工程税务管理范例

摘要：对所在国税收政策的把握程度极大影响了境外工程项目的承揽、实施和运营。本文分析了境外工程项目各阶段税务管理工作要点，并基于笔者自身体会进行分析并提出了建议。

关键词：境外工程项目；税务管理；财税调研；纳税筹划

近年来随着我国“走出去”和“一带一路”战略的实施，广大工程施工企业迈出国门，参与国际竞争。但因不熟悉境外税收环境，对税收风险认识不足，管控不力，导致投标失败或项目损失的事件时有发生。因此充分认识税务管理的重要性，从项目运行各阶段全程把控各项重点税务工作是境外工程项目规避税务风险、获得成功的重要保证。

一、财税调研阶段

（1）收集机构注册信息。外国公司承揽项目能注册哪些组织机构，以及在纳税申报、外汇管制、进出口权、劳务签证办理上的不同；各类机构形式注册、注销流程和耗时长短；外国企业能否独自承揽工程，是否必须注册联合体。（2）收集税收法律信息。必须注册哪些税种，税基、税率如何，各税种注册程序、资料要求和耗时；是否实行预扣所得税政策，若实行不同业务税率如何，是否是最终税赋；是否签订了避免双重征税协定，若已签订，各项优惠税率如何；个人所得税税率如何，外国人是否必须注册税号；两国是否已签订社保互免协议，外国人是否必须购买保险、缴纳公积金；是否有资本弱化相关规定。（3）收集会计政策信息。是否适用国际会计准则，会计记账语言能否为英语；固定资产折旧政策如何，资产调拨、回运、处置如何核算；国内为项目发生的各种管理费用能否税前扣除。

二、投标报价阶段

（一）确定项目组织结构形式

摘要:国际石油工程项目的税务管理与风险管控，是确保石油工程项目顺利实施、有效开展的关键，一旦项目出现了税务风险，就会影响整个项目的收益。由于石油资源成为国家综合实力的象征之一，国际上针对石油资源国的相关财税政策也在不断地变化中，国际石油工程急需加强财税风险的管控，制定全面、有效的税务规划方案以及财税风险管控方案。本文结合工程实践，探究如何加强对国际石油工程项目税务管理与风险管控，提出有效的税务管理与风险管控措施。

关键词:石油工程项目；税务管理；风险管控

指出，当今世界正经历百年未有之大变局。在这样一个错综复杂的环境中，企业要想谋求生存和发展，就必须具有自己独特的竞争优势，借鉴世界各大跨国公司被美国制裁、重罚的事件，加强合规合法经营是国际公司经营管理中的重中之重。国际石油工程在发展过程中面对诸多挑战，特别是各国对石油资源国家的财税政策不同，税务问题对项目的影响较大。鉴于此，必须要进一步了解与掌握石油资源国家的财税政策，从税务管理以及风险管控两个层面入手，制定适合国际石油工程的财税风险防控方案，将石油工程的财税风险控制到最低水平，以促进企业的可持续健康发展[1]。

一、国际石油工程企业发展现状

近几年来随着全球经济一体化发展的加快，国际上为加强对国际石油企业财税的控制，正在逐步调整资源国财务以及财税相关政策，以便于根据石油资源国的法规体系，加强对石油工程税务风险的管控。不少国际石油工程企业都面临罚款以及关闭的风险，为了促进国际石油工程的快速发展，必须要借助当地税务政策以及就业政策、国际形势，进行财务风险管控，做好财务管理工作，以促进国际石油工程的稳步发展。例如，有些地区对当地居民就业比较看重，鼓励居民就业，但这些人员素质较低，工作技能不强，阻碍了企业的发展。了解石油资源国的财税政策，是做好税务风险规划的第一步[3]。现阶段，各国的石油财税政策差异较大，像我国的国际石油工程显著受到资源国政策的影响，不少国家禁止油气行业成立全资子公司，且要求企业必须是当地公民控股或是国家公司进行控制，对项目的独立经营权影响较大[2]。不仅如此，石油资源国家，对工人工资以及个人所得税的要求较多，要求企业必须要依据当地劳动法的要求，制定工资发放制度进行薪酬管理，不利于国际石油工程的可持续发展。尤其是我国对石油的需求量显著加快，对资源国财务以及财税政策越是了解，就越能降低石油工程的财税风险，以保证石油资源有效开采以及高效利用。

