公司审计规范范例

摘要：进入新时代，铁路公司制改革逐步推进，法人治理结构基本形成，公司议事规则持续优化，市场主体地位显著提高。铁路企业要做强、做优、做大国有资本，培育打造具有国际竞争力的世界一流企业，必然要有现代化的公司治理作支撑、强有力的内部监督来制衡、高质量的内部审计来护航。

关键词：铁路企业;内部审计;审计质量

一、新时代背景下提高内部审计质量的必要性

健全党和国家监督体系是新时代中国特色社会主义思想的重要组成部分。报告明确提出“改革审计管理体制”、“构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”。内部审计是党和国家监督体系不可或缺的重要组成部分，是审查和评价组织业务活动、内部控制和风险管理的重要载体，对促进单位完善治理、防范风险、增加价值和实现目标具有重要意义。

二、制约铁路内部审计质量提升的影响因素

在铁路公司全面落实从严治党、公司治理结构深度转型的背景下，铁路公司内部审计还不能完全适应新形势的要求，具体表现在：内部审计量能矛盾比较突出，压缩了审计内容和覆盖面；内部审计独立性和权威性不足，抑制了审计智能的发挥；内部审计质量控制体系不完善，削弱了审计目标的实现；大数据审计应用程度不高，影响了审计效率的提升；内部审计成果分析利用不多，制约了审计时效性和效益性。

三、铁路内部审计质量创新发展机制和途径

一、在审计实验中置入XBRL因素

1.实验目的。

通过模拟基于XBRL数据的审计过程，帮助学生增强对审计理论与方法的感性认识，熟练掌握收集审计证据的主要方法，理解并顺利实施XBRL的信息渲染与萃取，培养动手能力。

2.实验内容。

从教学方来看，通过实验向学生展示如下内容：XBRL会计数据的生成与传递过程；传统财务报告渲染为XBRL财务报告的基本机理；XBRL信息的萃取机理；基于XBRL的审计证据的收集与处理方法。从学习方来看，通过实验掌握如下职业技能：获取传统财务报告信息；把传统财务报告渲染为XBRL财务报告；从XBRL财务报告中萃取信息；收集和处理审计证据。

3.注意事项。

一是传统财务报告的获取。通过以下渠道获取传统财务报告信息：上市公司网站；财经网站；证券交易所网站（上海证券交易所、巨潮网站）；中国证监会指定的其他上市公司信息披露媒体（中国证券报、证券时报、上海证券报、金融时报、中国改革报、证券日报、证券市场周刊）。二是XBRL实例文档的获取。可从上海证券交易所和深圳证券交易所网站中下载XBRL实例文档。三是取得对会计准则及相关规范的理解。主要涉及会计信息化、XBRL通用分类标准的制定与实施等。四是取得对审计准则及相关规范的理解。主要涉及审计信息化、内部控制中的信息与沟通、审计过程中对信息的关注等。

摘要：借鉴体检模式和流程，划分电网工程建设过程为多个审计节点，设计电网工程审计标准字段表，运用数字化审计逻辑，实施关键环节、核心控制点的流程化、扫描式审计，多维度分析数据，客观真实定性问题，实现电网工程审计方法的可复制、可组合，审计经验的可转化，项目审计的批量化，数字化模型的有效储备和信息化手段的快速转化。

