前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的石油工程企业全面预算管理思考，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：近年来，集团公司在不断深化改革、优化产业结构、积极外闯市场等经营管理过程中，运用全面预算管理模式，进行整体资源的协调和优化配置，对提高企业的经营质量与效益、实现企业的发展目标起到了较好的作用。华东石油工程公司作为集团公司的一个经济单元，积极贯彻施行全面预算管理体制，通过预算管理制约机制，优化结构与强化管理，实现经营效益目标。文章拟以我们在推行全面预算管理工作中的一些做法为例，进一步探索石油工程企业实施全面预算管理的对策。
关键词：石油工程；全面预算；管理
一、推行全面预算管理的主要做法
为了谋求有效发展，扭转企业亏损局面，我们积极贯彻落实集团公司改革精神，以全面预算管理为手段，进行了资产转换、移交改制等一系列改革措施，坚持眼睛向内，苦练内功，积极外拓市场，挖潜增效，并逐步形成了从预算组织到预算考核的全面预算管理控制体系。
（一）建立健全预算组织与管理制度体系
充分认识预算制度配套与组织机构的机制保障作用，成立公司和二级单位两级预算管理委员会作为机制保障，并根据人员与职务变动及时调整。预算管理委员会定期召开会议，对预算执行中出现的重要支出漏项、大额度缺口、市场环境变化等因素及时制定对策，以保证生产经营有效进行；组织各部门进行下一年度生产经营预安排计划的编制，把握形势，预测经营方向，按制度规定分部门、分步骤、分层级进行计划编制，使预算管理组织落到实处，充分发挥和体现组织职能作用。在管理制度方面，充分认识预算管理与市场机制的衔接性，通过分析市场波动对预算执行的影响，如物价持续上涨、海外市场形势等，结合企业内部管理、组织及其运行机制，进一步修订完善全面预算管理办法。调整预算管理组织和职责，明确预算编制原则和程序，修订定额、工程、生产、安全等相关部门的职责分工与编制内容；完善预算调整、控制、分析、考评和奖惩办法，并将公积金、劳动保险、维修基金等专项资金纳入预算管理范围，真正体现预算管理工作的“全员、全额、全程”式管理模式。
（二）运用科学合理的预算编制方法
一是预算编制采取增量预算与零基预算相结合的方法。对石油工程核心业务板块，通过分析上一期间成本费用合理性与有效性，结合当年勘探开发生产部署、外部市场开拓形势，主要采取增量预算的编制方法；对管理类费用，主要依据人员及业务量情况采用零基预算编制；对后勤辅助板块，重点在于费用的控制与管理，采取零基预算编制方法，体现市场化管理要求。二是经营预算的编制以销售预算为起点，投资预算以当年投资计划为主要依据，最后以经营预算和投资预算为基础编制财务预算。通过完善生产与财务协调机制，自上而下、自下而上、纵横结合，加强与勘探、开发、生产、计划、销售等预算执行主体部门之间的协调配合，将年度预算层层分解落实到各责任单位，确保企业预算与石油工程核心业务、后勤保障等经营工作部署的一致性。三是月度预算采用月度滚动预算编制方法，在年度财务预算的基础上，考虑实际的生产经营条件，着重体现月度预测完成情况，根据前期预算完成情况以及生产经营条件的变化，按照月度滚动预算方法对以后各月预算进行调整。
（三）运用现代管理手段抓预算过程控制
第一，设计预算管理报表。利用目前使用的会计核算系统与报表管理功能，在满足集团公司要求的同时，结合自身管理需要，设计了一套基层按月上报的预算管理类报表。充分利用会计报表系统的勾稽校对、穿透查询、汇总上报等功能，进一步发挥月度滚动预算的作用，于每月5号进行预算汇总平衡，再进行预算调整下达。该方法通过近几年的运行与完善，使预算的上报与下达更具有科学性、合理性。第二，开发月度预算管理系统。在会计信息系统模块下自我开发了一套月度预算管理系统。该系统与会计账务处理系统相衔接，注重月度预算执行过程控制，根据基层单位上报的月度预算，实现了网上费用预算指标的批复。基层单位通过系统接收预算批复后，才可进行相关会计科目的账务处理。在进行超预算费用处理时系统会自动预警提示，要求进行预算追加，否则无法录入凭证。该系统目前已成功运用于修理费用、管理费用等费用预算的批复执行和过程监控，防止了事后失控、超预算运行等现象。第三，建立月度预算执行网上通报制度。建立有效的月度预算制度，根据年度效益承包指标、月度工作量预测及市场情况，按照“以月保季，以季保年”的原则，实行月度滚动预算管理，使年、季、月预算保证体系发挥应有的作用。利用内部财务信息网按月通报各项预算指标执行情况，提高预算执行的严肃性，促进单位间相互学习与提高。通过坚持按月通报制度，目前一些大的生产单位预算与实际执行偏差值也仅几万元，确保了全年预算受控运行。第四，依托内部控制制度，实现预算的合理运行。将预算管理作为一种内部控制手段，当某项预算额达到或超过年度预算安排时，严格按照内控授权流程报批：一是强化月度预算审批；二是加强超年度预算单项费用的审批；三是加强专项费用和单一项目的预算审批，加强对安全生产费用、大修理费用的专项审批制度。
