工程审计专业范例

摘要：本文通过对高校工程项目审计外包及其存在风险的分析，提出高校应在工程项目审计外包的各个环节加强优化管理，提高工程项目审计外包业务的管理效果，降低工程项目审计外包的风险，保证工程项目审计外包的质量。

关键词：高校；工程项目；审计外包；管理

近年来，随着高校内涵式发展的转向，建设工程项目规模逐步缩减，但是高校也会根据发展和实际需求，开展一些大的建设工程项目和零星维修工程项目。高校内部审计机构在国家政策规定和要求下，对一些大的建设工程项目或者零星维修工程项目实施外包审计。由此，高校内部审计机构不再参与具体审计工作，需要把精力放在工程项目审计外包管理。科学有效的审计外包管理，对工程项目的审计质量起到至关重要的作用。高校内部审计机构和工程项目审计人员需要从审计外包业务的各个环节进行把握和实施有效管理，保证工程项目的审计质量。

一、高校工程项目审计外包的必要性

（一）工程项目审计外包的内涵及分类

高校工程项目审计外包，是指高校根据工作需要和国家及地方政策规定，将工程项目审计业务委托给学校外部具有一定资质的第三方中介机构，并实施相关管理工作的活动。工程项目审计外包分为全部外包和部分外包两类，全部外包是指将一个或多个工程项目委托中介机构实施审计，并由中介机构编制审计项目的审计报告；部分外包是指将一个工程项目中部分业务委托给中介机构实施审计，内部审计根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。

（二）工程项目审计外包的必要性

一、引言

近年来，随着高校招生规模不断扩大，与之配套的诸如教学、食宿、医疗等基本建设投资日益增长，基建工程领域成为学校内部审计监督的重要方面。高校内部审计部门开展基建工程审计，能够规范和加强对工程项目的审计监督与管理，确保工程造价合理，保证建设资金的安全、合理、有效使用，提高投资效益，同时，基建工程审计在规范投资行为、防止发生违法违纪行为、促进校园廉政建设方面具有重要意义。

二、高等院校内部审计部门开展基建工程审计的难点

1、基建工程审计人员缺乏及专业胜任能力不足

内部审计人员具有与内部审计工作相匹配的专业胜任能力，是有效开展内部审计、保证审计质量、降低审计风险的前提。从目前情况看，部分高校未设立工程审计岗位，审计人员的专业结构仍以财务审计为主。由于工程建设项目专业性强，施工周期长，涉及施工环节众多，因此，由财务审计人员从事工程审计工作，会因为不懂施工工艺、看不懂图纸、不会计算工程量、价格套用不准确等影响审计效果，给工程审计工作带来较大风险。即使高校内部审计部门设立了工程审计岗位，往往因为专业审计人员数量有限，导致审计工作开展范围有限，审计无法覆盖的范围缺少审计监督带来较高的管理风险。

2、审计责任与项目管理责任不清晰

随着管理层对内部审计工作越来越重视，高校管理者要求内部审计人员对工程建设监督的参与越来越深入，特别是全过程跟踪审计，部分高校要求凡是与工程建设投资有关的事项，审计人员都要参与，这使得内部审计参与基建工程的内容过多。这一方面过多放大了内部审计工作的风险，另一方面，弱化了项目管理人员应当履行的管理和监督责任。例如部分高校要求内部审计人员参与工程变更签证、隐蔽工程验收及资料记录，这虽然体现了管理层全面监督的要求，但也带一定负面影响，即弱化项目管理单位和人员的履职责任。这是因为，对工程变更签证程序进行规范，对隐蔽工程验收程序、影像资料记录有明确规定，这本身就是项目管理部门的职责。而步步设防的工作方式，容易使得工程项目管理单位对审计有过多依赖，认为反正有审计人员监督把关，自己就不必这么恪尽职守。这样一来，当工程出现问题时，矛盾会集中指向内部审计部门，内部审计部门成为工程项目管理单位失职的挡箭牌。

