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摘要：随着社会经济进一步发展，我国的整体经济发展形势在不断调整，目前已经踏入了经济新常态，在此形势下，我国在社会政策方面进行了调整，尤其是在税收体制方面做出了一定的改革，这对不同行业的企业发展带来了一定影响，尤其是建筑施工企业作为社会经济发展中的支柱型产业，在税收体制改革中受到的影响相对较大，因此建筑施工企业应当对新的税收体制下自身的纳税筹划工作加强重视，提高自身的税务筹划水平。本文对建筑施工企业纳税筹划中的重点进行阐述，希望能够促进建筑施工企业的发展。
关键词：建筑施工企业；纳税筹划；优化
建筑施工企业的纳税筹划工作是建筑施工企业改善自身经营条件，实现更好盈利的有效措施，尤其是在“营改增”之后，建筑施工企业的经营内容有了新的变化，整体的工作环节受到了不同程度影响，因此建筑施工企业工作人员需要对纳税筹划的整体体系以及措施进行改良，避免经营中可能出现的财务风险，重视应该增加整体纳税体系的完善，降低自身的税务成本，提高整体竞争力，梳理出在新形势下自身的税务筹划方法，提高自身的经营水平。
一、新形势下建筑施工企业纳税情况变化
在“营改增”等一系列措施之后，建筑施工企业的自身生产成本，相比之前有了一定变化，营业税部分已被取消，而同时人工成本在“营改增”之后无法进行相应的抵扣，这有可能会对建筑施工企业的用人成本造成一定影响。对材料成本方面，建筑施工企业可以通过增值税税额抵扣的方式降低自身的纳税总额，因此在“营改增”之后，建筑施工企业应当加强对于增值税的发票管理工作，以便满足自身的经营需求。在“营改增”之后，工程款增值税发票方面，如果建筑施工企业采取一般计税方法，则可以开具税率为9%的增值税专用发票，如果选择简易办法计税则开具征收率为3%的普通增值税发票。总体来看，在新的形势之下，建筑施工企业的纳税筹划中，增值税、附加税、房产税以及土地使用税的增值税发票管理工作是建筑施工企业应当注意的重点。此外建筑施工企业应当注重对于自身纳税人身份的选择，如果选择对进项税额进行抵扣，则建筑施工企业应当选择一般纳税人身份，但是整体税率就会变为9%，而如果选择小规模纳税人身份，则虽然进项税额不可抵扣，但税率会变为3%。在对销项税额进行确认时，企业的当期销项税额与当期进项税额的差额就是整体的当期应纳增值税税额。在增值税税率一定的情况下，建筑施工企业可以通过对销售额度进行筹划来达到科学管理销项税额的目的。
二、建筑施工企业纳税筹划基本原则
建筑施工企业开展纳税筹划工作，首先应当遵循合法性的原则，对建筑施工企业本身的发展中，其税种设计种类较多，因此对于纳税的整体设计以及税率等方面应当综合考虑，做好整体纳税筹划工作，由于目前税法方面的整体体系尚未完善，因此建筑施工企业有可能面临部分应缴纳税款无法得到有效约束的问题，对于这类问题建筑施工应当提前进行考虑，并及时缴纳充足税款。其次，整体纳税筹划工作中，建筑施工企业应当在事前就做好整体的筹划管理，以便整体纳税工作能够合理进行。而且在整体纳税筹划工作中，建筑施工企业应当明确整体纳税筹划工作目标与自身的经营战略性目标相一致，以便完成建筑施工企业整体的任务目标，了解本企业中所纳税种类以及适用税率还有税负情况等。而且对于目前的增值税筹划也应当加强重视，寻求企业整体经营中可筹划增值税的相关空间，做好合理避税工作。
三、当前建筑施工企业纳税筹划遇到的问题
（一）整体税务筹划程序更加复杂
在新的税收体制改革之下，营业税改为增值税，建筑施工企业的大型设备以及原材料等可以进行进项税额的抵扣，但是这项抵扣工作整体流程以及所需资料较多，对于税项抵扣的管理带来了较大难度，而且由于进项税额方面的记录缺乏有效的监督管理措施，因此有可能无法准确记录。这会在一定程度上增加税务风险，降低整体的税务筹划效果。而且目前建筑施工企业整体事务处理流程与新的税收制度方面存在一定出入，也会导致建筑施工企业存在一定的纳税筹划问题。
（二）税务工作人员整体业务水平没有达到既定要求