二、对国际石油工程财税风险的多元化分析

(一)受税制、税法、政策的制约。受税制与税法的制约。不少资源国对于石油业还没有完善的行业标准，在一些业务的处理过程比较随意，以致于影响了国际石油工程的发展。企业业务处理受税制与税法的制约，导致工程项目在财务风险管控上处于被动状态，一旦当地经济出现较大变更或是汇率出现波动，就会导致国际石油工程中断或是利益受损。若是无法从经济政策角度控制好财务以及税务风险，就会导致加剧国际石油工程项目的财务风险。受资源国政策的制约。我国国际石油工程的开展，绝大多数都受到石油资源国家的政策制约，必须要从当地的经济发展形势去应对各方面的因素影响，否则就难以应对经济问题、解决经济风险。例如，由于经济政策制约，我国国际石油工程项目的财务风险频频爆发，特别是管理体制上的影响，导致项目的运作难度较大。

摘要：我国的工程建设总承包事业随着“一带一路”的发展在国际市场当中取得了非常大的成绩，但是不能忽略的是中资企业在国际工程项目当中所面临的越来越多的税务风险问题。重视国际工程项目税务风险管理问题，对于推动“一带一路”的顺利进行和企业在国际上的形象十分重要。对此，本文就国际工程项目税务风险管理存在的问题进行分析，以期为我国海外工程企业更好的开展国际工程项目提供有效的参考价值。

关键词：国际工程项目；税务风险；管理要点

一、税务风险管理理念

企业要想规避税务风险所带来的影响，就必须要提高企业的税务风险管理意识，统一企业税务风险管理思想和建立完善的企业税务风险管理制度，才能在变幻莫测的国际市场当中处于上风和立于不败之地，才能经得起税务风险的考验和挑战。

二、国际工程项目税务管理研究意义

在国际工程项目当中，工程项目成本的支出和现金流的多少与整个国际工程项目的税务支出息息相关，企业只有不断提高在海外工程项目管理上的水平和能力，确保税务管理的有效性和管理效率，做好在税务风险上的防范措施，企业才能在国际市场当中获取到更多的经济效益和稳固企业在国际市场当中的位置。另外，随着全球经济一体化的快速发展，工程项目走出国门，中资企业越来越多的参与到国际工程项目中，但是由于各个国家当前的税务法规和准入要求的不同，企业在开展国际工程项目建设时也受到了很多来自国家体制，税目和税率的影响，给企业造成了非常严重的损失和影响，对此，企业在开展国际工程项目前一定要合理分析好相关的税务管理问题，制定好与之相应的防范举措，通过对税务风险的有效控制，来提高企业在国际市场当中的地位和形象，增强企业在国际市场上的竞争能力。

三、国际工程项目税务管理现状及问题

摘要：在市场经济快速发展的背景下，施工企业的规模在扩大，范围也在不断地扩展。分析施工企业的项目建设，可以看出其具有周期长、投资多、涉及人员广等特征，在进行纳税管理时就会存在很多的难点，如若不对这些难点进行突破，就极易发生重复纳税的情况，给企业带来巨大的损失。因此就需要对施工企业的纳税管理重点进行分析。本文首先阐述了纳税管理的概述以及意义，其次分析了建筑施工企业纳税管理的难点，提出解决建筑施工企业纳税管理难点的策略。

关键词：建筑施工企业；纳税管理；难点；策略

建筑施工企业是我国经济发展中非常重要的一部分，随着市场需求的扩大，施工企业也开展面临巨大的竞争。施工企业想要占据市场的一席之地，就要能够控制好项目建设的质量、周期以及支出。除此之外纳税管理也是建筑企业中非常重要的一部分，其属于综合性的理财活动，贯穿于各个活动的始终，需要相关人员的积极配合，同时还要深入研究政策，保证施工企业纳税管理的质量。