摘要：基本经济建设监督活动的一种重要形式就是基建工程审计，较强的技术性、政策性和经济性等都是其所具有的优势。审计部门通过对国家建设资金管理力度的加大，不仅可以将各种经济腐败现象及时的遏制，同时可以为工程质量提供保障，提升基建的经济和社会效益，所以说在基建工程中内部审计发挥的作用是非常重要的。但是在基建工程内部审计中依然存在一些问题，这对其作用的发挥会造成一些不利影响。因此本文主要是对基建工程内部审计中常见问题和对策进行了具体的研究与分析。

关键词：基建工程；内部审计；问题与对策

基本建设经济监督活动的一种重要形式就是基建工程审计，其中政策性较强、经济性较强、技术性较强和阶段性较强等方面都是基建工程审计所具备的特征。在国家加强建设资金管理、将各种经济腐败现象及时遏制以及将工程质量提升等各个方面，审计部门所发挥的作用都是非常重要的，只有将审计部门的作用充分发挥，才能将基本建设的经济效益和社会效益不断提升。因此具体研究基建工程审计常见的问题与对策具有非常重要的现实意义。

一、基建工程审计中存在的问题

（一）领导对基建工程内部审计不够重视

部分企业在基建工程内部审计上存在一些问题，如不够完善的内审部门和匮乏的内审人才等，甚至边缘化的现象也在审计部门出现。造成这种现象的因素主要有以下几点：首先是有些企业直接合并了审计、监察和纪检等部门，让其联合办公，在实际的审计工作中安排较少的人员；其次是虽然企业设置了专门的内审部门，但其更多的是流于形式，实际办公的人员只有2-3人，对于专业化的工程审计人员根本没有配备；最后是对于专业的工程审计人员和专门的审计部门部分企业根本就没有设置，这样造成的现象就是审计方面具有非常繁重的工作，从而严重地影响了各个相关工作的效率。所以说如果领导对内部审计的重视和支持力度不够，导致该方面的作用、工作威信等没有充分的体现，就会严重地影响到基建工程的审计质量。

（二）内部审计人员素质不够高

摘要：借鉴体检模式和流程，划分电网工程建设过程为多个审计节点，设计电网工程审计标准字段表，运用数字化审计逻辑，实施关键环节、核心控制点的流程化、扫描式审计，多维度分析数据，客观真实定性问题，实现电网工程审计方法的可复制、可组合，审计经验的可转化，项目审计的批量化，数字化模型的有效储备和信息化手段的快速转化。

关键词：电网工程；体检式；数字化；电网工程审计

0引言

近3年，国家电网有限公司每年电网投资均超过4000亿元，特别是中低压配电网投资持续加大，对改善营商环境起到了支撑作用。同时，为进一步支撑经济转型和扶持经济发展，2019年中央对电力企业开展第二轮成本监审，以求更有效地压降成本，促进电力投资更加精准。基于此，国家电网有限公司推行精准投资策略，提出多维精益管理的发展运营方针策略，保证投入产出效益。电网工程具有类型杂、等级差异大、涉及业务多、建设链条长、管理范围广、信息系统数据质量欠缺的特点，其审计一般采用委托社会中介审计的模式。由于社会中介介入电网投资管理模式和内控流程的程度不足，且职业能力也存在参差不齐的现象，往往对电网投资的审计重造价轻管理，侧重项目建设的部分环节和内容，不能从整体评价投资管理的有效性，不能控制审计质量和多维度分析审计成果，更不能为投资决策、建设管理、后续提升提供有价值的信息。工程审计作为电网企业审计的核心业务，为提高审计效率和质量，以“要加强科技强审，加强审计信息化建设”的新要求为指引，有必要多维度开展数字化审计探索和实践。单一的运用数字化手段开展审计仅对单一领域和点线表层问题进行分析判断，并不能最大限度地实现数字化审计的全面、多维分析和数据挖掘，亟需研究一种由系统的审计分析方法、标准的审计程序和数字化的手段三位一体的审计模式，以此强化审计实施源头控制，提高审计标准化作业，规范审计现场流程，加大信息化应用和大数据挖掘，闭环审计风险管控，提高审计质量，提升审计价值。

