工程审计学范例

【摘要】审计学是实践性很强的学科，应坚持“学生主体、教师主导”的教学理念，实施案例教学法，从教学形式的设定、教学过程的控制、教学结果的评价以及教学效果的考核等方面作出科学设计，并建立有效的教学保障机制。

【关键词】审计学；案例教学；方案设计

一、引言

审计学是实践性很强的学科，需要培养出具有良好专业胜任能力和职业判断能力的人才。因此，“学生主体、教师主导”的理念在审计教育领域已经被广泛接受，案例教学、实践教学、体验教学等方法被广泛应用，目的在于激发学习兴趣，引导学生从案例素材中发现并提出问题。[1]这种教学理念要求变革审计教学中“教师讲、学生听、考前背”的状况，优化教学过程、改善教学方法。

二、审计案例教学的模式

1、教学形式

案例教学是指教师在课堂上通过典型案例的讲解与分析，引导学生有针对性地进行讨论，使之养成从个别到一般、从具体到抽象的决策能力与实践能力。[3]多数研究者认为，案例的选择是审计案例教学实施过程中的关键。[4]在设计审计案例教学方案时，应当考虑培养学生查找、阅读教辅材料，并对教辅材料作出分析、判断的能力，教学方案的实施能够调动学生的求知与求学的积极性。[5]审计案例的使用时机可以是审计理论学习之前，也可以是在学生掌握了一定的理论知识之后，前者主要是起到导引的作用，后者则主要是进行补充说明。案例的形式可以是视频、图片加解说，也可以是文本材料，或者几种形式的综合。

摘要：本文通过对开展部门预算执行绩效审计工作中的缺点以及不足之处进行分析，发现我国并没有制定出科学完善的体系，绩效审计方面的人才也满足不了工作的需求。所以，针对这种情况，提出了相应的解决策略，希望能对部门预算执行绩效审计工作有所帮助。

关键词：预算执行；绩效审计

进入二十一世纪以后，中国财政体制改革持续推进，越来越成为了我们关注的重点，对于许多方面都产生了极为重要的影响，而绩效审计工作在这种情况下也是显得尤为重要。

一、当前部门预算执行绩效审计中存在的问题

(一)部门预算执行有效性判断缺乏

评价标准和指标体系无论是哪一项工作缺乏了行之有效的评价体系都是无法保证质量的，部门预算执行绩效审计也是如此，必须要拥有合理的可行性评价方案，才能确定审计质量。但是从现在中国的绩效审计工作发展状态来看在评价体系方面还存在着一定的缺失，审计工作往往是在无限制的情况下进行的，在这种情况下无论付出怎样的努力，最后的成效也无法取得认可和审核，审计工作的意义就被无限的削弱了。众所周知，绩效审计的主体是各有不同的，因此在进行审计成果评价的过程中很难找到一个统一的具有普适性的方案，在某些时候，在进行同一个主体的绩效审计的时候也可能会需要多方面的进行衡量，不同的衡量方法可能得出来的结果也是有所不同的。也就是说，审计人员为了确保整个审计工作的顺利完成，必须要具体情况具体分析，根据每一次审计主体的区别进行差异化的探究，和被审计单位达成一致后方可投入工作。这种协商出来的衡量标准才能够更加的符合各方的要求和利益，在进行审计工作的时候也能够取得更好的成果。

(二)绩效审计队伍有待完善

信息时代,以大数据为核心的新一代数字技术飞速发展,加快大数据与内部审计工作的融合,推动内部审计从信息化向新兴技术驱动的数字化转型,是审计工作发展的必然要求,也是促进内部审计价值提升和转型升级的重要途径。

1.数字化审计思维转型

大数据开启了数字经济新时代,企业的各种交易、活动都可以被更加全面、及时地加以记录、保存。面对多种渠道、多种类型的海量数据资源,内部审计人员首先要彻底转变审计思维,立足大数据视野,站在全局高度,由过去以验证型审计为主导转向以挖掘型审计为主导。验证型审计注重在事后发现违反既定规则的数据本身的问题,而挖掘型审计则强调利用所有可利用的数据进行分析,不仅有助于发现数据本身的问题,更有助于分析数据背后规则的不合理之处,在问题发生之前防患于未然,更好地实现内部审计价值增值的作用。因此,内审人员应重视向挖掘型审计思维转变,充分利用大数据分析技术深入系统研究数据的内涵和外延,对各业务领域数据进行多维度的实时分析和处理,提高内审工作的及时性、准确性和前瞻性。

