公司审计规范范例

一、在审计实验中置入XBRL因素

1.实验目的。

通过模拟基于XBRL数据的审计过程，帮助学生增强对审计理论与方法的感性认识，熟练掌握收集审计证据的主要方法，理解并顺利实施XBRL的信息渲染与萃取，培养动手能力。

2.实验内容。

从教学方来看，通过实验向学生展示如下内容：XBRL会计数据的生成与传递过程；传统财务报告渲染为XBRL财务报告的基本机理；XBRL信息的萃取机理；基于XBRL的审计证据的收集与处理方法。从学习方来看，通过实验掌握如下职业技能：获取传统财务报告信息；把传统财务报告渲染为XBRL财务报告；从XBRL财务报告中萃取信息；收集和处理审计证据。

3.注意事项。

一是传统财务报告的获取。通过以下渠道获取传统财务报告信息：上市公司网站；财经网站；证券交易所网站（上海证券交易所、巨潮网站）；中国证监会指定的其他上市公司信息披露媒体（中国证券报、证券时报、上海证券报、金融时报、中国改革报、证券日报、证券市场周刊）。二是XBRL实例文档的获取。可从上海证券交易所和深圳证券交易所网站中下载XBRL实例文档。三是取得对会计准则及相关规范的理解。主要涉及会计信息化、XBRL通用分类标准的制定与实施等。四是取得对审计准则及相关规范的理解。主要涉及审计信息化、内部控制中的信息与沟通、审计过程中对信息的关注等。

摘要：进入新时代，铁路公司制改革逐步推进，法人治理结构基本形成，公司议事规则持续优化，市场主体地位显著提高。铁路企业要做强、做优、做大国有资本，培育打造具有国际竞争力的世界一流企业，必然要有现代化的公司治理作支撑、强有力的内部监督来制衡、高质量的内部审计来护航。

关键词：铁路企业;内部审计;审计质量

一、新时代背景下提高内部审计质量的必要性

健全党和国家监督体系是新时代中国特色社会主义思想的重要组成部分。报告明确提出“改革审计管理体制”、“构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”。内部审计是党和国家监督体系不可或缺的重要组成部分，是审查和评价组织业务活动、内部控制和风险管理的重要载体，对促进单位完善治理、防范风险、增加价值和实现目标具有重要意义。

二、制约铁路内部审计质量提升的影响因素

在铁路公司全面落实从严治党、公司治理结构深度转型的背景下，铁路公司内部审计还不能完全适应新形势的要求，具体表现在：内部审计量能矛盾比较突出，压缩了审计内容和覆盖面；内部审计独立性和权威性不足，抑制了审计智能的发挥；内部审计质量控制体系不完善，削弱了审计目标的实现；大数据审计应用程度不高，影响了审计效率的提升；内部审计成果分析利用不多，制约了审计时效性和效益性。

三、铁路内部审计质量创新发展机制和途径

摘要：通过对株洲烟草内部审计融合了风险管理内容的标准化管理体系的实践运用，总结分析，形成对内部审计实务工作有益的参考。

关键词：内部审计标准化管理体系；标准流程控制；风险导向

1选题背景

随着烟草企业“稳定规模、优化结构、提高质量、增加效益”和“五稳五进”的工作思路和举措，“严管理，控风险，强监督，全覆盖”成为内部审计发展的主线，在审计成果方面，如何有效整合各审计项目的素材积累，实现跨业务的统合，在审计人员差异性方面，如何最大限度地确保能针对同一个审计事项，不同的审计员提炼出相同的审计结论，在审计业务方面，如何提高审计效率，全面防范风险，这些是株洲烟草内部审计提升企业管理效果需解决的迫切问题。规范的审计方法、从内审的角度开展标准定性、定量评价分析，能够提高审计跟踪服务水平、提升审计成果价值。2016年，株洲市烟草公司标准化办公室提出“让标准成为习惯”的标准化工作方针，集合“三线”业务，打破部门壁垒，统一工作流程和服务标准，抓实推进企业标准化建设，通过持续运行优化，全市系统形成企业标准460项，覆盖公司管理标准流程263个，其中审计部门管理标准共计3个，即项目审计管理规范、工程预算（结算）审计工作规范、专项审计调查管理规范，记录表格12个。2017年，株洲市烟草公司标准化办公室组织全市系统优化市本级标准文件，将风险管理镶嵌在标准文件中，通过识别出工作环节和业务流程中的五类风险，制定有效的风险管控措施并嵌入到管理流程的各个关键节点。这些基础工作为有效开展标准化审计项目提供有利环境。随着内部审计实践经验的一定积累，公司一系列制度、流程等工作逐步完善，构建一套适合于自身业务实际状况的内部审计标准化管理体系时机日益成熟。株洲烟草内审部门重点在关注审计管理流程、审计作业流程、审计评价标准和审计执行规范的标准化，并付诸于实践，对公司内审目标及任务、内审人员管理、内部审计方法论、内审资料管理、内审质量管理体系展开研究，归类、建立业务流程，规范内审业务运作。

