降低之外，绝大多数企业的税负会有所增加；并且企业的现金流压力会加大。目前经过两年的营改增改革，建筑企业的财务面临的问题有以下几点：
（一）营改增增加了企业税负和企业税务工作的管理难度
新的税赋计算涉及了企业的固定资产投资和成本控制问题，因为建筑材料和机械设备等固定资产的投资产生的进项税抵扣对降低企业整体税负起了很大作用。但是在建筑行业进行原材料的采购时，由于一些小型材料供应商不具备一般纳税人资格，导致无法提供增值税发票，也就不能利用相应的进项税抵扣；建筑企业的机械设备等固定资产投资早在税务改革以前就已经完成，短期内这部分投资不可能有大量增加，可用于抵扣增值税的固定资产投资进项税杯水车薪。因此建筑企业短期内无法享受到税款抵扣带来的税负降低。这给财务管理带来很大的压力。
（二）企业现金流压力增加、资产负债率上升
建筑企业的资金回笼相对确认收入是滞后的，而新税制下要求在确认收入后就进行税务申报，无形中加大了企业的压力；由于企业的固定资产的进项税抵扣了税款，在财务管理上来说企业的固定资产总额降低了，因此负债率上升。
（三）营业收入和利润下降
建筑企业需要使用大量的劳动力，而营改增导致相关劳务部门被并入建筑企业的税制改革，劳务单位经营成本上涨，推高了劳务输出的价格，使得建筑企业用人成本增加。近两年的统计数据显示，建筑企业大多出现了营业收入和利润下降的现象。
二、应对措施
面对营改增带来的财务管理方面的问题，建筑企业应该调整企业的经营理念，从以下几个方面对公司理念和财务管理工作进行调整，以应对不利局面。
（一）全面提高企业管理人员对新税制的认识
新的税率计算涉及原到材料采购和企业的固定资产投资，因此原材料的采购和固定资产管理部门以及企业决策者应该深刻领会本部门工作对减轻企业税负的重要性。比如材料的采购应制定新的制度，保证所有的供应商具备一般纳税人资格，并且确保相应的增值税发票有专人负责及时提供给财务部门；而企业管理层应制定适应新税制的发展战略，有计划地增加固定资产投资，帮助企业减轻税负和资金压力。
（二）制定税负控制计划、提高财务人员的业务水平
财务管理部门应针对企业资产结构和经营情况，制定相应税负控制计划，将税务的管理纳入企业的成本控制计划；聘请或培养熟悉新税制计税和申报流程及技巧的财务工作人员，改进旧的财务管理制度，提高财务部门整体水平。
（三）改进企业的经营理念、适应新政策的要求
营改增后，企业管理的多个方面需要做出调整。比如在工程投标时，对工程项目的报价的计算根据新的计税办法进行调整；企业的固定资产和成本管理应针对新税制，制定新的管理策略，适时增加企业机械设备的使用，减少施工中的人工投入，有效减少生产经营成本。
三、结束语
营改增可以减轻企业税负、减少漏税现象、实现市场公平竞争、促进建筑行业的健康发展进行的税制改革。近两年的营改增给建筑企业的管理带来了挑战，作为促进国民经济发展的重要力量，建筑企业要努力调整企业的管理体系和经营理念，适应新时代的改革要求。虽然很多企业出现了税负不降反增、利润下降等现象，但是随着改革的进一步推进，新税制的进项税抵扣的优惠会显现出来，适应新形势的高素质财务管理人才也会大量增加，相信税制改革会给建筑企业带来预期的减负红利。
参考文献：
[1]郭璞.营改增对建筑企业财务管理的影响[J].经济管理(文摘版),2016(05):188.
[2]钱志刚.建筑企业营改增的税务难点及应对措施[J].工程技术(文摘版),2016(06):325.
