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摘要：众所周知，电力是我国国民经济的支柱性产业，在社会经济发展中扮演着重要的角色。基于此，详细阐述“营改增”的概念和基础理论，简要分析电力行业实施“营改增”的必要性，并深入研究“营改增”对电力工程造价产生的影响，最后提出电力企业应对“营改增”的建议，以期为相关工作者提供参考。
关键词：“营改增”；电力工程造价；影响；应对策略
“营改增”在建筑业的实施，会对电力工程中的材料、机械以及工程造价权重等诸多因素产生影响，进而影响电力工程的成本控制，最终影响着我国电力事业的发展。因此，深入研究“营改增”对电力工程造价的影响，并总结出有效的应对措施，对我国电力行业的健康发展具有重要意义。
一、“营改增”的概念和基础理论
1.“营改增”的概念。““营改增””即是国家在经济活动中，将之前缴纳营业税的条目改为缴纳增值税，其实质是对产品和服务的增值部分征税。“营改增”是国家财税制度改革的重要举措，有利于降低企业税负，激发市场活力，促进服务业和高科技创新服务产业健康可持续发展，为社会经济转型升级和供给侧结构性改革创造良好的条件。2.“营改增”的目的。通常情况下，货物和货物有关的劳务活动交易不同时征税，但我国对这两项同时征收营业税和增值税，营业税是根据货物总值以及增值税率计算的，而增值税仅仅涵盖价值的增值部分，其额度则是销项税和进项税的差值。因此，“营改增”能够显著降低企业的税收负担。以前同时实施两种征税方式，难免会出现重复征税的问题。“营改增”制度在各个行业的试点和应用，彻底解决了重复征税的问题，健全了税务抵扣的有关制度，有效推动了我国税务制度的健康可持续发展。“营改增”制度促使税收结构的合理性和科学性，增强了市场在经济活动中的主体地位，节约了企业的成本支出，提升了企业的市场竞争力，从而促进企业健康可持续发展。3.增值税和营业税的对比分析。从理论角度而言，营业税和增值税都属于商品流转税额。所谓流转税，即是指商品在交易流转期间，按照流转的数量和速度计算商品需要交纳的税额。从表现形式上而言，营业税和增值税的税务缴纳模式有着很大的差异，税额量也有着很大的不同，对社会经济发展所产生的作用也不一样。之前的营业税是营业额与税率的乘积，而且全部行业的税率都为3%，征税主体是提供劳动服务、固定资产交易以及不动产人员。在电力工程造价领域，营业税的计算更为简单，能够忽视差异。但是，增值税是合同额和税率的乘积，每个行业都有自身的税率。按照国家财税机构的有关规定，仅对销货和提供劳务的企业和个人征收增值税。换言之，增值税和营业税的征收主体也不相同。
二、“营改增”对电力工程造价的影响
1.影响目前的工程造价计价方式。“营改增”在很大程度上影响着电力工程造价。以前电力行业营业税是其主要计税方式，执行的是全额征税政策，未建工程的工程造价计价方式是由营业税的特点决定的。“营改增”制度在电力行业应用后，采取增值税进行征税，我们知道，增值税是一种差额征税，为了有效应对税收制度改革对电力行业的影响，必须及时改变目前的电力工程造价计价方式。2.改变电力工程造价组成。早期缴纳的营业税是一种价内税，实施“营改增”制度以后，国家主要向电力企业征收增值税，增值税是一种价外税，会彻底分离电力工程造价的价税。电力行业发展过程中的人工费、机械费以及材料费等重要的工程造价费用，都会实现价税分离，这在很大程度上改变了电力工程的造价组成，并促使工程造价组价的复杂化和严谨化。“营改增”政策的实施，直接影响着招投标报价，新型的电力工程造价组成亟待建立和完善，价税分离的新报价方式将会在招投标报价中逐步得到应用。3.提升电力企业招投标工程造价的计算难度。价税分离计税模式在电力行业的应用，在很大程度上提升了电力企业在招投标工程造价的计算难度。在具体计算的过程中，要在原有报价的前提下，扣除原材料等报价中含有的税费，使得原材料价格转变为市场价，之后按照增值税和附加税费做出税金的编制，从而重新确认取费标准。针对电力工程招投标来说，在未产生实际税额的前提下，弄清报价中取得增值税的项目难度较大。但是针对电力工程招投标来说，不仅要显现出价格优势，还要保障应有的工程利润，有关部门要重视前期的市场调研工程，收集并整合各方面的信息，为电力工程造价的测算提供参考。4.加剧工程造价中主材料的采购争夺。材料费是电力工程造价中的重中之重，在征收营业税的条件下，电力工程项目的材料供给是由建造方和承包方协商来决定的，不管是建造方供应还是承包方供应，购置的材料都不可能和相应的税额抵消，所以建造方和承包方也就不可能争夺材料的采购权。“营改增”制度在电力行业实施后，因为价税分离的因素，能够抵扣购置建筑材料的增值税，也就是谁购置材料，谁就能够抵扣。在这样的情况下，就产生了新的利益争夺。
