法务内部审计范例

【摘要】

在深入分析云会计环境对集团企业人员行为和操作行为影响的基础上，详细阐述云会计环境下集团企业高可信内部审计的行为特征，构建了高可信内部审计实施路径的系统框架，为云会计环境下内部审计实现高可信性提供理论参考。

【关键词】

云会计环境；高可信内部审计；实施路径

在大数据时代，企业逐渐向“云端智能化”发展。传统封闭的局域网会计信息系统（AccountingInformationSystem，以下简称AIC）逐渐被现代开放的互联网AIC取代“，云会计”应运而生；以往独立僵化、墨守成规的管理模式逐渐被权变动态、智能开放的新型管理模式所取代，“智能管理”应运而生。可见，信息化技术的飞速发展对企业的影响是巨大的，特别是集团企业，不仅拓展出更广泛的平台，呈现出更快捷的工作效率，还让集团企业在短时间内获得较以往更可观的收益。但是，信息化时代是复杂多变的，其摧垮一个集团企业的速度和力度较以往更快、更强。在复杂多变的云会计环境下，集团企业对内部审计的期望值越来越高，集团企业现行内部审计实施路径是否具有高适应性、可操作性、可信赖性的“高可信”性，成为集团企业管理层关注的重点。国都兴业信息审计系统技术（北京）有限公司于2009年提出了“企业云审计”解决方案，于2010年在企业云审计解决方案的基础上提出了“全云审计”的战略。他们提出：全云审计就是对云计算本身的审计，也就是实现对IaaS、PaaS和SaaS各个层面的审计，解决云计算用户可信的问题。文峰于2011年在《云会计与云审计———关于未来审计的概念与框架的一些思考》中提出了“云审计”的概念，他认为：云审计就是将云计算运用到审计中去，在技术上提供广域审计共享与协作平台。他指出云审计的建立与发展很可能促成审计的重大变革，而这种重大变革不仅仅是云概念、云责任的提出，还有新兴技术的运用如物联网技术。《中国总会计师》杂志于2012年提出的云审计的定义是：通过数据的云储存，使得各种审计资源包括参与审计的人员、程序和相关硬件设备，都通过云来协调，在这个过程中，审计人员无需关注采用何种计算机程序，也无需关注数据的存储、共享和工作时效性等问题，审计人员需要关注的就是审计任务本身；同时并设想建立云审计XBRL标准规则以面向所有的会计师事务所建立公共的、由第三方维护的公共云计算。张艳玲于2013年提出在云审计过程中，审计项目小组可以在地理上非常分散，甚至不一定要来自于同一个审计机关或者委托机构，所有的工作协同和数据共享通过云技术来实现，不仅可以归集和管理审计所需的各类资料和数据，对容纳的数据实时更新和有机集合，而且能够智能控制对审计模型的选择和使用，保证审计过程的质量。魏祥健于2015年提出由各级审计机关用户层、云审计系统层、应用与维护服务等服务层、基础设施层所组成的在安全审计平台和外部应用接口相互作用力下的云审计系统框架。纵观上述文献的研究，学者们主要从以维护云计算用户安全为核心的“云审计”和以提高审计质效为核心的“云审计”两个基本层进行了广泛的研究。研究对象主要集中在云会计供应商和会计师事务所，涉及集团企业云审计方面的研究文献还较少。实际上，虽然云会计供应商和会计师事务所在一定程度上可以为社会企业提供专业的会计信息化，但对大型的集团企业来讲，自身的孵化体系完全可以支持云会计、云审计的应用，将实时动态管理、实时智能监控由梦想成为现实。鉴于此，本文首先将云会计环境下对集团企业内部审计的影响分为人员行为影响、操作行为影响，然后将云会计环境对集团企业内部审计的行为影响作为高可信内部审计的行为环境，在此基础上构建了一个高可信内部审计实施路径的系统框架，通过框架详细分析了云会计环境下集团企业高可信内部审计的行为特征及实施路径，以期为集团企业高可信内部审计的建设提供理论依据和策略指导。