作者:张立伟 单位:三亚航空旅游职业学院
第三篇:营改增对企业财务管理的影响与对策
[摘要]随着经济的发展和改革的深入，我国经济的发展方式已经逐步由传统的资源、劳动力要素投入转变为创新和资本要素投入，经济结构也逐步得到优化，对于企业来说，其内部财务等工作也会面临着巨大变化。其中，营改增是经济体制改革中税务改革的核心环节，其对于企业的财务管理带来了重要的影响。通过从营改增的意义分析入手，基于营改增对企业财务管理的具体影响，建议企业从自身的实际情况出发，积极适应国家营改增布局，从自身的制度优化、流程优化、人才优化、监督评价机制优化等方面提升对营改增的财务管理适应能力，以期能够帮助企业优化和提升自身的财务管理工作，实现企业的可持续发展。
[关键词]营改增；财务管理；影响与对策
在经济体制改革的过程中，税务体制改革是其重要的内容之一，发挥着关键的助推作用。同时，营改增作为整个税务制度改革的核心环节，具有桥头堡的作用。从国家的层面看，随着宏观经济的发展速度由高速发展转变为中低速发展，企业的成本控制已经成为了其进一步发展的重要阻碍。对此，我国将从经济体制的改革入手，在转变经济发展方式和经济结构的同时，降低企业的经营负担，其中企业得税务调整和优化是降低企业经营成本的关键，营改增也就顺应而出。但是在当下的众多企业中，还有部分企业并没有很好认识到营改增对于自身发展的影响和变化，也就没有很好的进行这种变化的应对和适应。通过基于营改增对企业财务管理的影响和对策分析，以此来提升企业的财务管理能力和综合竞争力。
一、营改增的意义概述
营改增是我国税务体制乃至经济体制改革的重要内容，是经济发展新常态下降低企业经营负担，优化企业税务结构的重要途径。有利于提升企业的竞争力，实现价值最大化。通过营改增的切实落实实施，企业的日常业务经营中的税务结构会发生一些变化，极大的减少了往常可能会时常出现的重复征税的问题，再加上各种抵扣和补减，使得企业的实际税务承担降低，也就在一定程度上增加了企业的利润，有利于实现企业的价值实现最大化。同时，特别是对于具有国家贸易业务的企业来说，国内生产环节的税务结构得到优化，实际承担的赋税降低，也就降低了成品的生产成本，这对于企业产品在国际上的竞争力的保持和提升是一个非常好的促进作用。有利于理顺经济主体的关系，促进宏观经济的转型升级。营改增虽然只是经济体制改革中税务制度改革的一个小部分，但是正是这个小部分，将通过促进企业的竞争力优化和价值最大化来实现对于宏观经济的促进和优化。对于绝大部分的企业来说，营改增都会带来经济成本的降低，将有利于调动其经营扩张的积极性，宏观经济的发展就是需要这样来自基层的经济活力，为经济发展方式转变和优化奠定坚实的基础。
二、营改增对于企业财务管理的影响分析
(一)对发票管理和使用的内容和形式的影响
营改增之后，企业之前所面临着的营业税将会变成增值税，因此对于发票的形式或者内容来说，都会发生较大的变化。具体来说，对于发票的形式，之前营业税发票，现在变成增值税之后，会有所分别的选择增值税专用发票还是增值税普通发票，这两种发票的选择需要通过企业对于自身的评估，以及后期的使用便利性来综合考虑。对于发票的内容，之前的营业税发票就很直接简单，现在的增值税发票需要处理进项和销项的问题，对于财务管理工作来说，其时间耗费和精力耗费都会比之前的营业税多。
(二)对企业财务报表制作和分析的影响
企业的营改增之后，面临着这样一个较新的会计科目，会给企业的财务报表制作和分析带来一定影响。具体来说，不仅仅是资产负债表端，同时在利润表等方面的之多和分析也会带来一定的影响。例如对于资产负债表，营改增之后的增值税不仅仅会影响其负债，同时由于进项税额抵扣的存在，其在资产端也会带来科目调整的影响。值得一提的是，由于增值税在处理过程中会涉及到较多的抵扣处理，这也给后期财务报表的分析工作带来一定的复杂度。分析人员就需要在弄清楚企业财务管理过程中对于增值税的把握和控制的基础上进行详细有效的分析，这样的分析结果才能够更加的准确。
(三)对企业整体财务会计核算的影响
从企业整个财务管理来说，会计核算是其中一个重要的过程和环节，也是直接关系到财务报表制作和分析以及作为决策依据和基础的重要因素。正是由于营改增的到来，使得企业的会计核算方面也会面临着其带来的影响，主要体现在会计科目编制和后期核算的复杂程度有所增加。在营业税时代，企业仅仅需要编制“营业税金及附加”等少数科目即可充分揭示当期企业的税收现状及问题，但是在增值税时代，就需要考虑诸如进项税额、销项税额等等方面的问题，科目编制的整个过程也会因此变得较为繁琐和复杂。正是由于这种处理的复杂度增加，使得企业在营改增时代的财务管理工作中，面临着较之以前更大的税务风险以及财务风险，也为企业的财务风险控制提出了更高的要求。