三、电力企业应对“营改增”的策略
1.优化纳税筹划方式。营业税改征增值税以后，增值税的进项税额能够抵扣，以此，电力企业在采购材料前，要认清供应商是一般纳税人还是小规模纳税人。通常情况下，从小规模纳税人买入的材料不会开增值税专用发票，这时电力企业就不可能抵扣。因此，要尽可能地从具备一般纳税人资格的供应商采购材料。其次，电力企业要不断增强自身的实力，扩大经营，努力取得一般纳税人的资质。针对建安类电力企业而言，收入包含的大多数成本是机械装备、辅助材料以及分包费用等，这些都能够抵扣，努力获得更多的抵扣发表。在全部抵扣的前提下，相对小规模纳税人而言，一般纳税人的税负是较低的。因此，电力企业尤其是建安类电力企业要努力扩大经营规模，从而取得一般纳税人的资质。再次，尽量采取劳务派遣方式支付工人工资。根据增值税征收的政策，工人的薪酬是不可以在征收额中抵扣的，倘若改变支付模式，利用劳务派遣模式支付工资，这时的工资就能够当作进项税给予抵扣，有效降低企业的税收负担。另外，实施集团化分工政策。企业内组织间的交易不会重复征税，而且关联方的交易能够开出正规的增值税发票，给予扣除，进而降低企业的整体税收负担。因此，电力企业可以实施集团化分工制度，比如电力企业在其内部设立电力设计公司、电力测试和安装公司等等。最后，把握好抵扣的良机。电力企业每月获得的抵扣发票是有差异的。倘若当月收入额较高，能够多抵扣，从而有效降低当月的缴税压力，同时也要考虑企业的资金运转情况，倘若企业当月资金紧张，能够多抵扣，从而促使更多的资金留在企业内。2.加强会计管理。首先，增强会计工作者的职业素养。“营改增”政策在电力行业的推广和应用，对电力企业的发展有着很大的影响。电力企业要注重会计人员职业素养的提升，积极组织会计工作者学习“营改增”政策下的财务处理对企业财务和企业发展的影响，从而增强电力企业适应“营改增”政策的能力。其次，加强会计核算。增值税和营业税的科目设置、财务处理有着很大的差异，在缴纳营业税的条件下，财务处理比较简洁。“营改增”后，财务处理就变得更加繁杂，对会计核算工作有了更高的要求。因此，电力企业要不断提升会计核算水平。最后，加大发票管理力度。增值税专用发票是企业缴纳增值税的重要依据，同时也是企业抵扣增值税的根据。在获取增值税发票之后，相关工作者要认真核查，确认其能不能抵扣，并及时向税务机关核对，从而杜绝发票超期和不能抵扣现象的产生。3.加强企业的经营管理和财务管理。增值税是一种流转税，最终是由消费者来承担，增值税尽管是价外税，对产品的价格和服务不会有显著的影响，但在一定程度上会增加消费者的支付额，并随着价格的不断升高而逐步增加。在“营改增”背景下，企业要增强自身的经营和财务管理能力，改善经营模式，积极引进先进经验和新技术，提升效率，利用科学的管理方法，尽可能地降低企业的经营成本，提升企业产品价格的竞争力，这对企业的长久健康发展具有重要意义。
四、结论
“营改增”不仅是税制的转换，更是消除重复征税、降低企业税负和促使技术装备转型升级的重要举措，也对我国电力工程造价产生了深远的影响。因此，电力企业要不断优化纳税筹划方式、加强会计管理以及增强企业的经营管理和财务管理，提升企业在“营改增”背景下的电力工程造价水平，促进电力行业健康发展。
参考文献：
[1]乔慧婷.“营改增”对电力工程造价的影响分析[J].黑龙江科技信息，2016，(35).
[2]张冀宁.““营改增””对电力工程造价的影响[J].中外企业家，2016，(32).
[3]刘锐娜，李鹏远.“营改增”对工程造价的影响[J].江西建材，2016，(16).
作者:王静 薛萍 尹悦 李平 单位:新疆电力公司经济技术研究院