（四）建立月度预算分析制度，形成预算分析长效机制
高度重视月度预算执行分析，建立定期经济活动分析会制度。月度分析会由公司总会计师组织，季度分析会由公司总经理组织，公司领导班子成员、各相关部门负责人、二级单位负责人参加，现场解决分析会中提出的有关问题，并形成会议纪要。分析会采取多种形式进行，可有针对性地选择部分单位汇报，也可深入基层了解队级经营情况，有对板块进行专题分析，有对效益完成欠进度单位进行重点分析，也有对部分重点费用进行细化分析。分析方式按照成本动因从定性和定量两个角度全方位进行，重点剖析市场环境变化、定额结算、资金回笼、内部管理等方面存在的问题，切实做到将问题发现在平时，整改落实在日常。通过预算分析，及时发现企业生产经营及内部管理存在的突出问题，制定应对措施，确保生产经营平稳运行。
（五）规范预算调整程序，健全预算考核体系
预算一经确定，各级预算责任单位就必须不折不扣地予以执行，坚持没有预算不开支和杜绝一切形式的预算外支出。但由于石油工程企业生产经营的特殊性，在生产经营过程中经常会出现因地质条件复杂造成的不可预见因素，如钻井过程中遇地层复杂对钻头钻具的损耗，或因物价上涨造成原材料定额结算缺口等，经常需要对年度预算进行调整。规范预算调整程序，对预算总额以内的调整由本单位预算管理委员会审批，突破年度预算总额的，必须经本单位预算管理委员会通过后，报公司相关预算管理部门及局预算管理委员会审批。全面预算管理功能有效发挥还需要健全的考核机制作保障。我们不断健全和完善预算考评体系，设立了一套标准化考核流程和评价方法，建立了有效的考核激励机制，对效益、六费管理指标、资金管理指标、内控制度执行率、对外收入资金回笼率、综合能耗等下达预算指标，由企管、劳资、财务等相关部门考核，用具体量化额与工资指标挂钩进行奖罚规定。如资金回笼率指标每减1％扣减工资总额1万元，实行季度预考核，年终总兑现。同时，将安全生产、社会综合治理列为生产经营否决指标，通过严考核硬兑现来确保预算功能有效发挥。
二、关于全面预算管理的思考
石油工程企业由于点多、面广、单位分散、业务繁杂，以及固有的传统思维与经营模式，全面预算管理在运用上还存在一定的制约性，主要表现在预算编制方法准确性不够；预算执行过程中及时跟踪与分析控制不到位；预算分析缺少有效对比分析因素；预算管理信息化程度不高，信息资源共享性差。针对石油工程企业实施全面预算管理中存在的预算编制不够准确、预算监控不到位、预算分析不透彻等不足，为进一步实现全面预算的科学、高效管理，笔者建议构建一套与财务系统相融合的预算管理信息监控系统。它不仅支持预算从编制、控制到分析的全过程，还支持从上到下及从下到上的编制方法，在预算执行过程中对预算进行追加、返还和调整，实现与会计核算系统的数据共享。拟设想该预算监控系统实现三大子系统功能：子系统一：预算编制功能。从财务系统中提取上年各项目实际发生额，通过预算分析系统中对上年特殊调整事项的分析，根据录入的工作量、人员、资产分类等基础数据，按设定的费用单耗、折旧年限、人工标准、市场价格等，系统自动计算各费用项目预算额。在运用零基预算编制时，可设定系统通过自动对比分析，提取历史最好数据进行费用项目单位成本的设定。子系统二：预算监控功能。通过与财务核算系统的连接，对预算执行和资金实施情况进行适时跟踪监控，防止无效益的资金占用，适时纠正预算执行中出现的偏差。例如，对固定性费用按总额进行预算控制，对动力费用按单位消耗量进行控制，一旦发生超支倾向，系统立即进行预警提示，通过分析采取措施或申请预算调整。设定预算预警系统为四类：预算内事项预警、超预算事项预警、预算外事项预警、反常事项预警。预算编制时，事先找出影响整个预算目标实现的主要不确定因素，跟踪其发展情况，制定相应的措施与对应的预警系统。通过预警提示，促使我们找出超出范围的原因，以便制定相应的措施。子系统三：预算分析功能。对预算执行过程中提出的预警提示，根据预算编制时录入的工作量、单耗等基础数据，进行财务核算实际与预算对比分析，查找预算执行过程中存在的问题，揭示问题出现的根源。通过与预算的对比分析可揭示为确保目标利润的完成而调节利润的情形，例如该提的折旧不提或少提、该摊销的递延资产没有如数摊销、材料或成本不实、已经发生的费用挂账等。同时，预算分析的结果为预算考核提供了最真实基础的数据来源。
三、结语
通过运用这一先进、强大的预算管理监控系统，可以加强与财务核算系统的数据融合与资源共享，进一步优化流程，拓展功能，使预算的上报、下达、控制、分析和考核能够在预算系统内实现，为各级预算责任单位提供快捷、明晰、及时、共享的管理平台，不断提高各专业部门的管理质量，促进石油工程企业全面预算管理水平的提高。
作者:王昆 单位:中石化华东石油工程公司江苏钻井公司