一、云会计环境对集团企业内部审计的行为影响

集团企业具有大、广、多、杂的特征，即企业规模大、业务分布面广、业务种类多和所属子公司多、管控操作复杂。基于此，集团企业与其他企业不同的是，集团企业更多的是根据集团企业具体情况设有众多孵化性质的业务单元为集团企业量身进行自我更新，而将有限的部分的业务单元外包给云会计供应商和会计师事务所性质的机构。云会计环境呈现出广、快、多、杂的特征，即平台涉及面更广、操作速度更快、信息量更多、层面更复杂多维化。集团企业内部审计的内涵在于“防患于未然，治病于痊愈”，全面系统地贯彻“警钟长鸣，对症下药”的方针，置集团企业于可接受的“安全”环境中。云会计环境对集团企业内部审计的行为影响从人员行为影响和操作行为影响两个层面分析如下。

一、建设单位经济管理中存在的不足之处

建设单位对经济管理人员的要求甚高，不仅要求工作人员具备经济管理专业知识，而且必须悉知建设工程项目的财务管理要点，加上建筑企业中经济管理人员危机感不强，而且企业本身为员工提供的学习与培训机会较少，大部分经济管理人员对于先进经济、经济管理方法与知识的学习积极性不高，导致经济管理人员对于经济管理知识认识不足，专业化素质水平满足不了经济管理工作的需求，从而无法为建筑企业提供高质量的经济管理服务。

二、优化建设单位经济管理水平的对策

(一)重新设置建设单位经济管理机制，提高管理水平建筑企业应当根据其实际发展战略目标，合理创新、设置其经营管理机制，保证管理机制的健全性与有效性。其中，必须将管理重点放在项目上，根据企业的实际项目管理体系，将企业管理者、项目管理者、项目施工者三方面有机结合，减少管理层次和裁减冗员，提高管理实效。建设单位应当逐步实施综合化管理，改变部门工作重复设置的格局，简化专业分工，突出团队合作和综合管理部门的协调能力与作用，把市场机制引入企业内部，合理安排、配置工程项目施工过程中的各生产要素，将分工协作变为契约关系，企业内各经济体均在内部市场竞价交易、自选调节、自行运转、相互制约，员工行为由被动执行转向创新与创造。

(二)健全单位内控制度，严格落实到经济管理工作之中内部审计是在建设单位会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作实施再检查、再监督的一种有效的手段。因此，健全单位内控制度，将其严格落实到经济管理工作之中，真正实施对会计工作的再监督，严肃财经纪律，查错防弊，改善经营管理，保证企业持续、健康发展。通过不断强化内部审计制度，并坚持内部审计机构与会计机构相互独立的原则，同时要保证内审人员独立于被审计部门，真正实现审计的再监督作用，充分发挥内控制度的功能。此外，为了构建有效的内部管理体系，必须与企业的人力资源管理有机结合，建立相关的奖惩制度。对员工执行内部控制制度的情况定期进行考核，执行情况好的予以激励，执行情况差的予以鞭策，以确保企业对有关规章制度的执行力，避免出现以往内控制度执行力不高的现象。

(三)注重资金管理，提高其管理效益

1.健全企业的资金管理小组

摘要：内部审计工作作为企业集团治理的重要构成部分，在集团监督评价，防范风险等方面发挥了积极作用。随着我国经济体制改革和国有企业不断兼并重组，集团的防控机制发生了很多变化，这对内部审计的职能提出了更高的要求。文章从国有集团内部审计的重要作用入手，结合现阶段内部审计存在的主要问题，详细论述其现象背后的原因并提出解决措施，旨在优化内部审计职能，促进国有资产保值增值，提高企业经营管理效益，助力企业科学稳定发展，早日实现国有集团的战略目标。

关键词：国有企业集团；内部审计；国有资产

近年来为了适应市场，应对竞争，国有企业集团不断深化改革，优化经营模式，在兼并、重组、调整业务板块的产业升级中，企业的规模迅速增大，业务种类也呈现多元化和复杂化。同时，由于内部审计的作用没有充分发挥，使企业集团在公司治理、风险管控方面的问题日益凸现，严重影响了集团内部工作的协同性和实效性。内部审计作为企业集团自我约束、自我评价、自我增值的机制，已经成为现代企业管理制度的重要组成部分。本文针对如何优化企业集团内部审计加以探讨，并提出相应对策。

一、集团内部审计的概述

（一）内部审计的定义。内部审计在国际上被定义为一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统规范的方法，达到评价并改善风险管控和治理的效果。运用到集团来说，内部审计能够对企业日常经营和各组织运转起到监督评价的作用，用专业科学的方法评估、控制、防范风险，帮助企业实现其战略目标。