1体检式数字化审计模式的内涵和主要做法

医院体检分设多个检查项目（如血常规、肝功能等），每个项目细分若干指标（如血常规的红细胞计数、白细胞计数等），每个指标设定数值参考区间如：红细胞计数4.0~5.50×10^12/L（男）；检查后将每个指标实际数值与参考区间对比，给予异常提示，多指标联动提出复查建议，形成对个体总体性的体检分析报告，再对不同类型个体分别归类分析，形成群体健康评估报告。国网浙江省电力有限公司（以下简称浙江公司）借鉴“体检”的模式，模拟“体检流程”设计体检式审计程序。体检式审计程序预设多个角度的审计主题，为每个主题确定审计指标和评价标准，按照既定流程进行数据采集，对比发现异常情况，多指标联动进行模型分析，确定问题，并进行系统性、整体性评价。体检式审计程序，在技术上运用数字化审计手段，通过数据抓取技术，从财务、工程、物资、经济法律、生产运行等多个业务系统中实时获得预设审计主体的相关数据，运用数字化分析模型快速分析判断相关业务的逻辑合规情况。体检式审计程序，通过审计理念创新和技术创新，提升了监督层次、加大了监督力度、提高了审计效率、扩大了监督范围。具体通过以下的探索创新得到验证。

1.1明确目标、主线和方法

一、造价跟踪审计运行模式中存在的问题

1、资源占有率偏高的问题

相较事后审计工作，跟踪审计在成本和资源占有率方面明显偏高。由于工程造价跟踪需要投入的审计人员多、审计环境复杂，且在审计内容和审计范围都比事后审计工作的量偏低。因此工程造价跟踪审计工作中能否配置足够的审计资源，将直接影响到跟踪审计工作顺利开展与审计质量。为此应加强对计量相关资料的严格检查，以确保工程计价和计量等审计资源的真实性、准确性，从而提高审计的质量，充分发挥出跟踪审计在控制工程造价和促进项目建设管理等方面的作用。

2、人员素质问题

对跟踪审计人员综合素质要求较高。财务审计与工程造价审计是两个有所区别的学科专业。工程造价审计工作需要以掌握工程技术与工程经济为主的造价员、工程师为主，而财务审计工作则要求以审计师和注册造价师为主。在工程造价的跟踪审计中，既需要两个专业的紧密结合，也需要两者相辅相成，才能确保工程项目在跟踪审计中不存在技术上的死角，从而有效控制和避免违法、违规和违纪行为的发生。因此，对跟踪审计的在业务上的能力水平与综合素质都有着较高的要求，主管部门应当加强对审计人员的继续教育，以促使其更新观念、更新知识，通过不断掌握新的技术与方法，能更好对从事到工程造价的跟踪审计工作当中。

3、风险不确定性问题

工程造价工作中的风险问题，主要是指审计过程中审计人员没有意识到被审计工程造价存在的错误与弊端，或者在相应的造价核算与审计单位业务中出现差错而没有被防止或纠正的情况下，采取不适当的审计方法和程序或者发表了与实际不符的审计结论，从而受到利害关系人的指控，甚至会承担一定法律责任的可能性。

摘要:跟踪审计作为一种探索性工作，在应用过程中暴露出的问题日益增多，亟需研究加以解决，以更好地促使重点工程建设项目改善和规范经费、物资管理，筑牢监督防线，全面提高投资效益。文章对此进行了分析探讨。

关键词：跟踪审计;应用过程;问题;解决对策

近年来，跟踪审计在我国重点工程建设项目中得到了较为迅速的推广和应用，但作为一种探索性工作，跟踪审计在应用过程中暴露出的问题日益增多，亟需研究加以解决，以更好地促使重点工程建设项目改善和规范经费、物资管理，筑牢监督防线，全面提高投资效益。

