工程管理审计范例

【摘要】近年来，高校内部审计出现了新形势，工程管理审计受到越来越多高校领导层的重视。本文在对高校工程管理审计中存在问题分析的基础上，提出了信息化解决方案设计思路和框架，并简要分析了信息化解决方案对高校工程管理审计的影响效果。

【关键词】工程管理审计；信息化

0引言

近年来，随着高等教育体制改革的不断深入，高校的建设规模和招生人数不断扩大，国家资金投入不断加大，与之配套的工程建设项目日益增加。多年实践证明，工程审计在合理控制工程造价、完善建设工程管理、规范财政资金使用秩序方面发挥了重要作用。但是，随着我国经济社会发展水平不断提高，高校内部审计工作出现了新形势。一是加强内部审计工作，发挥内部审计作用，是党中央对审计工作新的部署和要求。二是审计署关于内部审计工作有新规定。《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）进一步明确了内部审计的监督、评价、建议的新定位，对内部审计的目标、范围、职能与职责进行了修订，强化了内部审计独立性，规范了审计结果运用等，对内部审计工作提出明确要求。三是教育系统内部审计有新要求。《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）指出内部审计不仅要保障资金使用安全，还要在提高资金使用效益、强化内部控制、预防资金风险方面发挥重要作用，这对内部审计工作深度提出了更高要求。可以看出，新形势下内部审计的职能定位发生较大变化，发挥作用的空间和范围越来越宽广。工程审计由以往过于施工过程跟踪和工程结算审计为主向管理审计转变，笔者认为新形势下，高校内审部门只有强化工程信息化建设，才能实现促进完善内部治理、落实管理责任、提高资源绩效的目的。

1.对工程管理审计的认识

2016年国家教育部曾印发了加强高校工程管理审计的指导意见，强调工程审计要引入管理审计理念，并从深化认识、实现审计全覆盖、建立投资评审制度、突出审计重点、完善审计结果运用机制、规范审计组织实施等六个方面，对建设工程管理审计提出了具体要求。笔者认为工程管理审计应是在项目管理部门对工程项目进行全面管理的的基础上，对组织内部的业务活动、内部控制和风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，内部审计的客体应该是项目管理部门。工程管理审计的重点是从项目立项到竣工结算的全过程业务和管理活动审计以及建设工程内部控制的设计与执行情况审计。

2.高校工程管理审计的存在的问题

［摘要］在近些年的发展中，大数据在人们日常生活中的应用价值越来越高，同时，建设工程审计体现出一定的智能化趋势。在建设工程管理的审计工作发展过程当中，要求能够体现出综合性、高效性以及智能化的特点，进而发挥大数据的具体作用。但是目前建设工程管理审计发展中面临着重要的问题，需要对其进行充分的重视，进而提供更加智能化的建设工程审计思路。

［关键词］建设工程；审计；管理

随着数据时代的进一步渗透和发展，各行各业的变化都已经比较明显。在审计管理的过程当中，审计的整体环境以及方式手段等都变得更加丰富且具有内涵。对于审计工作的开展，要基于信息化技术以及互联网方式，来实现在互联网基础上的信息化审计建设全面覆盖。对此，提出了建设工程管理审计的理念，需要对其进行充分的重视，以求能够促进对建设工程业务活动进行的有效审计，并能够为企业管理审计工作的开展提出适当的建议以及评价。目前，相对来说建设工程的审计工作具有重要的意义。为了更好地开展实际工作，需要在这个过程中树立大数据化的思维理念，并能够充分地利用大数据思维来解决日常生活中所遇到的问题，将数据分析代替传统的分析，从而保证审计结果的准确性。因此重视建设工程管理审计体系的完善[1]。

1大数据时代下建设工程管理审计的主要特点

1.1综合性。基于大数据时代下对于互联网技术的应用已经十分普遍，要求在建设工程管理审计中应用大数据信息能够体现出一定的综合性。具体来说，审计专业人员在其审计工作中对一些原始数据进行综合化的分析，来获取建设工程审计人员所需要的数据，进而体现出大数据时代下建设工程管理审计的综合性。除此之外，审计人员在获取相关的数据信息方面，综合性获取数据信息来源包括内部数据以及外部数据，其中外部数据主要是一些公开客观的数据以供审计人员参考，而内部数据则包括建设工程项目的财务、业务数据，还有商务运营和管理数据等[2]。