关键词：电网工程；体检式；数字化；电网工程审计

0引言

近3年，国家电网有限公司每年电网投资均超过4000亿元，特别是中低压配电网投资持续加大，对改善营商环境起到了支撑作用。同时，为进一步支撑经济转型和扶持经济发展，2019年中央对电力企业开展第二轮成本监审，以求更有效地压降成本，促进电力投资更加精准。基于此，国家电网有限公司推行精准投资策略，提出多维精益管理的发展运营方针策略，保证投入产出效益。电网工程具有类型杂、等级差异大、涉及业务多、建设链条长、管理范围广、信息系统数据质量欠缺的特点，其审计一般采用委托社会中介审计的模式。由于社会中介介入电网投资管理模式和内控流程的程度不足，且职业能力也存在参差不齐的现象，往往对电网投资的审计重造价轻管理，侧重项目建设的部分环节和内容，不能从整体评价投资管理的有效性，不能控制审计质量和多维度分析审计成果，更不能为投资决策、建设管理、后续提升提供有价值的信息。工程审计作为电网企业审计的核心业务，为提高审计效率和质量，以“要加强科技强审，加强审计信息化建设”的新要求为指引，有必要多维度开展数字化审计探索和实践。单一的运用数字化手段开展审计仅对单一领域和点线表层问题进行分析判断，并不能最大限度地实现数字化审计的全面、多维分析和数据挖掘，亟需研究一种由系统的审计分析方法、标准的审计程序和数字化的手段三位一体的审计模式，以此强化审计实施源头控制，提高审计标准化作业，规范审计现场流程，加大信息化应用和大数据挖掘，闭环审计风险管控，提高审计质量，提升审计价值。

1体检式数字化审计模式的内涵和主要做法

医院体检分设多个检查项目（如血常规、肝功能等），每个项目细分若干指标（如血常规的红细胞计数、白细胞计数等），每个指标设定数值参考区间如：红细胞计数4.0~5.50×10^12/L（男）；检查后将每个指标实际数值与参考区间对比，给予异常提示，多指标联动提出复查建议，形成对个体总体性的体检分析报告，再对不同类型个体分别归类分析，形成群体健康评估报告。国网浙江省电力有限公司（以下简称浙江公司）借鉴“体检”的模式，模拟“体检流程”设计体检式审计程序。体检式审计程序预设多个角度的审计主题，为每个主题确定审计指标和评价标准，按照既定流程进行数据采集，对比发现异常情况，多指标联动进行模型分析，确定问题，并进行系统性、整体性评价。体检式审计程序，在技术上运用数字化审计手段，通过数据抓取技术，从财务、工程、物资、经济法律、生产运行等多个业务系统中实时获得预设审计主体的相关数据，运用数字化分析模型快速分析判断相关业务的逻辑合规情况。体检式审计程序，通过审计理念创新和技术创新，提升了监督层次、加大了监督力度、提高了审计效率、扩大了监督范围。具体通过以下的探索创新得到验证。

1.1明确目标、主线和方法

摘要：在企业的经营及管理过程中，财务审计占据着重要地位，财务审计和企业的财务管理质量及财务管理效率有直接关联，科学合理地展开财务审计工作，可以帮助企业实现内部资源的最大化利用。因此，现代企业必须树立先进的财务审计工作理念，让财务审计程序尽可能规范化、合理化，财务审计人员在工作之中要严格遵从企业的规章制度，这样才能够保证财务审计的稳妥进行。

关键词：财务审计；重要性；科学办法

当前，市场竞争的烈度正在逐渐增加，现代企业若想稳固自身的市场基本盘，保障组织的长远发展，对于财务管理工作就要给予更多的重视。良好的财务审计管理水平有助于降低企业的经营管理成本，提升企业的社会经济效益产出，是实现企业可持续发展以及长期为社会经济做贡献的先决条件。故出于帮助现代企业实现长远发展的必要性，内部审计工作就需要以科学、规范的方式展开，用有效的审计方法来增强企业对财务经营风险的控制能力，让现代企业稳定持续发展的运营目标得以实现。