三、企业财务管理应对营改增带来变化和影响的措施建议
(一)建立健全相关的财务管理制度，充分考虑营改增带来的变化和影响
企业的管理工作在面临着任何变化的时候，都应该首先从自身的制度建设着手，让新的变化有制可依才是解决和应对当下各种变化的根本措施和手段。对于营改增来说，企业要想持续做好自身的财务管理工作，就需要针对营改增带来的税务制度和结构的变化对财务管理制度进行调整和优化，要充分体现出增值税和营业税在处理上的区别，为进一步的防控财务风险及税务风险奠定坚实的制度基础。例如对于享誉大连的富丽华大酒店来说，代表着大连酒店业的最高水平，其在面临营改增的时候便是从自身的财务制度优化着手，用其财务总监王书坤的话说，在做好充分制度准备的前提下，开出第一张增值税发票的时候不是紧张而是激动。富丽华大酒店面对营改增的到来，充分考虑了其对自身经营管理带来的变化和影响，做好了充足的装备。
(二)调整和优化企业财务管理内容和流程，提升管理适应性
营改增对于企业来说最为直接的不是制度变化等其他内容，而是财务管理工作的内容和流程的变化。面对部分企业仅仅依靠之前的处理内容方式和流程已经不能很好的适应营改增之后的财务管理工作的问题现状。鉴于此，我们建议企业应该积极的调整和优化自身的财务管理内容、方式和流程，以优化后的制度为依据，有针对性的设计新的管理方式和流程，以期提升在当下营改增后的财务管理适应能力，持续保持对于企业财务风险的总体管理和控制。例如对于漳州市来说，其流程方面的优化和调整不仅仅在政府办税层面，其境内的企业也在统一指导下进行了管理流程优化工作，提升了营改增之后的财务管理效果和效率。
(三)加强企业财务管理人才的培养和引进，优化人才结构
营改增之后的增值税对于企业来说是一项具有相对较新的概念和工作，不仅仅需要在制度建设和流程优化控制等方面着手提升，同时也需要在人才建设和结构优化等方面下大力气，以期能够保证在增值税处理方面保持较高的技术能力和水平，逐步积累经验，也为上文所提到了制度建设和流程优化奠定坚实的基础。对于财务管理的人才工作来说，其主要可通过引进和培养等两个方面进行，可以分别解决企业短期和长期的人才资源利用和储备的问题。同时，在企业资源实力允许的情况下，还可以通过“校企直达”、“企企联培”等方式，通过不断的交流和学习，逐步提升自身的财务管理能力，特别是基于营改增之后的新态势的财务管理技术水平。作为我国经济中心、资源中心的上海，其在营改增的道路上起到了先锋的作用，其中上海的“人才中心”的地位给予了营改增时点莫大的支持。上海企业在营改增改革试点中，得益于人才的集聚和获得相对较易，在实际的试点执行过程中所体现出来的良好效果，充分体现了人才在营改增中的突出作用，这种作用不仅仅体现在具体的执行水平和操作技术层面，更加重要的是一种接纳新事物并且严谨对待的态度和意识，后者更加能够提供源源不竭的发展动力。
(四)强化企业财务管理的监督评价机制
任何的管理工作都是需要在过程中进行相应的监督和评价工作，无论是营改增之前的财务管理工作该是之后的管理工作都是如此。鉴于此，我们建议企业应该逐步建立和完善相应的绩效考核评价机制，同时辅之以日常的监督工作，以期能够规范企业的财务管理工作，积极正确的引导营改增等财务工作的切实落实。科学的监督评价机制会带来良性循坏的工作激励，也有利于提升企业财务人员坚决落实营改增工作、持续学习进步的积极性。
四、结语
营改增是我国税务体制改革的重要一步，是在经济新常态下降低企业经营管理成本、提升企业综合竞争力的重要举措，无论是对企业还是整体宏观经济都会产生重要的积极作用。面对当下企业在营改增后财务管理出现的一系列影响和暴露的问题，我们建议企业要从自身的实际情况出发，积极适应国家营改增布局，从自身的制度优化、流程优化、人才优化、监督评价机制优化等方面着手，提升对于营改增的财务管理适应能力，增强对于新态势下的税务风险以及财务风险的管理和控制，实现企业的可持续发展。
[参考文献]
[1]熊辉.营改增对企业财务管理的影响与对策分析[J].中国国际财经(中英文),2017(18).
[2]邢志勇.营改增对企业财务管理的影响与对策分析[J].经济管理:文摘版,2016(8).
[3]李瑞玉.营改增对企业财务管理的影响及对策分析[J].时代金融,2016(29).
作者:王雅君 单位:山东寿光健元春有限公司