1.2高效性。基于大数据背景下发展的互联网技术逐渐成熟，使智能化的审计体现出更强大的功能，有利于提高审计工作的效率。因此在大数据背景下，建设工程管理审计的高效性主要体现在能够进一步帮助相关人员处理文件资料，实现对资料的有效甄别，获取更加有用的信息，从而能够实现及时的数据处理，与此同时还能够帮助审计人员进行判断，通过现代化的信息平台来对数据进行更加及时的处理和分析，实现建设工程管理设计过程的自动化，同时减少审计中的任务量。除此之外，还可以对审计数据系统进行预估，节省审计人员的工作时间[3]。

1.3智能性。基于大数据背景下进行的建设工程管理审计中体现出来的智能性主要是在前期的计划的制定、资源分配、中期的程序执行、后期审计成果的形成以及整体评价过程当中。首先是前期准备阶段，审计计划的制定主要是结合往年年度的审计情况来进行，需要对审计风险进行预测，并提出需要审计的重点项目，从而能够有效地保证审计计划的准确度。基于资源的合理分配来开展建设项目的审计工作充分调动了人力资源、物力资源以及财力资源等丰富的资源，实现审计工作的进行需求。其次是在中期审计阶段，要求审计人员能够充分利用现代化的一些数字模型来进行数据分析，根据问题来生成审计工作的初步计划，并在审计工作的执行过程更加规范以及标准[4]。除此之外，还要求智能化的审计系统能够对审计过程进行监督，掌握审计工作的实际进展，有利于实现资源的合理化配置，保证审计的效率。与此同时，还能够实现对审计质量的有效控制，保证审计报告的质量，以便于更好地对审计工作的质量进行检查。在审计的后期阶段，主要是能够对中期所执行的程序结果进行汇总分析，形成更加合理化的审计结论报告，使建设工程的管理审计工作更加有效、可靠。

【摘要】随着国家对教育投入的不断加大，各高校用于建设工程的资金也越来越多。在高校的管理工作中已经将建设资金的监管方式作为主要的管理内容之一，并且是通过审计方式进行管理。目前多数国内高校采用的手段是对建设工程实行全过程跟踪审计，主要是对工程各阶段的业务活动进行监管，未对工程管理部门的管理活动进行有效监督。本课题拟从内部审计人员视角探讨高校工程管理审计的规范化建设情况。

【关键词】高校工程管理；审计规范；研究

根据《教育部关于加强直属高校内部审计工作的意见》要求，建设工程管理审计要作为高校的主要管理方式方法，包括全部资金来源的建设和维修部分。何为工程管理审计？它与建设工程全过程跟踪审计又有何区别。下面笔者将作详细系统地介绍。

1工程管理审计的形成

1.1工程管理审计的定义

建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。即工程管理审计是既要对工程业务活动进行审计，还要对该工程的管理活动提出建议和评价。

1.2工程审计的发展

摘要：工程内部审计作为建设风险管理的一道屏障，发挥着重要作用。目前，我国大型公立医院基本建立了相对独立的内部审计机构，然而在实践中，医院工程内部审计偏重于工程造价方面的审计，利用审计手段为管理部门决策和管理提供服务的职能未有效发挥。本文分析现阶段医院工程内部审计存在的问题，研究工程内部审计的模式，指出造价审计与管理审计相结合的模式是医院工程审计走出困境的有效途径。

关键词：工程内部审计；管理审计；造价审计；公立医院

随着医疗卫生事业的不断发展，医院工程基建修缮项目随之增加，项目管理风险日益加大。医院内部审计作为工程建设风险管理的一道屏障，在保障资金使用安全方面发挥着重要作用。然而在实践中，我国医院工程内部审计多数只停留在造价审计方面，在管理审计方面的探索比较欠缺，能够触及的范围十分有限，为工程建设决策和管理提供服务的职能没有完全发挥出来。

一、医院工程内部审计的概念与特征

（一）概念

工程内部审计属于医院内部审计的范畴，是医院内部审计的重要组成部分，但学术界目前没有给出一个统一的定义，针对工程内部审计的研究内容也五花八门。本文认为，医院工程内部审计是指医院内部审计部门或审计人员依照国家相关法律法规和医院内部管理制度，对医院基建、修缮工程项目开展全程的监督和评价，以提升工程项目管理的效率和效益。

（二）特征

【摘要】高校现阶段工程审计模式开展过程中暴露出职责不清、不重视管理审计、审计成果利用低等一系列问题，无法保证审计的独立性和客观性，影响审计监督、服务、评价职能的发挥。在参阅大量文献基础上，结合工作实际，提出建议，以供参考。

【关键词】工程审计；职能转型；管理审计；问责机制

1引言

党的十八大、以来，国家高度重视高等教育发展，确立了教育优先发展的战略地位，财政不断加大资金投入力度，各高校基建及修缮改造工程项目逐年增加，高校工程审计工作量也随之加大。高校内部工程审计是指学校内部审计机构依据国家有关法律、法规，对学校基建修缮工程的真实、合法、效益情况进行的审计监督和评价活动，自开展以来对高校防腐倡廉、提高工程管理水平、节约建设资金起到了积极作用。