一、财务审计工作对现代企业的重要性

（一）提高现代企业财务支出使用的有序性

财务审计是对企业各项财务收支行为进行规范审计的工作，其涉及到企业的实际经营状况和经营成果等内容，审计人员要通过财务审计对企业在经营过程中有无违法乱纪或者资源浪费等行为予以明确，并督促企业中涉及到违法违规行为的部门单位做出整改。对现代企业而言，财务审计是帮助企业提升资金利用合理性，优化资源配置的关键。好的财务审计能够帮助企业管理层了解和清楚当前企业内部的资金流向情况，知晓企业资金资产的使用趋势，并结合资金流向和资金资产使用趋势做出符合企业现状的发展规划，从而使企业可以有效避免资金资产浪费，降低资金贪污等问题在企业运转过程中的发生几率。因为财务审计对企业资金资产管理的重要性，在构建和落实以可持续长远发展为目标的企业发展战略中，提升对财务审计的重视程度、完善财务审计的工作机制就尤为必要。为了能确保企业的资金资产在配置和使用中为企业的经营效益和发展规划提供最大化作用，管理层要建立健全的财务审计工作机制，且要保障财务审计管理制度具有良好的执行力，为企业财务审计工作顺利发展以及审计人员工作职能的有效发挥奠定基础。

（二）提高现代企业财务管理的规范性

摘要：通过对株洲烟草内部审计融合了风险管理内容的标准化管理体系的实践运用，总结分析，形成对内部审计实务工作有益的参考。

关键词：内部审计标准化管理体系；标准流程控制；风险导向

1选题背景

随着烟草企业“稳定规模、优化结构、提高质量、增加效益”和“五稳五进”的工作思路和举措，“严管理，控风险，强监督，全覆盖”成为内部审计发展的主线，在审计成果方面，如何有效整合各审计项目的素材积累，实现跨业务的统合，在审计人员差异性方面，如何最大限度地确保能针对同一个审计事项，不同的审计员提炼出相同的审计结论，在审计业务方面，如何提高审计效率，全面防范风险，这些是株洲烟草内部审计提升企业管理效果需解决的迫切问题。规范的审计方法、从内审的角度开展标准定性、定量评价分析，能够提高审计跟踪服务水平、提升审计成果价值。2016年，株洲市烟草公司标准化办公室提出“让标准成为习惯”的标准化工作方针，集合“三线”业务，打破部门壁垒，统一工作流程和服务标准，抓实推进企业标准化建设，通过持续运行优化，全市系统形成企业标准460项，覆盖公司管理标准流程263个，其中审计部门管理标准共计3个，即项目审计管理规范、工程预算（结算）审计工作规范、专项审计调查管理规范，记录表格12个。2017年，株洲市烟草公司标准化办公室组织全市系统优化市本级标准文件，将风险管理镶嵌在标准文件中，通过识别出工作环节和业务流程中的五类风险，制定有效的风险管控措施并嵌入到管理流程的各个关键节点。这些基础工作为有效开展标准化审计项目提供有利环境。随着内部审计实践经验的一定积累，公司一系列制度、流程等工作逐步完善，构建一套适合于自身业务实际状况的内部审计标准化管理体系时机日益成熟。株洲烟草内审部门重点在关注审计管理流程、审计作业流程、审计评价标准和审计执行规范的标准化，并付诸于实践，对公司内审目标及任务、内审人员管理、内部审计方法论、内审资料管理、内审质量管理体系展开研究，归类、建立业务流程，规范内审业务运作。

2株洲烟草内部审计标准化管理体系

株洲烟草内部审计标准化管理体系以企业战略导向和风险导向为起点，通过对内审业务精细化管控，在审计各个阶段节点，将内审业务融入组织内部标准化管理流程，以管控审计项目为基础，在原有内审精细化运作流程的基础上，形成一系列关键业务流程规范，档案资料整理程序，和有效管理工具。具体内容包括：审计项目管理，审计计划管理，审计作业管理，审计资源管理，审计分析，审计绩效及后续审计管理七大模块，各大模块相互联系相互作用，通过对模块中流程的细化与分解，形成明细的控制流程与文档，以实现审计项目的精细化管理与控制，具体模块及说明如下：