一、重点工程建设项目跟踪审计存在主要问题分析

（一）认识不统一，应用模式单一

跟踪审计比事后审计介入时间早、介入范围广、介入程度深，在重点工程建设项目中发挥了越来越重要的作用。但目前对于跟踪审计，仍普遍存在认识不到位现象。有的认为跟踪审计是管理审计，应对被审单位业绩、目标、计划和程序提出意见，以改进重点工程建设项目管理工作；有的认为跟踪审计是全面审计，重点工程建设项目什么领域都可以审计。在跟踪审计应用模式上，审计机构和人员往往不会结合具体情况，不分项目投资大小、营建机构管理水平高低，就是直接实行全方位“紧贴型”常驻现场审计，耗费时间较长、工作量较大、审计成本较高，导致现有审计资源使用效益不高、难以满足实际需要。

（二）责任划分不清，职能易发生偏移

一、全过程管理对建筑工程审计的影响

从目前情况来看，建筑工程是最容易出现灰色交易的领域之一，若得不到有效规范和整治，势必会影响建筑行业的健康持续发展。建筑工程项目审计的利益相关者为各参建方，包括建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、供应商等，通过对工程项目开展全过程跟踪审计，能够对各参建方的经济行为加以约束，保障建设资金得以充分利用，避免出现贪污腐败、以权谋私等违法违纪现象。从宏观层面上看，建筑工程全过程审计能够维护建筑行业运行秩序，为国家经济快速稳定发展提供有力保障。

二、加强建筑工程全过程审计的措施

1.健全工程项目跟踪审计规范

针对我国建筑工程项目全过程审计的需求，应在合理参照现行审计规范的基础上，结合建筑业的实际情况，健全工程项目跟踪审计规范，为审计人员开展全过程审计提供有力依据，同时通过约束和引导审计行为，从而确保审计工作的高质量完成。同时，还应当建立定期或不定期的跟踪审计制度，以及项目内部控制制度，严格审查工程项目各项管理制度的执行情况，做出客观性审计评价，以便及时发现和解决问题。将工程项目审计整改情况作为项目管理人员年度考核的重要内容，若项目管理人员没有落实整改措施，则必须给予相应的处罚。

2.加强对审计过程的监督检查

建筑工程全过程审计应加强对审计过程的监督检查，确保审计风险得以有效控制。在审计过程监督检查中，尤其要检查监督审计的关键环节和关键点，如审计制度执行情况、审计人员到位情况、审计周报、隐蔽工程、现场签证、阶段性总结报告等关键点。此外，还应当建立委托审计交叉复核制，由项目审计小组、跟踪审计人员对工程项目实施层层审计，同时将工程造价审计作为重点，确保竣工结算阶段的工程造价合理、准确。

摘要：本文首先从国家审计、内部审计和社会审计对工程审计人才需求等方面，讨论了工程审计课程开设的必要性；然后从工程管理本科专业教学内容与工程审计业务内容契合度等方面，分析了开设工程审计课程的可行性；最后从课程设置的时间、课时量、课程性质、教学内容、教学方法等方面，探讨了工程审计课程的设置方式。研究结论对于完善我国工程管理本科专业的教学内容、更好的适应国家和社会对工程审计的人才需求具有重要的意义。