2现状

目前多数高校都通过开展全过程跟踪审计主动介入工程建设各个阶段，有的是依靠自身力量，有的则是全部委托给社会中介机构，取得一定效果的同时也存在以下问题。

2.1职责不清，角色错位

当前投资审计项目的组织方式通常由熟悉工程建设的审计人员组成工程组和财务审计人员组成财务组，各自完成审计实施方案规定的审计内容。实践中，在工程审计过程利用财务审计的手段和思路往往能够丰富审计的成果，提升审计发现问题的能力，使投资审计能够进一步查深查透。

一、投资审计运用财务审计方法的总体思路

投资审计中的工程审计内容一般是基于对业务资料的审查来发现问题，如对招投标资料、合同文本、工程变更签证、结算资料等的审查。而传统的财务审计方法是建立在查账基础上的，通常顺着资金的流向完成需查证的审计事项。工程审计人员由于自身的知识结构特点，对财务审计的内容缺乏敏感度，忽视了财务审计中的查账等方法往往能为工程审计提供更灵活和独特的手段。工程审计中常见的如审查招投标情况、施工及监理单位的管理情况、工程造价控制情况等事项在审查业务资料的基础上，实际上可以通过查账的手段，顺着资金流去查，也会产生事半功倍的效果。综上，投资审计运用财务审计方法的总体思路也就是工程审计与财务审计的结合，打破工程组和财务组审计的界限，共同完成投资审计中的工程审计事项。笔者在对高速公路、水利等工程项目的跟踪或决算审计中，运用财务审计的方法取得了一定的效果。

二、财务审计手段在工程审计中的具体应用

（一）招投标审计中运用财务审计方法

招投标审计中审查建设项目是否存在应招标未招标、化整为零等规避招标现象，是否存在围标串标行为等审计事项可以通过查账等财务审计手段辅助进行。工程审计人员在审查建设项目的招投标情况时，仅根据建设单位提供的合同及招投标台账审查其中的项目，往往会遗漏一些未经正式招投标程序或建设单位有意向审计人员隐瞒的单项或单位工程，那么这时通过财务组对建设项目资金支付的账务审查，筛选出与建设单位有资金往来的所有单位，与合同台账进行比对，台账中未出现的单位则应成为工程组应继续关注的对象，进而发现一些可能被刻意隐藏的应招标未招标等现象。对参建单位是否存在围标串标行为的审查时，除了对投标人的投标文件进行比对等方式，还应在有可能的情况下对中标单位的财务资料做延伸调查。在延伸中一是可以审查中标单位是否存在投标前分别向其它单位转入投标保证金的行为，如存在则可能存在串标行为。二是在中标单位的账务处理中是否存在诸如“投标费”、“中标管理费”等费用列入成本的现象，如有则应做进一步审查以确认是否存在串标行为。

（二）工程建设管理审计中运用财务审计方法

［摘要］随着经济的高速发展，各行业都进入一个大力发展经济腾飞的新时期，建筑工程等国家基础建设行业也不例外。为了保证建筑工程行业的规范有序，工程审计在建筑工程建设过程中起着越来越重要的作用，诸如规范资金流向、优化项目资金管理、促进工程高效开展、清晰竣工结算款项名目等方面实现对整个工程项目质量的提升。分析建筑工程项目的审计构成，研究工程审计在其中所起到的作用，并提出相对应的一些建议策略。

［关键词］建筑工程；工程审计；工程管理

工程审计主要是指依据国家相关法律法规，对建筑工程造价预算、工程中是否存在资金浪费或流向不明以及工程竣工结算或工程中是否存在不符合国家规定违法乱纪行为等进行的审查、监督、核定和控制，根据其不同的项目及工程阶段具有不同的特征。为使工程审计工作在建筑工程中发挥更大的作用，首先可从不同方面分析工程审计的主要类型，结合现状，再针对性地提出改进策略，使整个工程审计在建筑工程中能够更好地发挥出真正的价值与作用。