2.1审计项目管理

一、企业基本概况   正泰集团公司是一家以专业电气制造为主的民营股份制企业。创业初期,公司仅有5万元资本,8名员工,是年产值不到一万元的家庭作坊式小厂。历经20多年来的艰苦创业,已发展成为股份化、专业化、网络化、社会化的大型企业。现有七大专业子公司、50余家持股企业、800多个专业协作厂家,在全国各地有2000余家销售公司和特约经销处,产品畅销世界70多个国家和地区。正泰集团公司现有员工15000多人,主要生产经营高低压电器、输配电设备、仪器仪表、建筑电器、工业自动化设备、汽车电器等100多个系列、5000多个品种、20000多种规格的产品;综合实力已连续多年名列全国民营企业500强“,正泰”商标被国家工商局认定为中国驰名商标,系中国低压电器行业最大产销企业和“全国诚信纳税会员企业”。   二、正泰集团公司内部审计伴随企业不断发展   正泰集团公司创业初期,公司成员以血缘和亲缘关系为依托,有着共同的利益和奋斗目标,有着天然的自我约束和自我牺牲精神,由于股份合作制的局限性,缺乏内部审计监督机制。   1994年进行股份制改造后组建企业集团,随着股东人数的扩大和职业经理人的引进,法人治理结构逐步完善,大多数股东在注重经济效益的同时更多地关注企业资产安全完整和企业可持续发展,公司有强烈愿望对财务和内部管理执行情况进行监督。在1997年,南存辉董事长和董事会就认识到如果不及时强化内部监督机制,就会出现各种各样的经济问题,使决策成本提高,阻碍企业发展,因此及时地设置了内部审计机构。正泰集团公司内部审计伴随公司的发展过程,从单纯的财务审计逐步走向多领域的管理审计,大体经历了五个阶段:   （一）规模成长期的内审工作。为了适应公司并购、组建新的企业,审计工作的重点是对并购重组企业的资产组织盘点、质量分析和评估,严格鉴定和杜绝存货、应收账款、固定资产等不良资产流入企业,为保障企业资产良性循环,减少新老股东矛盾,推进企业规模发展发挥了应有作用。   （二）经营发展期的内审工作。当生产规模和外设销售网点快速扩张,财务管理一时较难统一,各个部门或机构的财务收支成为审计工作的重点,并以财务收支为控制对象,对审计中发现的财务收支及相关问题要求予以统一和纠正,在统一会计政策、规范财务收支、节约费用、降低成本方面做了大量工作。   （三）财会业务发展期的内审工作。由于公司经营规模快速发展,会计队伍不断壮大,审计工作的重点在于会计核算和会计基础工作规范化,按月组织互审,各公司在业务操作和财务管理上取长补短,促进了财会整体队伍业务素质提高和会计核算不断规范。   （四）经营管理规范期的内审工作。随着企业的快速发展,各种管理标准不断地完善,审计工作转向财务审计和内部管理审计并重,对审计中发现的问题提出改进建议,促进企业内部控制管理标准的建立和不断完善。   （五）内审业务拓展期的内审工作。围绕集团公司经营目标,因地制宜地开展财务审计、经济效益审计、各项专题和专项审计、管理标准评审、经营管理评估等多种审计内容,尝试预算、基建和采购审计,研究实施SAP后内部审计方向,探索通过内部审计对子公司实施控制的路子。   三、近两年的内部审计工作   近两年,结合公司内部审计工作实际,制订了《内部审计工作手册》《、正泰集团股份有限公司内部审计工作标准》和《财务审计操作指南》,正在着手制订《管理审计操作指南》;在完成子公司年度财务收支及相关经济活动审计任务的基础上,更多地开展多领域的专项管理审计,促进了企业管理不断完善和经济健康发展。   （一）全面开展财务审计。根据集团公司董事会对子公司履行年度财务审计的要求,审计室每年对所属25个公司(不包括子公司下属分公司)都进行了年度财务审计,共查出违规金额532.01万元、损失浪费157.51万元、增收节支111.38万元、核增利润599.90万元、核减利润6172.75万元,在审计过程中发现的不良资产与潜亏都予以披露,为高层领导提供各公司比较全面的资产保值增值、绩效考核等经济信息和财务成果。去年召开了财会人员审计信息通报会,全面通报了会计核算和财务管理的薄弱环节,定期进行检查与分析,要求积极消化不良资产,严防闲置、呆滞、积压等资产沉淀而转化为潜亏,同时严肃地指出个别单位少计销售成本、追求利润最大化现象,使会计信息失去准确性。   （二）积极探索管理审计。为了控制经营风险和财务风险,开展了货币资金管理、预付账款管理、存货管理、成本管理、应收账款管理、质量成本控制、采购价格控制等专项审计,完成审计调查4项,对《废旧物资处理规定》和《费用控制管理》标准进行了评审,取得了良好的效果。