2株洲烟草内部审计标准化管理体系

株洲烟草内部审计标准化管理体系以企业战略导向和风险导向为起点，通过对内审业务精细化管控，在审计各个阶段节点，将内审业务融入组织内部标准化管理流程，以管控审计项目为基础，在原有内审精细化运作流程的基础上，形成一系列关键业务流程规范，档案资料整理程序，和有效管理工具。具体内容包括：审计项目管理，审计计划管理，审计作业管理，审计资源管理，审计分析，审计绩效及后续审计管理七大模块，各大模块相互联系相互作用，通过对模块中流程的细化与分解，形成明细的控制流程与文档，以实现审计项目的精细化管理与控制，具体模块及说明如下：

2.1审计项目管理

摘要：借鉴体检模式和流程，划分电网工程建设过程为多个审计节点，设计电网工程审计标准字段表，运用数字化审计逻辑，实施关键环节、核心控制点的流程化、扫描式审计，多维度分析数据，客观真实定性问题，实现电网工程审计方法的可复制、可组合，审计经验的可转化，项目审计的批量化，数字化模型的有效储备和信息化手段的快速转化。

关键词：电网工程；体检式；数字化；电网工程审计

0引言

近3年，国家电网有限公司每年电网投资均超过4000亿元，特别是中低压配电网投资持续加大，对改善营商环境起到了支撑作用。同时，为进一步支撑经济转型和扶持经济发展，2019年中央对电力企业开展第二轮成本监审，以求更有效地压降成本，促进电力投资更加精准。基于此，国家电网有限公司推行精准投资策略，提出多维精益管理的发展运营方针策略，保证投入产出效益。电网工程具有类型杂、等级差异大、涉及业务多、建设链条长、管理范围广、信息系统数据质量欠缺的特点，其审计一般采用委托社会中介审计的模式。由于社会中介介入电网投资管理模式和内控流程的程度不足，且职业能力也存在参差不齐的现象，往往对电网投资的审计重造价轻管理，侧重项目建设的部分环节和内容，不能从整体评价投资管理的有效性，不能控制审计质量和多维度分析审计成果，更不能为投资决策、建设管理、后续提升提供有价值的信息。工程审计作为电网企业审计的核心业务，为提高审计效率和质量，以“要加强科技强审，加强审计信息化建设”的新要求为指引，有必要多维度开展数字化审计探索和实践。单一的运用数字化手段开展审计仅对单一领域和点线表层问题进行分析判断，并不能最大限度地实现数字化审计的全面、多维分析和数据挖掘，亟需研究一种由系统的审计分析方法、标准的审计程序和数字化的手段三位一体的审计模式，以此强化审计实施源头控制，提高审计标准化作业，规范审计现场流程，加大信息化应用和大数据挖掘，闭环审计风险管控，提高审计质量，提升审计价值。

1体检式数字化审计模式的内涵和主要做法

医院体检分设多个检查项目（如血常规、肝功能等），每个项目细分若干指标（如血常规的红细胞计数、白细胞计数等），每个指标设定数值参考区间如：红细胞计数4.0~5.50×10^12/L（男）；检查后将每个指标实际数值与参考区间对比，给予异常提示，多指标联动提出复查建议，形成对个体总体性的体检分析报告，再对不同类型个体分别归类分析，形成群体健康评估报告。国网浙江省电力有限公司（以下简称浙江公司）借鉴“体检”的模式，模拟“体检流程”设计体检式审计程序。体检式审计程序预设多个角度的审计主题，为每个主题确定审计指标和评价标准，按照既定流程进行数据采集，对比发现异常情况，多指标联动进行模型分析，确定问题，并进行系统性、整体性评价。体检式审计程序，在技术上运用数字化审计手段，通过数据抓取技术，从财务、工程、物资、经济法律、生产运行等多个业务系统中实时获得预设审计主体的相关数据，运用数字化分析模型快速分析判断相关业务的逻辑合规情况。体检式审计程序，通过审计理念创新和技术创新，提升了监督层次、加大了监督力度、提高了审计效率、扩大了监督范围。具体通过以下的探索创新得到验证。