1工程审计的主要内容

结合目前工程审计的发展现状，在工程管理中较为全面系统化的为全过程审计，所以本文以全过程审计为主，根据工程审计在施工不同阶段的工作来阐述工程审计的主要内容。

1.1施工开始之前的审计工作。施工开始之前，工程审计的工作主要包括立项审计、项目招投标审计、合同审计等。工程立项审计是对整个工程项目立项阶段相关文件的合法合规性审计，如立项程序是否合法合规，立项申请、项目建议书和可行性报告是否齐全完备等。工程项目招投标审计即对工程项目的勘察设计、施工、设备采购等方面招标活动的质量及绩效进行审计，主要是结合国内外市场对工程招标合法性、招投标文件、标底文件及投资人的可信性进行审计。合同审计即对该工程项目签约合同内容的合法性、全面性、严密性进行审计。总之，做好开工前的这些准备工作，对后续工程施工项目的完成具有极大的促进意义。

1.2工程施工过程中的审计工作。审计人员在审计过程中每月对工程进度进行复核，审查进度报表，查看每月工程款项消耗情况，从整体上把控整个工期的进度和工程款支付情况。主要工作内容包括审计施工月报，核查实际工程进度情况，施工合同的履行情况，是否存在隐瞒谎报等情况；审计施工过程中各原材料的消耗以及资金花费情况的真实性和合法性；审计工程中存在的变更包括技术变更或者设计变更等。审计人员需要在工程建设过程中，完成上述工作，按规定及时提出建议和阶段性审计意见，以保障工程的顺利完成。

摘要：建设项目管理审计是现代审计的重要内容之一，本文从企业建设项目内部审计的特点出发，探讨此类内审工作中存在的主要问题，并提出对策，旨在通过改进审计监督，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

关键词：企业建设项目;内部审计;对策

企业建设项目通常具有投资金额高、建设周期长、质量标准高和管理环节繁多的特点，对实现企业战略目标具有重要的支撑作用。因此，如何有效开展建设项目内部审计，堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制、提高企业投资水平，更好发挥内部审计监督和服务职能，成为亟待解决的一项课题。

一、建设项目内部审计的特点 

完整的建设项目内部审计包括投资立项、勘察设计、招投标与合同管理、材料设备采购、工程管理、竣工验收、造价决算、工程财务、投资后评价等内容，具有以下特点：一是对审计独立性要求较高。与管理审计、财务审计等不同，建设项目内部审计立足投资效益，密切关注企业在项目投资建设中投入的“真金白银”，因此应保证内审独立性，对监督的同级部门应具有一定的监督力度。二是审计资源投入与项目管理水平密切相关。建设项目内部审计不同于外部造价审计，更为关注建设项目的资源投入、利益分配和绩效评价，因此，应按照成本效益原则，结合企业实际组织审计资源投入。三是要求内审人员具有较高综合素质。内审人员应具有较为全面的专业能力，熟悉相关政策，能够熟练运用风险管理、内部控制、效益的审查和评价方法，并应具备一定的沟通协调能力。

二、企业建设项目内部审计中存在的主要问题

1.重结果、轻过程,审计以事后监督为主。受制于管理观念、审计理念及审计资源等因素，项目内审目前主要关注招投标、造价、财务收支等方面，而在项目立项阶段，缺乏对投资决策的监督评价，对项目投入产出比预测过于乐观；在设计阶段，对设计经济性重视不足；在建设过程中，未对人工、材料机械费等费用支出进行跟踪监控，不能及时督促建设单位发现纠正损失浪费问题等。2.重审计、轻整改，内审独立性和权威性不足。在企业建设项目审计发现的问题之中，“老面孔”、共性问题居多。究其原因，一是审计部门均较为重视审计项目实施，对问题整改的态度相对较为宽容。除了“老好人”心理作怪之外，还与增加工作量、提出审计意见的可操作性不强、审计后置导致问题整改难度大等因素有关。二是内审权威性不足，未建立强有力的责任追究机制、审计整改成效问责机制，未形成审计整改的氛围及合力，造成被审计单位消极对待审计整改或避重就轻地“选择性整改”。3.重操作、轻研究，内审技术与方法有待体系化。目前审计项目课题化模式崭露头角，也正反映出多年来企业内部审计重操作、轻研究模式中存在的问题。即尽管IIA、CIIA针对内审各类场景给出了技术和方法，但企业仍需结合生产经营实际，在遵循基本原则的基础上，研究制定操作简化、重点突出的本企业内审具体业务规程。然而在实践中，企业内审普遍存在简单套用内部审计准则的做法，在管理标准化、业务规程化方面仍有很长的路要走。4.重培训、轻培养，审计人才队伍尚显薄弱。建设项目的多元化及复杂性、国内项目建设市场及配套的管理法规政策尚不健全、内外部监督合力尚未形成等现状，决定了此类审计的综合性和专业性，并对内审人员综合素质提出较高要求。而实务中，企业内审人员多出身于财经专业，对工程项目管理缺乏系统的专业素养与实操经验，知识结构相对单一且视野受到局限，从而导致审计质量不高、产生审计风险。