如在流程测试审计过程中发现库存物资账、卡、物不符,出入库手续不规范;车间生产过程中的余料和废品回收缺乏过程控制,出现了生产车间擅自变卖和变卖过程弄虚作假;质量成本统计不健全,核算繁琐而操作性差;技改项目验收记录不健全,缺乏投入产出跟踪检查分析等情况,共披露管理问题492条。2005年,根据审计建议,管理层召开了库存商品和应收账款管理专题分析会议,要求做好产销衔接,加强应收账款管理,电器股份公司销售中心采取了措施,对全国各个办事处的库存商品进行跟踪分析和控制,提高资产质量,存货周转加快3天,节约资金2000万元;针对审计中发现的普遍性问题,各部门补充修改内控管理标准20多个,同时对会计信息失真,存在不良资产和潜亏,除了出具审计报告以外,还出具咨询诊断报告,股东大会根据咨询诊断报告的建议方案做出决议,这是我们内审工作探索的新路子。通过管理审计使内部审计人员更深入到公司的业务中去,内部审计部门更好地和职能部门融合在一起,也使内部审计工作在公司的经营管理中发挥着更大的作用。   四、内部审计成为公司治理结构一项重要内容   正泰集团公司已经成为股份有限公司,按照公司法规定,法人治理结构实行董事会、监事会、经营管理层三权分立,南存辉董事长征求各方面的意见以后,为了加强监事会的监督力度和更好地发挥内部审计的独立性的积极作用,将内部审计室划归监事会直接管辖,在监事会工作规则中明确了内部审计设在监事会,作为监事会的常设工作部门。内部审计业务归监事会领导,在机构设置上保证了内部审计工作的独立性、客观性和权威性。审计室日常的内部审计工作直接对集团股东会和集团监事会负责,不受任何部门和任何人的影响,在查阅资料、调查取证等方面始终保持独立性,对所了解的重要事项都在审计报告中予以披露;对审计中发现的重大问题被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见和建议;对内部审计过程中发现中、高层管理人员有违规违纪行为的及时给予披露,所有审计报告直接上报给董事长、监事长和其他高层领导;通过监事会向股东大会报告内部审计活动情况和确认财务报告的真实性,增强广大股东对经营管理者和决策层的信任感,有效促进正泰事业健康地可持续发展。2005年,还对高管及其身边人员的职务消费进行了专题审计,披露了出差没有严格执行审批权限而无事前或事后上报审批等问题。根据存在的问题,建议加强标准的学习和理解,规范个人行为,保护团队健康成长;同时要求各部门对管理标准执行过程中碰到的问题,定期进行分析和研究,使管理标准不断得以修订、完善,规范企业行为。#p#分页标题#e#   五、审计工作的粗浅体会   因为审计工作在企业管理中起着纠偏改错的作用,责任重大。根据工作中遇到的实际经验,有以下几点体会。   （一）、领导重视是关键。   领导重视是企业内部审计工作发展的关键。正泰集团公司董事长南存辉一贯十分重视内部审计工作,在定期召开的总裁办公例会上经常要求监事会通报内部审计情况和提出对策措施,并亲自部署落实,同时也得到了决策层和经理层的普遍重视和支持,各被审单位负责人希望在审计过程中多发现和暴露管理中存在的问题。从而促进了内审工作的发展。   （二）、团队建设是基础。   为了提高内部审计人员的专业胜任能力,在选人用人上要求从事本公司财会或经营管理工作三年以上,具有大专以上学历的财会、审计、经营管理专业人才,并熟识本企业经营管理活动、融入正泰价值观和经营理念,热爱本职工作,具有良好的敬业精神和职业道德。目前审计人员都来自财会岗位,在日常工作中就要十分注重团队建设,积极参加各种有益活动,在实务工作中,充分发挥各个岗位的积极作用,针对实际工作中碰到的困难和存在的问题开展经常性的业务和意见交流,注重提高团队的职业分析和职业判断能力,大大提高了整个团队处理和解决实际问题的能力。   （三）、整改落实是目的。   内部审计工作是手段,其目的是对审计过程中发现的问题进行整改,提高管理水平和企业经济效益。对审计过程中发现的问题要求被审单位进行具体分析,采取有效措施,定期进行检查,对重点公司应进行回访,对重大事项要求被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见与建议。   （四）、做好内部审计工作要保持良好心态。   内部审计工作主要是查找问题,对自己的工作要有个定位。我认为内部审计主要有三点作用:一是服务,为企业高层提供真实的经济活动信息;二是监督,促使经营者自洁自律;三是效益,提高资产质量和经营管理水平。因此,对原则性问题要做到客观公正,以引起企业高层的关切,不能把问题扩大化,以达到整改为目的。