1.1明确目标、主线和方法

摘要：在企业的经营及管理过程中，财务审计占据着重要地位，财务审计和企业的财务管理质量及财务管理效率有直接关联，科学合理地展开财务审计工作，可以帮助企业实现内部资源的最大化利用。因此，现代企业必须树立先进的财务审计工作理念，让财务审计程序尽可能规范化、合理化，财务审计人员在工作之中要严格遵从企业的规章制度，这样才能够保证财务审计的稳妥进行。

关键词：财务审计；重要性；科学办法

当前，市场竞争的烈度正在逐渐增加，现代企业若想稳固自身的市场基本盘，保障组织的长远发展，对于财务管理工作就要给予更多的重视。良好的财务审计管理水平有助于降低企业的经营管理成本，提升企业的社会经济效益产出，是实现企业可持续发展以及长期为社会经济做贡献的先决条件。故出于帮助现代企业实现长远发展的必要性，内部审计工作就需要以科学、规范的方式展开，用有效的审计方法来增强企业对财务经营风险的控制能力，让现代企业稳定持续发展的运营目标得以实现。

一、财务审计工作对现代企业的重要性

（一）提高现代企业财务支出使用的有序性

财务审计是对企业各项财务收支行为进行规范审计的工作，其涉及到企业的实际经营状况和经营成果等内容，审计人员要通过财务审计对企业在经营过程中有无违法乱纪或者资源浪费等行为予以明确，并督促企业中涉及到违法违规行为的部门单位做出整改。对现代企业而言，财务审计是帮助企业提升资金利用合理性，优化资源配置的关键。好的财务审计能够帮助企业管理层了解和清楚当前企业内部的资金流向情况，知晓企业资金资产的使用趋势，并结合资金流向和资金资产使用趋势做出符合企业现状的发展规划，从而使企业可以有效避免资金资产浪费，降低资金贪污等问题在企业运转过程中的发生几率。因为财务审计对企业资金资产管理的重要性，在构建和落实以可持续长远发展为目标的企业发展战略中，提升对财务审计的重视程度、完善财务审计的工作机制就尤为必要。为了能确保企业的资金资产在配置和使用中为企业的经营效益和发展规划提供最大化作用，管理层要建立健全的财务审计工作机制，且要保障财务审计管理制度具有良好的执行力，为企业财务审计工作顺利发展以及审计人员工作职能的有效发挥奠定基础。

（二）提高现代企业财务管理的规范性

【摘要】

随着经济体制改革的深入,公司规模和经营范围逐步扩大,同行业之间的竞争也日趋激烈,公司面临的风险点也不断地发生变化，为了进一步完善公司管理规范而采取的措施方法更多,同时从内部控制与内部审计的二者关系上看,他们需要从公司内部制定出相互协调的有效措施,才能有助于通过内部审计的工作,降低公司经营管理风险，实现公司管理水平的持续提升。

【关键词】

加强内部审计与内部控制；实施风险导向控制

一、两者具有相同的理论基础和共同的最终目标

（一）两者具有相同的理论基础和共同的最终目标。

两者同属于委托人理论和信息管理经济学的理论范畴。在委托人理论关系中，投资者和经营者在公司的权、责、利等方面,存在不同的想法和观点。投资者为了集团利益，对经营者和中小股东利益保护不足,存在较大地偏差，所以就必须采取现代公司治理机制,来协调他们之间的关系，基于此制度而产生了内部控制。内部审计的监督服务职能,则有利于公司内部控制目标的实现，有利于化解公司风险管理，实现委托人对人的监督和绩效评价,是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制,是为了降低管理风险，提升管理效率，实现对受托责任履行情况进行的检查和发展。

现今，内部审计在企业的运营中是必要的，这不仅起到了监督公司各项制度的贯彻情况，也为企业治理层经营决策提供了重要的依据。如果企业长期重视内部审计在组织内的地位，这将有利于改善企业缺陷，实现保值增值，促进企业进一步发展。本文研究内部审计对公司治理的影响，以此不断强化内部审计在公司治理中的地位，内部审计人员也要提高自身的专业水平，以此使内部审计为公司治理服务，降低公司在市场上的发展风险，实现其战略目标。