2.数字化审计云平台转型

内部审计数字化转型离不开先进、高效的数字化审计云平台,即利用云计算技术,实现数据的云存储,并通过云来协同各种审计资源。构建数字化审计云平台不仅有利于动态采集整理各部门的管理数据、业务数据与财务数据,实现审计资源最大程度共享,还可以更好地将现有的审计方法、模型与数据挖掘、可视化等技术进行集成,通过云强大的分布式计算能力,进一步提高审计数据处理的质量与效率。目前,部分商业银行通过构建审计云平台,使内审人员能够及时地获取各银行网点、支行等部门的数据,并通过在云平台上建立存款、贷款、信用卡等不同业务的审计模型,帮助审计人员快速高效地发现审计线索、揭示各类业务中存在的风险。

3.智能化审计转型

从发展趋势来看,大数据将逐渐向智能化领域发展,人工智能将是大数据应用的重要方向,人工智能在审计领域的发展也将推动智能化审计时代的到来。智能化审计是数字化审计的高级阶段,实现了从以人为主的传统审计向以依托人工智能为主的自动化审计转变。具有人工智能的机器能够依据智能算法、模型,自动完成数据采集、分析、疑点核实、报告生成等工作,不仅减少了人工成本,还能实现实时、精准、严密的审计监督,进一步促进内审工作向标准化、规范化、智能化的方向发展。早在几年前,德勤会计师事务所开发的财务机器人“小勤人”便已入驻多家银行的内审部门,协助内审人员实现数据的自动化采集和工作底稿的初步填写等工作,缩减了审计证据的获取时间和底稿编制时间,审计工作的质量和效率显著提高。从传统人工审计向智能化审计的转变是一种质的跨越,也是提升内部审计价值的重要方向。

摘要：目前，金融企业内部审计工作已逐渐完善，但在集团财务公司内，内部审计工作一直都不被重视，要发挥内部审计在财务公司内部防范风险和提高效益方面的作用，首先应做好基础工作———加强内部审计工作。在分析财务公司加强内审工作必要性的基础上，对内审工作的定位，做好内部审计工作的方法和保障措施上给出一些建议。

关键词：集团财务公司；内部审计；方法路径

1金融企业内部审计工作意义

2004年国际内部审计协会将内部审计定义为“是一项独立客观的确认和咨询活动，以增加价值、改善组织运营为宗旨，通过系统化、规范化的方法评价并改善风险管理、内部控制和治理过程，协助组织实现其目标”。而金融企业内部审计的监管不仅包括财务、资金的范畴，对涉及社会经济发展的重大问题进行审计监管也是其监管内容。随着金融机构产品的不断创新以及金融业务的快速发展，对金融机构的内部审计提出了更高的要求。2014、2015年，国家相继出台《国务院关于加强审计工作的意见》《中共中央办公厅及国务院办公厅关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，旨在实行审计全覆盖，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。2016年，国务院办公厅《关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》，旨在按照完善现代企业制度的要求，强化对资金密集部门和岗位的监督，严格问责、完善机制，防止国有资产流失。近年来，为形成内部资金池，最大化发挥效益，节约成本，各集团内部相继成立了财务公司。作为资本密集型的集团财务公司，要做好对国有资产的审计工作，发挥审计在监督大格局中的重要作用，发挥内部审计在公司内部防范风险和提高效益方面的作用，保障集团财务公司健康发展。

2集团财务公司内部审计特点

2.1不可或缺性

按行业要求，集团财务公司只能在集团内部开展业务，日常工作中，不仅要遵守银行业监管要求，还要遵从集团战略发展规划和各类规定。特殊的企业性质决定了集团财务公司重点是对集团业务的支持，而非盈利。所以，集团财务公司的内生性决定了内部审计的不可或缺和替代性，在担负合规审计任务的同时，还要以审促改、促进，推动集团各项规划理念落地。