（二）集团内部审计的作用。在实际中，企业集团通常内部组织机构众多，管理环节复杂多层，内部审计担负着双重的管理特征：对内，不仅要对董事会、审计委员会、管理层负责，还要满足企业集团强化公司治理和风险管控的要求；对外，内部审计要满足监管部门的需求，为企业提供外部保证。因此集团企业内部审计有其自身的作用。1.内部审计可以帮助企业集团把握战略方向集团内部审计的目标与集团整体目标相一致，内部审计可以为企业整体经营提供可靠指引，确保各项工作目标一致，防范风险，稳定发展。2.内部审计可以起到监督评价的作用企业集团在组织结构上存在多层级的复杂架构，有些组织的所有者和经营者是相分离的。很多时候造成了由于信息不对称，对各级组织的管理缺失或不到位的情况。内部审计可以对集团控股、参股企业起到监督的作用。通过定期检查控股、参股企业的法人治理结构、财务资金状况、审批授权流程等经营情况，从集团管控的角度进行综合的监督和评价。3.内部审计可以帮助企业防范风险内部审计在内部控制的体系下，涉及企业经营活动的全范围，贯穿内部运营的全过程。强化内部审计的职能可以从另一个角度帮助企业集团发现风险点和管控漏洞，提升管理水平，促进企业稳定发展。

二、国有企业集团内部审计存在的问题

摘要:在分析我国法务会计人才需求与供给现状的基础上，提出了进行高校法务会计人才供给侧改革的具体措施，对于尽快培养适合我国国情的法务会计人才，解决我国法务会计人才的供需失衡有着重要的现实意义。

关键词:法务会计；人才培养；需求；供给

报告指出，中国特色社会主义进入新时代，贯彻新发展理念，建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战略目标，“必须把提高供给体系质量作为主攻方向，显著增强我国经济质量优势”。随着经济社会的不断发展，经济纠纷与犯罪事件日益增多，无论是刑事诉讼，还是民事诉讼、行政诉讼，均有可能涉及财务会计问题，且涉及到的财务会计知识较为复杂，侦查人员、检察人员、法官、纪检监察人员、律师、当事人等往往不具有会计专业知识，在一定程度上超过了法律范围，法务会计人员便由此产生。法务会计人员可以有效地衔接司法和会计的沟壑，在涉及会计专业知识的诉讼及准诉讼活动中具有重要作用。

一、关于法务会计概念的界定

什么是法务会计？什么是司法会计？法务会计与司法会计是不是同一个概念？法务会计或司法会计培养的是懂法律的会计人才，还是懂会计的法律人才？这些问题在理论与实务上都还存在争议。多数学者认为司法会计就是法务会计，两者研究的内容与方法等是一致的。通常情况下，法学界学者认为法务会计培养的是懂会计的法律人才，会计界学者认为法务会计培养的是懂法律的会计人才。显然，两者都认为法务会计培养的是既懂会计又懂法律的复合型人才。李若山[1]提出：“法务会计属于会计的一门新兴学科，它是特定主体针对经济纠纷中的法律问题，运用财务会计知识及审计调查技术，提出自主性专家意见，以用于在法庭上作证或作为法律鉴定。”纪红梅[2]结合多年检察机关司法会计工作实践经验，指出：“司法会计是办案部门为了查明涉及财务会计业务的案件，对其涉及的财务会计问题所进行的诉讼（或准诉讼）鉴定活动，其内容包括司法会计鉴定和司法会计诉讼协助。”该定义强调了：司法会计活动是一种诉讼或准诉讼活动。C·杰克·贝洛各尼和洛贝特·J·林德奎斯特则给予法务会计如下定义：“无论是刑事案件方面还是民事案件方面，法务会计是对财务事项中有关法律问题的关系运用相关的会计知识进行解释与处理，并作为相关的证据提供给法庭。”笔者认为，法务会计是法务会计人员综合运用会计学、审计学及法学知识，在法律诉讼或准诉讼活动中，查证涉案财务事实，协助诉讼或进行司法会计鉴定的一门新兴学科，是会计学在司法领域的延伸应用，属于会计学与法学相结合的交叉性学科。如同法医学是医学的一个重要分支，是医学应用到司法领域后的产物。