一、内部审计与公司治理的定义

1.内部审计的定义。由于审计主体不同，我国主要将其分为三大类，包括内部审计、政府审计以及事务所审计。国际内部审计师协会对“内部审计”的概念有具体的定义，它们认为这是一种确认咨询活动，并保持独立性和客观性，达到公司增值和运营改善的目的。内部审计通过专业流程和方法，评估企业存在的风险并改善降低，帮助企业实现其战略目标。内部审计是审计的重要分支之一，其主要与受托责任密不可分，能够确保受托责任有效履行。究其根源，解释之所以产生对内部审计的需求，是因为在现今企业的受托责任关系中，所有者或上级管理者即委托人，在大部分情况下是无法亲自审查和评价组织的实际运营状况，企业治理层或下级管理者即受托人，有向委托人报告解释说明的义务，自然就需要内部审计的存在。

2.公司治理的定义。从经济学角度剖析，企业的所有权和经营权是相互分离。公司股东拥有所有权，而职业经理人拥有经营权。一旦公司规模不断扩大，从战略角度，公司所有者更愿意退居幕后，将公司交给专业的职业经理人，这样的行为促进企业经营管理，有利于公司未来发展。公司治理就是向职业经理人授权并对其有效监管。

二、内部审计对公司治理的影响

1.促使企业员工规范工作。企业在日常运营中，要求员工按既定的规章制度、行为标准完成工作，但在实际情况中，员工难免会出现不符合要求的行为。员工行为不合规，可能造成产品质量低下、不能按时完成业绩、企业利益流失等。内部审计可以发现员工不合规的行为并加以纠正规范，使其遵守工作流程，提高工作效率，保障企业经济效益。

2.促进内部控制。治理层受托责任下，内部审计与内部控制有千丝万缕的关系，内部审计首先要保证和评价的就是企业的内控是否有效。内部审计是内部控制系统的一部分，其有一项重要的职能是监督管理，比如核实企业的规章制度是否有效落实、资金交易是否正确规范、人事变动是否符合要求、资源使用是否存在浪费现象、贪污腐败是否发生等。找出公司内控的缺陷和漏洞，向公司治理层进行反应，并及时进行一系列的调整和补救，保证内控有效。

摘要：内审部门开展的内部控制审计作为对公司内部控制的再审计，是公司治理的重要构成部分，更好地实现公司监管。内审部门进行内控审计对内部控制设计的完整性、有效性进行测试和评价，有利于更好地实现公司内部动态监管，更迅速地发现识别公司内部控制的缺陷和缺点。研究上市公司内审部门怎样发挥其内部控制审计效用，是极具现实意义的，这也是本文核心论点所在。本文选题的目的是以期对我国上市公司内部控制审计问题解决有一定启示作用。

关键词：上市公司；内部控制；内部控制审计

资本市场的发展，也对上市公司的内部控制提出了新的要求。上市公司内部控制的不完善，对经济的兴盛有很大的影响。近年来，我国接连发生新华制药、万福生科、上海家化，海联讯等公司较为严重的企业内部财务问题，导致这些公司严重亏损、社会公信力丧失，投资者信心蒙受巨大打击等。舞弊事件的屡屡发生虽然与公司高管账目虚报、用权谋私、有意隐瞒利润下跌有着紧密联系，但主要还是因为内部控制失效和不健全造成的。毋庸置疑，相较于外部审计，内审部门对单位内部的监督管控有着天然的优势，其开展的内部控制审计更能顺应本单位的需求，现阶段，我国上市公司并未对其予以足够的重视，较弱的内审实务水平，又进一步限制了内部控制审计的发挥。这不禁引发众人的深思，“近水楼台”（对本单位有着更充分的了解）的内审部门其效用怎样发挥，才能实现内部控制审计“先得月”（更适应本单位发展）的最佳设计目的。

一、基本理论

信号理论包括信号传递理论和信号甄别理论。信息弱势的一方可以根据某项活动传递出来的“信号”推测相关信息，如产品质量高低等。在资本市场中，并购行为会向外界透露一定的信号，市场和投资人会根据该信号做出投资调整。但信号理论也存在一定的缺陷，如激烈的市场竞争扭曲了产品本身的价值、严重的信息不对称导致具有信息优势的一方获利等等。借壳上市这种信号一旦被发出，势必会引起资本市场和投资者的注意，从而改变市场动态。

二、内部控制审计的理论分析

（一）内部控制审计的对象分析