〔内容提要〕2009年以来，中国创业板市场从无到有并不断壮大。因此，正确认识并重视内部审计在公司中的特殊地位和重要作用，建立并完善创业板上市公司内部审计的工作方法，使得内部审计与现代企业制度形成良性互动显得尤为重要。本文以中国创业板上市公司为背景，探讨了创业板上市公司内部审计部门在公司治理和监管机构指导下所发挥的作用。

〔关键词〕创业板;内部审计;上市公司

1999年TheInstituteofInternalAuditors诠释了内部审计的新定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。其通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”从这一定义明确提炼出内部审计的两大职能：监督职能和服务职能。2009年10月，深圳证券交易所（以下简称“深交所”）正式了《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》（深证上〔2009〕106号）首次对在创业板上市公司提出了明确的内部控制运作指引，其中对创业板上市公司提出“设立内部审计机构或专门职能部门对内部控制进行审计”的强制要求。

一、创业板上市公司内部审计现存问题

（一）内部审计机构独立性与权威性不足

《深圳证券交易所创业板股票上市规则》中规定“上市公司应当在董事会下设立审计委员会，内部审计部门对委员会负责，向审计委员报告工作。”虽然我国创业板上市公司的组织架构中均设置审计委员会，但是在实际工作中审计委员往往为兼职人员，审计委员会形同虚设，不能对内部审计日常工作实施具体指导和有效监督。上市公司大部分内部审计机构隶属于财务总监等高级管理层，一方面内部审计很难深入调查和切实检查发现；另一方面即便有所发现，由于其受财务总监等高级管理层的领导，受其挟制以及自身经济利益和组织利益影响，致使内部审计难以据实报告。

（二）内部审计机构注重形式，忽视实质

【摘要】

随着经济体制改革的深入,公司规模和经营范围逐步扩大,同行业之间的竞争也日趋激烈,公司面临的风险点也不断地发生变化，为了进一步完善公司管理规范而采取的措施方法更多,同时从内部控制与内部审计的二者关系上看,他们需要从公司内部制定出相互协调的有效措施,才能有助于通过内部审计的工作,降低公司经营管理风险，实现公司管理水平的持续提升。

【关键词】

加强内部审计与内部控制；实施风险导向控制

一、两者具有相同的理论基础和共同的最终目标

（一）两者具有相同的理论基础和共同的最终目标。

两者同属于委托人理论和信息管理经济学的理论范畴。在委托人理论关系中，投资者和经营者在公司的权、责、利等方面,存在不同的想法和观点。投资者为了集团利益，对经营者和中小股东利益保护不足,存在较大地偏差，所以就必须采取现代公司治理机制,来协调他们之间的关系，基于此制度而产生了内部控制。内部审计的监督服务职能,则有利于公司内部控制目标的实现，有利于化解公司风险管理，实现委托人对人的监督和绩效评价,是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制,是为了降低管理风险，提升管理效率，实现对受托责任履行情况进行的检查和发展。