一、审计课程的特点

（一）内容抽象，专业性强

审计作为一门专业性较强的课程，涉及较多的概念、专业术语，再加上目前使用的教材有关内容是从西方教材翻译过来的，可能会因翻译习惯造成理解上的偏差。例如“重要性”这一审计术语，它是基于注册会计师对被审计单位的了解所做的职业判断，对于超出多少金额或者具有何种性质的错报对财务报表影响是重大的，就认定为具有重要性。所以对于重要性的理解和应用，离不开充分的专业知识和丰富的职业经验。然而对于学生来说，他们正处于学习入门阶段，缺乏一定的专业知识储备，如果没有具体的实例加以解释的话，理解起来就会稍显吃力。

（二）课程综合性高，与其他课程联系密切

由于审计课程领域涉及到会计学、财务管理、税法、经济法、统计学、社会学、建筑学等多种学科知识，具备较高的学科综合性。例如审计抽样工作涉及到统计学中的抽样方法及其计算等内容；存货盘点过程中针对不同类别的存货，其盘点方法和要求也是千差万别，需要专业的测量工具盒方法等。因此要充分理解审计工作内容，要求教师要有足够的的专业知识积累，具备专业教学素质，同时学生也要积极配合教师教学工作，及时做好相关课程的预习和学习，为理解和掌握审计原理和理论打好基础。

（三）实务性要求高，紧密联系实际

审计的教学与实务操作密不可分，尤其是审计工作涉及到编制和填写审计工作底稿、编制审计报告等具体实务操作。要胜任审计工作岗位，不仅需要牢固的基础理论知识，更需要对这些知识的应用，即在了解实务流程基础上，能够自己动手去熟练操作，在实践过程中实现对知识的灵活运用。

【摘要】财政资金绩效审计是财政审计工作中最重要的内容之一，其主要目的是创新审计管理手段，提高单位财政资金运作效率。开展公共财政绩效审计是发展社会主义民主政治的需要；是强化政府的责任意识，促进建立廉洁、高效的政府的需要；也是审计工作自身发展的必然要求。本文结合审计工作实践，从我国现阶段开展财政专项资金绩效审计面临的突出问题入手，就财政专项资金绩效审计的目标和作用、重点内容及应注重的几个方面进行了初步探讨。提出了推动和开展财政资金绩效审计的对策建议等。

【关键词】财政资金；审计；实践；思考

财政专项资金绩效审计的根本目标是以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的、中央审计委员会第一、二次会议和省委审计委员会第一次会议精神，紧紧围绕推动高质量发展和加快建立现代财政制度的总体要求，在全面摸清被审计地区财政收支总体情况的基础上，深入分析财政收入质量、财政支出结构，揭示突出问题，提出审计建议，规范财政收支管理，促进地方经济社会持续健康发展。

一、财政专项资金绩效审计重点内容

1.预算法以及各项财政政策贯彻执行情况。重点审查被审计地区政府及财政部门是否建立健全财政资金分配管理使用以及审批权的制度规定，贯彻各项财政政策的具体办法措施以及执行效果。

2.财政收支情况。财政收支平衡情况、财政收入情况、财政支出情况。在摸清被审计地区财政支出总体情况的基础上，关注各年财政支出增减变化，分析支出结构，审查财政支出的真实性、合规性和效益性。

3.地方政府债务情况。掌握被审计地区政府债务和隐性债务的规模、结构以及变化趋势，重点关注地方政府债务和隐性债务有关的还本、付息和其他支出的规模、结构和未来的变化趋势。

1电力企业内部审计风险的成因分析

1.1国家相关的法律法规尚未配套和完善。

从宏观上来说，市场经济是一种法治经济，它的一切经济行为都必须有法可依。但是，目前我国的审计法律法规很难适应所出现的各种新情况与新问题。法律法规建设进度相对滞事，而那些具体涉及到电力行业内部审计方面的法律就更是少之又少。在电力行业的内部审计工作中，内部审计人员必然会依靠大量的职业经验去确定某一个审计过程。这种主观的职业判断的准确度往往取决于电力行业内部审计人员的工作经验与业务能力。