二、我国法务会计人才需求分析

随着近几年来我国经济纠纷乃至经济犯罪案件的不断增多，众多部门机关均表现出了对法务会计人才极大的需求，需求主体主要体现在以下方面：

摘要：“十四五”规划下，各级公立医院坚持全面提升医疗技术与服务水平，重点谋划新时期医院工作发展规划，以期提高基本公共卫生服务均等化水平，有效提升人民群众看病就医满意度。医院审计部门要充分发挥内部审计在医院各项事业发展中的监督枢纽作用，通过探索新型办法，实现信息化审计全覆盖，加快审计工作提质升效步伐，促进医院业务高质量发展。本文深入分析目前公立医院内审信息化建设的背景和存在的问题，并重点从多个方面提出了改进对策，以期为公立医院加强内审信息化建设提供理论支撑与实践参考。

关键词：公立医院；内部审计；信息化；问题；对策

2020年的肺炎疫情，是中国历史上极不平常的一年，更是党中央带领全国人民迎难而上、砥砺前行、共克时艰，创造极不寻常辉煌的一年。在肺炎疫情精准防控常态化形势下，公立医院承载着守护人民健康的使命，日常医疗救治及疫情监控工作量大幅提升，给内部审计工作的发展带来了新形势、新问题、新契机。公立医院内部审计需要迎难而上、顺势而为，利用新技术、新手段，着力解决审计工作中的瓶颈问题，推进审计质量提升。通过建立内部审计信息化平台，应用联网审计、跟踪审计、区块链审计等模式，运用大数据分析、实时风险预警等技术方法，促进内部审计的高质量发展。

一、公立医院内部审计信息化建设背景

（一）国家方针政策要求。2021年全国审计工作会议召开以后，各单位积极传达学习会议精神，始终围绕高质量发展主题，督促落实审计整改，大力推进信息化建设。随着新一轮技术改革的不断推进，站在“十四五”时期开局之年，信息技术对审计工作的积极推动作用愈加明显，只有新一代信息技术与审计工作深度融合，坚持科技强审，才能使审计工作更加适应时展潮流，进一步促进审计监督、评价、管理等职能的充分发挥。

（二）内部审计发展要求。国家审计署对审计本质进行界定，提出内部审计应当作为“免疫系统”，同时具备审计抵御、审计揭露、审计预防的功能，在优化内部组织结构、健全内部控制体系等方面体现优势。同时内部审计呈现出审计范围广、事项复杂等多重特点，若是以传统的审计方式为主展开工作，必然无法达到预期。因此，新时期必须依托信息技术来创新审计方式与手段，提升内审水平，达到防患风险于未然的效果。

（三）公立医院改革要求。随着新医改的不断深入，医保支付方式的改变，我国公立医院经济运营压力日益增加。为了快速适应当前的新经济形式，实现稳健运营与长足发展，公立医院必须重视内部审计工作，通过加强内审信息化建设，加大对经营活动、内部控制、风险管理等事项的监督及评价力度，充分发挥审计管控职能，促进公立医院管理的规范化、科学化、精细化。

摘要：“十四五”规划下，各级公立医院坚持全面提升医疗技术与服务水平，重点谋划新时期医院工作发展规划，以期提高基本公共卫生服务均等化水平，有效提升人民群众看病就医满意度。医院审计部门要充分发挥内部审计在医院各项事业发展中的监督枢纽作用，通过探索新型办法，实现信息化审计全覆盖，加快审计工作提质升效步伐，促进医院业务高质量发展。本文深入分析目前公立医院内审信息化建设的背景和存在的问题，并重点从多个方面提出了改进对策，以期为公立医院加强内审信息化建设提供理论支撑与实践参考。

关键词：公立医院；内部审计；信息化；问题；对策

2020年的肺炎疫情，是中国历史上极不平常的一年，更是党中央带领全国人民迎难而上、砥砺前行、共克时艰，创造极不寻常辉煌的一年。在肺炎疫情精准防控常态化形势下，公立医院承载着守护人民健康的使命，日常医疗救治及疫情监控工作量大幅提升，给内部审计工作的发展带来了新形势、新问题、新契机。公立医院内部审计需要迎难而上、顺势而为，利用新技术、新手段，着力解决审计工作中的瓶颈问题，推进审计质量提升。通过建立内部审计信息化平台，应用联网审计、跟踪审计、区块链审计等模式，运用大数据分析、实时风险预警等技术方法，促进内部审计的高质量发展。

