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［摘要］财政部自2014年1月1日起颁布实施的《水利事业单位内部控制规范（试行）》，为提高水利事业单位内部管理水平，加强廉政建设，防控风险，提出了明确要求，健全的内部控制制度是保障水利事业单位有序高效运转的必要机制。本文对内控建设的现状进行分析，探讨加强内控建设的有效方法。
［关键词］水利事业单位；内部控制；探析
水利事业单位内部控制制度的建设以提高单位内全员内控意识，建立健全完善的制度，合理规范化内控流程及实现信息化为主要方向。
1内部控制建设现状
1.1存在的问题
1）内控意识薄弱、重视程度不高。
2）内部控制缺少系统性、整体性，顶层设计不够。
3）内控制度不完善，没有建立健全的内部控制制度。
4）内控制度建设推行不理想，制度建设与业务层面缺少衔接。
2建议
1）加强组织领导，健全内控管理体系。健全内控管理体系对健全单位内控制度尤其重要，首先要成立内部控制工作领导小组，明晰内控机构的牵头部门，形成部门间协调联动的工作机制。其次财务处部门作为内控督导部门，要不断创新跟踪督导手段，强化对权力的制衡与监督，不断提高内控管理重视程度，积极开展单位内控管理工作，“自下而上”的内控管理体系，营造风清气正的政治生态，为内控工作的推进奠定基础。再次，财务部门要有组织、有计划的在全单位范围内开展内控制度建设的培训，通过全单位的培训，将内控的重要性以及内控建设的基本流程传达下去，形成全员内控的意识。
2）推进制度建设，筑牢内控工作基础。为持续推进水利事业单位内控工作，牵头部门要积极采取措施，推进制度建设，筑牢内控工作基础。一是要积极开展内部控制督导调研，通过与相关部门交流座谈，摸清内控现状，以风险为导向，以问题为指引，跟踪推进指导各单位修订完善制度建设，并协调解决内控管理工作中遇到的问题和难点，促进内控制度体系的有效执行，切实提升内控管理工作水平。二是完善内部控制制度建设，以完善制度体系作为工作重点和抓手，不断加强内控制度建设，查补内控制度漏洞，查找风险防控点，不断完善制度体系，扎紧制度的笼子，不留制度真空地带，坚持用制度管权、用制度管事、用制度管人，为贯彻落实水利部政策要求提供有力的制度保障。同时，注重制度执行，建立监督长效机制。一是开展财务制度执行情况监督检查，将其重点督办事项查找内部控制风险点和薄弱环节，督促其对不合理制度进行修订完善，强化制度的执行，确保各项制度落地落实。二是开展水利事业单位预算执行自查和重点抽查,组织财务管理情况调研，组织事业单位财务主管领导、财务负责人等进行座谈，查找财务管理的短板及薄弱环节，提高全委规矩意识，规范内部权力运行，持续强化各单位接受监督意识、风险防范意识，建立监督长效机制。三是依托信息化建设，保障内控真正落地，在信息系统建设中将内控理念嵌入系统中，将制度和流程进行固化，从而实现从“人治”管理向“法治”管理和科学管理的转变。
3）优化水利事业单位内部控制业务流程，提高与新会计制度要求的契合性。一是建立完善预算编制流程。预算编制的规范、合理，是保障预算信息可靠性的关键所在。目前新的政府会计制度具有“双基础”、“双功能”、“双报告”的特点，双基础既为“权责发生制基础和收付实现制基础”；双功能既为“财务会计和预算会计功能”；双报告既为“部门年度会计报告和政府财务收支财务报告”，为此，水利事业为实现单位管理目标，可按照政府会计制度要求，在预算编制阶段调整部门预算编制流程，统筹安排资金，合理预计支出，合理配置资产，减少偏离预算、超（无）预算等问题的发生。二是强化对预算执行过程的监督。
4）改善内控环境，改变传统的“重核算、轻管理”思想。控制环境包括:职业道德、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、“三重一大”等内容。内控环境是内控工作的基石，是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。主要体现在：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、资产控制、会计控制。
5）强化风险防控，规范内部权力运行。一是出台指导意见开展红线控制。梳理近年来巡视、巡察、审计检查等发现的问题，制定《规范财务管理加强风险防控的通知》，对内控方面需重点关注事项划定财务管理红线，实行部门联动管控，举一反二、以点带面，避免同样问题在不同单位重复发生，实现被审计单位之间信息共享，充分发挥警示作用。二是强化大额资金管控。严格遵循全覆盖、制衡性、重要性原则，在全面控制的基础上，重点关注关键业务和重大风险，建立重大项目动态数据管理机制，加强大额资金收付、委托合同绩效成果审核，实现合同全过程管控。
6）推进信息系统建设，促进信息技术与内控体系建设衔接，建立业务与内控的有机融合。信息系统建设是内控建设的重要环节，是以资金使用为切入点，围绕“预算管理为主线、资金管理为核心”的建设思路，内部通过专业的内部控制信息手段和全面的培训服务，实现内部控制管理规范化化、法制化、制度化、信息化，并通过持续运行管理，提升单位内部管理水平的目的。内控信息系统建设工作是水利事业单位内部控制制度建设急需解决的工作，也是财务工作顺应提出的国家治理体系和治理能力现代化总目标的具体体现。当前主要是要实现网上报销财务系统，实现网上审批、网上监督和网上服务，实现网上报销与会计核算数据有效衔接，夯实会计核算监管基础，实现资金流程控制。同时，将内控体系建设要求和控制要点镶嵌到业务流程中，内控要点融入管理制度和管理流程，解决内控管理与业务管理“两张皮”问题。
7）建立内控制度考评机制，建立健全内控监督制度。评价与监督是水利事业单位内部控制得以有效实施的保障机制，一般都是指内部监督，是内部审计部门及纪检监察监督，真正实现内部控制系统运转有效，必须建立健全内部监督体系。依照法律法规和国内外同行业的先进经验建立健全内部控制制度和优化依法合法稳健经营的运行秩序，通过对内部控制的建立与实施的有效性开展监督检查和评价，一方面不定期的对内控开展专项检查、抽查，每年进行一次全面监督评价，查找和发现内部控制存在的问题，及时堵塞管理漏洞;另一方面要持续地完善单位内部控制考评及体系，使内部控制在水利事业单位内部管理中发挥更大的作用。也可委托第三方中介机构对内控进行外部监督，对内部监督进行校核。
作者:张慧 黄任飞 单位:水利部松辽水利委员会