一、纳税管理的概述以及意义

（一）纳税管理的概念

纳税管理是企业纳税活动中非常重要的一项内容，其是指企业基于税收管理法的相关规定，对企业的经营行使纳税义务，同时进行自我监督和控制的活动。从纳税管理的概念分析可以看出，纳税管理是建筑施工企业中非常重要的一部分，其是较好地执行国家税收政策以及相关征收管理法令的手段，也可以维护企业的合法利益［1］。

（二）纳税管理的内容

【摘要】境外EPC工程总承包项目税务工作内容复杂繁多，在推进国际工程承包市场时，EPC工程项目承包合同受到更多国际企业的关注，并广泛应用在项目承包中。与其他合同方式相比，EPC工程项目承包合同能有效提高承包商的责任意识，确保工程项目的质量，为企业创造更大的利润，但同时也增加承包商的风险。EPC工程包括项目的设计、施工、采购、运行等多个阶段，在实际应用时，对工程项目整体进行控制，可以有效提高整体工程管理水平。开展承包项目的税务筹划，能够降低企业税负，一定程度上降低承包商的经营风险。文章从境外EPC工程总承包税务项目的筹划范围进行分析，进一步提出筹划重点，有效降低税务风险。

【关键词】EPC工程；总承包项目；税务筹划

EngineeringProcurementConstruction（简称EPC），属于集设计、采购、施工于一体的建设模式。在EPC工程总承包模式下，承包方能对项目的多个环节进行负责，确定工程项目建设要点，以有效提高工程的安全与质量。EPC项目管理模式在一定程度上能有效提高项目管理工作效率，确保承包商能够对工程项目认真负责。对EPC工程总承包项目开展税务筹划，能确保工程项目资金合理使用，帮助企业降低税负，进而提高企业的经济效益。

1境外EPC工程总承包项目的应用价值

EPC项目管理属于工程竣工后向业主交钥匙的模式，在实际应用过程中效果较好。①对工程项目整体进行优化，尤其是对工程设计、采购、工程施工方案等，可进一步确保施工方案的顺利开展。②实现统一管理，将工程设计与施工等多方面进行有效管理，通过缩短施工工期，进一步提高工程施工效率，为企业创造更多的经济效益。③对整个工程项目进行综合控制，比如项目目标、项目建设过程中的资金使用、施工质量等方面，有助于工程施工效率的提高。④帮助项目管理者累积更多的工作经验，进而提高工程项目的管理效率，确保工程施工的顺利完成，进一步为企业创造更大的经济效益。

2境外EPC工程总承包项目税务筹划的主要原则

在税收筹划实践中，实施税收筹划应遵循以下四大原则：①事前筹划，即税收筹划要求对海外工程总承包项目经济活动中涉及的税收政策和合同签订进行预先了解和预测性的筹划，以降低与税收有关的风险和税负。②遵循法律合规原则，即在任何条件下，税收筹划的实施必须以遵守国内外税收法律法规为前提。③税收筹划必须适应企业经济经营活动的需要，即在税收筹划的过程中，必须合理降低税收负担和税收风险适应规划单位实际经营管理的前提。④成本效益原则，即企业实施的规划方案和战略需要综合考虑企业的规划成本和收益，具有整体性。

摘要：当前我国城镇化建设步伐加快，建筑行业得到了迅猛发展，逐渐演变成为我国经济的中流砥柱行业。因此，建筑企业的税收筹划工作的运转就显得尤为重要，与我国经济发展水平及建筑行业的发展势态息息相关。良好运转税收筹划工作，是保障建筑企业收支平衡、经济利益及企业竞争水平良好提升的重要基础，尤其是在当前税收改制营改增的时代背景下建筑企业更要完善税收筹划工作，以实现企业的稳定高效发展。本文就将结合当前建筑企业的税收筹划工作发展现状，探究税收筹划的主要原则特点及存在的问题，切实提高建筑企业的税收工作开展效率，实现企业良好稳定发展。