1.2审计对象的成分复杂化。

电力企业经济日益加深的多样化与多元化的业务内容也给内部审计工作带来很大的难度，更容易导致产生电力行业的内部审计风险。

1.3现代审计方法本身的不足。

审计方法本身缺陷也是产生审计风险的原因之一。由于目前所采用的现代审计方法都是强调审计成本和审计风险的均衡。在审计程序上，审计方法的选取上也允许存在一定的审计风险。比如：为了降低审计的成本，在进行审计时采用抽样审计和分析复核结合的方法，这就必然会导致审计结果中存在一定的审计误差，从而形成电力行业的内部审计风险。

摘要：实施高校经费支出与绩效审计，利于提升经费配置、管理效能。在明确高校绩效审计的内涵及特点，以及教育经费支出绩效审计优势基础上，针对高校绩效审计存在的审计人员配备结构不科学等现实困境，优化高校教育经费支出绩效审计，不仅要积极开展绩效审计理论探索，确保审计独立，运用财务审计软件，建立完善的绩效审计指标评价体系，又要加强审计队伍建设，建立绩效审计问责机制，开创高校绩效审计工作发展的新篇章。

关键词：高校；教育经费支出；绩效；审计；措施

高校教育经费支出是财政支出的一部分，开展教育经费支出绩效审计，监督经费支出的效果，有助于全面提高经费使用效能，更好地服务于高等教育事业。

1高校绩效审计的内涵及特点

高校绩效审计是根据国家审计法律法规的规定，对高校实施的一系列经济活动，对效率效果性、经济性等开展评价，根据评价结果提出意见建议，提高高校管理、资金使用效益。绩效审计关注教育经费使用的效率、效益，这也成为高校教育经费审计发展的主要趋势。［1］一般来讲，传统的财务审计是在行政执法审计制度下，重点围绕财务收支展开评价，即财务收支合法合规、内部控制及有效性等。审计重点围绕财务管理，以相关的法律法规为根据，已经有了明确的审计要求、审计方法。绩效审计更关注被审计单位服务职能，审计结果向社会公开，借助绩效审计结果，考核运营管理基本情况，对存在的各类问题，针对性地提出整改建议。绩效审计不仅包含财务收支审计，也包含诸多非财务范畴，在得出审计结论时，对被审计对象作出的评价，重点从审计方法、标准、指标以及体系等开展，且不再局限于上述所列范围，采用流程图、问卷法等展开综合性分析，审计报告也强调不局限在定量分析、定量指标，而从多角度分析审计结果。绩效审计的特点主要体现在以下几个方面：一是绩效审计和财务审计相结合，又高于财务审计，将绩效审计融于财务审计内。二是审计重点以国企为主，包含事业单位经费支出、建设项目、贷款项目等，对社会专项绩效审计受到人们的关注，比如各类专项资金审计等。三是绩效审计是在项目完成后，根据结果完成审计，不在预算编制期展开绩效审计，对项目过程管控、信息回馈等方面的作用不大。

2高校教育经费支出绩效审计的优势

首先，确保经费支出合理科学，提升经费使用效能。高校教育经费支出存在教学科研用仪器设备重复采购、会议活动预算与决算不合理等现象，这不仅容易造成资源浪费，也不利于高校未来发展。从审计现状来看，高校经费支出绩效审计关注财务总量，缺少经费支出的经济性评价，只要教育经费中某项不超出预算，就不违规。实际上，低效支出本质上也是不合理支出，没有发挥资金应有的效益。从高校发展的长远来看，开展好高校教育经费支出的绩效审计，将为实现高校教育经费厉行节约夯实基础。［3］其次，推动绩效审计的健康发展。我国高校普遍设置了审计部门，对基建、科研、财政收支等方面开展审计，审计工作稳步推进、逐渐完善，但审计职能作用发挥重点集中在日常收支活动，对高校教育经费实际效果关注较少。为此，高校绩效审计就要坚持绩效审计内容与审计目的相一致，从而推动高校绩效审计向纵深发展。