“营改增”之后，建筑施工企业的纳税筹划工作难度以及复杂程度提升，尤其对于一些大型的机械设备，都需要做好详细的记录工作，因此建筑施工企业的事务工作人员应当对自身的水平进行提升，但是目前受工作人员的整体水平并没有达到建筑施工企业的既定要求，且接受的税务筹划培训较少，甚至在工作当中有可能不知道如何运用目前的新政策做到合理避税，影响了建筑施工企业的整体工作，而且缺乏绩效考评措施，也使得建筑施工企业的财务工作人员整体工作积极性较低，影响建筑施工企业新旧纳税筹划工作的衔接效率。
（三）建筑施工中的材料购置问题等
建筑施工企业的施工中，需要购置的原材料较多，因此对于原材料的购置方面，需要与上游的材料供应商等做好合作，然而在进行原材料的购买时，建筑施工企业往往无法从原材料供应商处获得有效的发票，这对建筑施工企业的进项税抵扣方面会造成一定影响，而且在开具大额税收发票是，建筑施工企业有可能会遇到材料提供商提高材料价格的情况。
四、新形势下建筑施工企业纳税筹划优化策略
当前形势下，建筑施工企业的纳税筹划工作，应当从战略性角度出发，做好整体的税务筹划工作。
（一）加强内部控制，对纳税工作体系重新梳理
在新的税收体制下，建筑施工企业应当注意对于整体内部控制工作的管理，由于建筑施工企业处于新旧纳税筹划衔接时期，因此对于整体的税收筹划工作应当做好监督处理，如可以建立专门的监督部门，对税务工作进行全程监督，做好风险的规避工作，对不同的环节进行实时的信息处理，引入信息化管理系统，将财务信息以及税务筹划内容进行处理，加强财务部门与业务部门之间的联系，通过财务部门对业务工作的了解，重新拟定纳税工作流程，实现税务筹划的科学性。对于新的税收体制中的人工成本以及机械成本部分，建筑施工企业应当建立专门的领导小组，根据目前“营改增”的政策，注重对于人力的筛选工作，确定好人工费用的支付方式，并且对于机械成本部分，领导小组也要做好管理工作，将机械成本以及机械损耗等进行及时记录，以便做好税务方面的抵扣工作。
（二）提高财务部门整体工作质量，做好财务转型工作
建筑施工企业的财务部门工作应当根据新政策进行工作结构以及内容的调整，对内部税务筹划人员展开定期的培训，提高财务部门财务筹划能力。首先在财务部门内部，应当对当前的财务工作人员进行考核，做好财务部门工作人员的整体考评工作，其次根据当前的考评情况，建筑施工企业内部做好针对性的培训工作，引导财务工作人员认识到当前整体税务工作的变化，根据建筑施工企业的整体情况进行新的税务筹划方式。而且建筑施工企业管理人员应当提升对于财务工作人员整体的绩效考核，在财务部门内部，注意加强财务部门与业务部门之间的数据交流，将业务系统与财务系统组好整合工作，帮助财务部门根据业务情况实时调整税务筹划工作。
（三）注重对于增值税管理工作
建筑施工企业的上游供应商相对来讲分布较为分散，而为了能够有效合理避税，建筑施工企业应当对供应商的资质进行筛选做好企业资质以及企业类型的等级，并做好发票的管理工作，保证能够在上游原材料采购中获得有效的进项增值税发票等。尤其是在对增值税发票的管理上，建筑施工企业应当注意到小规模纳税人没有开具增值税专用发票的能力，因此建筑施工企业应当根据自身的企业性质选择供应商，如果建筑施工企业本身是一般纳税人，则建筑施工企业应当选择一般纳税人作为材料供应商，以便获得足够的进项税额抵扣。而且在经营初期，建筑施工企业可以尽量提升自身的进项可抵扣税额，将税负压力进行缓解。在新的改革之后，由于新购进固定资产能够进行进项税额抵扣，因此建筑施工企业对购进固定资产方面应当注重对于增值税发票的获取工作。比如可以适当增加机械设备的购入，减少劳务的支出等，注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证。此外对于目前的税制改革，建筑施工企业也可以通过选择甲供材料的方式进行税负的降低。
五、结语
当前建筑施工企业的纳税筹划工作对于企业发展具有重要影响，为了能够做好税务筹划工作，建筑施工企业应当注重对于内部管理体系以及财务工作人员的培养工作，并注重对于增值税发票的管理，将自身的税负压力合理降低。
参考文献
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作者:黄琴 单位:广西建工集团第五建筑工程有限责任公司