关键词：建筑企业；税收筹划；问题；对策；研究

我国是税收大国，主要财政资金都来源于税收，因此，对税收筹划工作非常重视，税收也是各行业企业生产经营中必不可少的重要环节，是企业及个人应当履行的重要义务。但我国对税收筹划管理研究相对落后于发达国家，适逢现代化转型发展及营业税改为增值税，各行业的税收筹划工作有了转机。为了保障各行业的良好发展、日常经营活动正常，就必须切实做好税收筹划工作，尤其当前建筑行业作为我国经济建设中流砥柱更要强化税收筹划工作的开展效用，不断提高建筑行业的经济收益，推动我国经济建设[1]。

1建筑企业进行税收筹划的根本原则

1.1掌握好遵纪守法的企业发展基础原则。我国税收对个人及企业等社会生产、生活来说是非常重要的，也是决定企业发展及个人生活的重要基础保障。因此，建筑企业要重点关注自身税收筹划工作的开展，及时关注建筑企业相关的政策法规，根据实际经营情况调整、制定符合自身发展特色的税务筹划方式，以便良好开展税收筹划工作、降低企业税务支出、提高企业实际经营效益；同时，企业要将遵纪守法作为企业发展的基础原则底线，不能一味追求高额经营利益而知法犯法，更不能采取不当措施进行偷税漏税，以此不良行为推动企业发展无益于企业的可持续发展。因此，建筑企业在制定符合自身经营情况的税务筹划方式的同时，要切实强化内部风气和秩序，保障税收管理措施要科学有效，端正企业经营人员的经济价值观，整肃企业自上而下的税务精神，营造遵纪守法积极向上的内部氛围，为企业树立良好正面的口碑形象，全面提高企业的核心竞争力，实现企业可持续发展。

1.2落实好企业经营资金高效运用基础原则。正常情况下，企业会留有一定的流动资金，这是保障企业正常运营的重要手段，不仅可以确保特殊情况下企业能够良好应对，还能保障税费的缴纳及时有效，这是提高企业高效经营运作的保障之一。因此，建筑企业也要保留一定金额的流动资金，税务人员需要结合企业的运营情况进行资金的合理规划，提高税务筹划工作的科学性，确保建筑企业税费缴纳合理合法、及时有效，而且在此基础上还能为企业节约资金成本，提高资金运作的效率，为企业的良好经营打好基础。只有全面落实企业经营资金的高效运营，保障企业的正常税务支出缴纳，同时具有充足的资金支持，才能全面提高企业的竞争力，推动建筑企业的可持续发展[2]。

1.3明确好企业经营发展资金风险基础原则。对于建筑企业来说，进行工程建设其实是一种变相的投资行为，只有工程建设良好才能帮助企业收获积极效益，帮助企业树立正面形象，提高企业核心竞争力。既然工程建设可以视作投资行为，那就存在着一定的风险，各个环节都会诱发问题导致投资行为失败。特别是税收环节工作的开展效果，直接影响企业和国家的经济建设发展状况，并能帮助企业进行自我经营状态监测，及时发现并解决经营漏洞。由于税费缴纳的基数不同、计算方式也不同，但可以肯定的是，建筑企业运营规模越大，应当缴纳的税费基数越大，因此，企业开展税务筹划工作，要做好重点税务规划，避免发生变动给企业带来税务风险，企业可以建立相应的年度税务计划，针对企业可能面临的风险及损益展开综合考虑，提高自身经营管理水平，保障税收筹划工作的有效开展，降低企业税务风险，提高企业实际经营利益。

摘要：建筑施工企业作为我国发展中的重点行业，除了要面临激烈的市场竞争，还要根据国家的政策要求依法纳税。随着“互联网+”在税务系统中的广泛运用，建筑施工企业务必要抛弃传统的粗放式的税务管理模式，不断加强税务的风险防范，使税务管理工作向更加科学化、精细化、规范化的方向发展。本文就将对当前建筑施工企业的税务风险管控体系建设进行探讨。

关键词：建筑施工企业；税务风险；管控体系

由于政府缺乏相关配套的制度、企业决策层对于税务风险的认识程度不足、企业税务风险监督管理部门机构不健全等原因，我国建筑企业的税务风险内控机制建设工作总体上比较落后，无法有效防范和控制这些问题。