关键词：审计;工程审计;工程管理;本科教学

我国工程管理本科专业是基于工程技术、管理、经济、法律四大学科知识平台，旨在培养掌握土木工程领域的技术知识，掌握与工程管理相关的管理、经济和法律等基础知识，具备较高的专业综合素质和能力，具有职业道德、创新精神和国际视野，能够在土木工程领域从事全过程工程管理的高级专门人才,而所谓工程审计是指独立的审计机构和审计人员，依据国家现行法律法规和相关审计标准，运用审计技术，对工程项目建设全过程的技术经济活动和建设行为进行监督、评价和签证的活动。近几年，随着我国工程审计理论研究和工程实践的不断深入，工程审计在项目建设和投资管理中的重要性日益明显和突出，工程审计内容在广度上不断拓展和丰富，尤其是工程量清单计价模式的实施，对工程审计工作提出了更高的要求。迫切需要培养一批既懂工程又懂审计的专业人才，因此，在工程管理本科专业教学体系中增设工程审计课程就成为当务之急。本文将从工程审计课程设置的必要性、可行性及设置方式等方面展开研究，以期完善我国工程管理本科专业的教学内容，更好的适应国家和社会对工程审计的人才需求。

1工程审计课程设置的必要性

我国现行的审计体系包括国家审计、内部审计和社会审计三个层次。我国国务院审计署及派出机构和地方各级政府审计机构所组织的审计，均属于国家审计。《中华人民共和国审计法》规定，审计机关必须对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。《中华人民共和国审计法实施条例》进一步界定了政府投资和以政府投资为主的建设项目的涵义，即全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的项目，未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的项目，并要求审计机关对此类建设项目依法进行审计监督。内部审计是本单位的专职审计机构针对单位财务收支和其他经济活动所进行的以促进组织完善治理、增加价值和实现目标为主要目标的审查和评价活动。建设项目的内部审计是组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动，其目的是为了促进建设项目实现质量、速度、效益三项目标。社会审计是社会审计组织接受委托从事审计业务，为委托单位提供专业服务的审计活动。国家审计机构或内部审计机构根据工作需要，尤其是需要对建设项目实施全过程跟踪审计时，通常会聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与，协助其完成建设项目的审计工作。由此可见，无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，都需要大量的专业人士来从事建设工程审计活动，而由于建设工程审计业务的专业性很强，没有工程管理专业背景而仅仅具有审计知识的人员将无法胜任这一岗位，尤其是需要对建设投资项目开展投资管理活动全过程的连续、全面、系统的审计、监督、分析和评价等跟踪审计时，缺乏工程背景的审计人员就显得尤为吃力。当前我国从事工程审计的人员多为工程造价等咨询类人员，也充分反映了工程管理知识在工程审计中的重要性。因此，工程审计专业人才的培养如果基于工程管理专业学生展开，在现行工程管理本科教学计划中增设工程审计课程，让工程管理专业学生接受审计方面的知识教育，将会起到事半功倍的作用。

2工程审计课程设置的可行性

国家审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的审计内容，主要包括建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算等。建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。从我国工程管理本科专业培养方案来看，课程设置既包括工程制图与识图、工程材料、工程力学、工程结构、工程测量、建筑工程施工、房屋建筑学等土木工程技术课程，包括管理学、工程项目管理、工程造价、工程合同管理等管理学的理论和方法，也包括会计学、经济学、工程经济学、工程财务等经济学的理论和方法，还包括经济法、建设法规等法学的理论和方法，这很好的契合了工程审计业务的专业要求。以工程管理本科专业的工程造价课程为例，目前我国高校通常开设72学时的课堂教学（含必修和选修）和两周的课程设计，保证了学生对该专业知识的理解和掌握，也将为学生做好概算、预算、结算、决算等审计工作奠定坚实的专业基础。由于工程管理本科专业教学内容与工程审计业务内容的契合度较高，因此，在工程管理本科专业教学中再增设一门工程审计类课程，可以在较短的时间帮助学生建立审计的知识框架，这一方面可以帮助学生更好地理解和运用所学的工程管理知识，起到温故知新、融会贯通的效果，另一方面可以拓展学生的知识面，增加学生的就业机会。此外，我国一些学者对工程审计的内容和方法展开研究，并出版了一些工程审计方面的著作，如赵庆华主编的《工程审计》、朱红章主编的《工程项目审计》等，这将为工程审计课程的开设做了教材方面的准备。因此，在我国工程管理本科专业教学中增设工程审计课程，是培养工程审计人才的一条可行且有效的捷径。