一、建筑施工企业的税务风险管控工作现状

从我国一些大型建筑施工企业的经营模式角度出发看，建筑施工企业所具备的经营分布点多、范围宽，在其所需要提供的工程服务中还具备跨越区域、项目成本周期较长、费用核算过程烦琐，以及“联营”、“挂靠”“违法分包”等现象的存在，使得建筑施工企业进行税务风险管理的难度更大。同时由于建筑施工企业的是跨区经营，国家对于施工用地和登记注册用地的税务机构进行双重监督管理，不同的管辖地区和县级税务机构对于国家相关的税务机构在政策法规中所明确的理解与执行上存在着较大的差异，额外地增加了对于建筑施工企业所需要承担的税务风险责任的影响系数，给企业内部的税务风险管理工作带来了一定的难度。从对建筑施工单位项目管理的角度出发看，建筑施工企业中绝大多数的管理规模被称为“经理管理项目”，项目执行的全部职权都要移交给项目经理，项目经理根据经济责任制提成或分红。这种管理模式就促使项目经理目光较为狭隘，只注重了经济利益，一味地减少工程税负，以达到工程利润最大化，使得税务风险大大增加。从目前我国大型建筑施工经营企业的进行增值税征收管理本身及其出发点来看，一般还是存在减免进项抵扣困难，当下由于我国的大型建筑施工企业普遍存在缺乏大而全的纳税管理模式，不同建筑行业的纳税相关业务应税人与劳务之间的实际进项抵扣税金与实际抵扣进项费用之间往往存在很大程度的差别。由于目前建筑公司生产使用的各种建筑材料大都是直接对外采购销售给小中型规模的生产经营商，而这些建筑材料的直接供应商并未完全具备开具企业增值税相关专用发票的业务能力，进而直接造成了公司进项材料税金的全额抵扣困难。其次是企业履行个人纳税管理义务的具体时间很难进行确认。由于我国建筑行业通常构筑建设前期过程施工周期相对较长，施工现场条件复杂，工程设计估算和施工测量处理过程烦琐，对于影响建筑施工的这些终极工程估算一般都主要是由用于建筑施工前的工程预算、施工后期过程预算中的财务核算以及建筑竣工后期的决算项目组成，部分核算项目还可能需要通过审计外部第三方的税务审计监理部门或者相关监理审计机构进行介入，因此它们的相关纳税权利义务核算期限和税额确定核算过程往往也会带来很大的财务复杂性和财务不确定性。［1］

二、施工企业税务风险控制方面存在的问题分析

（一）缺乏合理的风险控制机制

摘要：“营改增”的实施，使建筑施工企业的纳税方式、会计核算发生了巨大的变化，随之而来的是各种涉税风险。本文基于建筑施工企业的施工特点，分析了增值税涉税风险的产生原因，从税务检查视角下介绍了常见的增值税涉税风险，探讨了增值税涉税风险的管控措施，以供借鉴。

关键词：建筑安装；增值税；涉税风险；管控措施

引言

伴随着税收征管制度的日益完善，及“营改增”的全面实施，建筑安装施工企业的财务处理、纳税方式等均发生了变化，对其采购、设计、结算也产生了一定影响。由于建筑施工企业业务分布广、周期长等，再加上绝大多数材料就地取材，若纳税人（小规模）或材料供应商无法及时开具发票，将会增加抵扣增值税的难度，给企业带来严重的影响。因此，应结合常见的增值税涉税风险，采用有效的措施进行管控。现结合自身经验，就增值税涉税风险进行简要论述。

一、建筑施工企业的施工特点

建筑施工企业有着自身的独特性，具体表现为：一是工期长。和其他生产经营型的企业不同，建筑施工企业的生产周期相对较长，多数情况下跨期生产，因此其收入方式和生产经营型企业不一样。一般依据会计准则，结合施工进度进行收入确认。二是施工技术复杂。在进行土建、土方石等施工时，需要大量的材料与设备，施工技术、管理要求都比较高。施工作业多在高空、露天进行，易受气候、环境等因素影响。三是异地施工。近年来，建筑施工企业的跨地区项目越来越多，主要是与其自身行业的特点相关。

二、建筑施工企业增值税涉税风险的产生原因