一、公立医院内部审计信息化建设背景

（一）国家方针政策要求。2021年全国审计工作会议召开以后，各单位积极传达学习会议精神，始终围绕高质量发展主题，督促落实审计整改，大力推进信息化建设。随着新一轮技术改革的不断推进，站在“十四五”时期开局之年，信息技术对审计工作的积极推动作用愈加明显，只有新一代信息技术与审计工作深度融合，坚持科技强审，才能使审计工作更加适应时展潮流，进一步促进审计监督、评价、管理等职能的充分发挥。

（二）内部审计发展要求。国家审计署对审计本质进行界定，提出内部审计应当作为“免疫系统”，同时具备审计抵御、审计揭露、审计预防的功能，在优化内部组织结构、健全内部控制体系等方面体现优势。同时内部审计呈现出审计范围广、事项复杂等多重特点，若是以传统的审计方式为主展开工作，必然无法达到预期。因此，新时期必须依托信息技术来创新审计方式与手段，提升内审水平，达到防患风险于未然的效果。

（三）公立医院改革要求。随着新医改的不断深入，医保支付方式的改变，我国公立医院经济运营压力日益增加。为了快速适应当前的新经济形式，实现稳健运营与长足发展，公立医院必须重视内部审计工作，通过加强内审信息化建设，加大对经营活动、内部控制、风险管理等事项的监督及评价力度，充分发挥审计管控职能，促进公立医院管理的规范化、科学化、精细化。

摘要：“十四五”规划下，各级公立医院坚持全面提升医疗技术与服务水平，重点谋划新时期医院工作发展规划，以期提高基本公共卫生服务均等化水平，有效提升人民群众看病就医满意度。医院审计部门要充分发挥内部审计在医院各项事业发展中的监督枢纽作用，通过探索新型办法，实现信息化审计全覆盖，加快审计工作提质升效步伐，促进医院业务高质量发展。本文深入分析目前公立医院内审信息化建设的背景和存在的问题，并重点从多个方面提出了改进对策，以期为公立医院加强内审信息化建设提供理论支撑与实践参考。

关键词：公立医院；内部审计；信息化；问题；对策

2020年的肺炎疫情，是中国历史上极不平常的一年，更是党中央带领全国人民迎难而上、砥砺前行、共克时艰，创造极不寻常辉煌的一年。在肺炎疫情精准防控常态化形势下，公立医院承载着守护人民健康的使命，日常医疗救治及疫情监控工作量大幅提升，给内部审计工作的发展带来了新形势、新问题、新契机。公立医院内部审计需要迎难而上、顺势而为，利用新技术、新手段，着力解决审计工作中的瓶颈问题，推进审计质量提升。通过建立内部审计信息化平台，应用联网审计、跟踪审计、区块链审计等模式，运用大数据分析、实时风险预警等技术方法，促进内部审计的高质量发展。

一、公立医院内部审计信息化建设背景

（一）国家方针政策要求。2021年全国审计工作会议召开以后，各单位积极传达学习会议精神，始终围绕高质量发展主题，督促落实审计整改，大力推进信息化建设。随着新一轮技术改革的不断推进，站在“十四五”时期开局之年，信息技术对审计工作的积极推动作用愈加明显，只有新一代信息技术与审计工作深度融合，坚持科技强审，才能使审计工作更加适应时展潮流，进一步促进审计监督、评价、管理等职能的充分发挥。

（二）内部审计发展要求。国家审计署对审计本质进行界定，提出内部审计应当作为“免疫系统”，同时具备审计抵御、审计揭露、审计预防的功能，在优化内部组织结构、健全内部控制体系等方面体现优势。同时内部审计呈现出审计范围广、事项复杂等多重特点，若是以传统的审计方式为主展开工作，必然无法达到预期。因此，新时期必须依托信息技术来创新审计方式与手段，提升内审水平，达到防患风险于未然的效果。

（三）公立医院改革要求。随着新医改的不断深入，医保支付方式的改变，我国公立医院经济运营压力日益增加。为了快速适应当前的新经济形式，实现稳健运营与长足发展，公立医院必须重视内部审计工作，通过加强内审信息化建设，加大对经营活动、内部控制、风险管理等事项的监督及评价力度，充分发挥审计管控职能，促进公立医院管理的规范化、科学化、精细化。

摘要:

企业的风险管控是一个系统，内部控制是一个过程，而内部审计则是一个点。内部控制、风险管理与内部审计三者之间是相互依存、相互联系、目标一致的关系。在我国，内部控制与风险管控融为一体。本文试图从风险管控的视角，探索内部审计在企业风险管控中的地位，以及如何做好制造业内部审计，为制造业企业的风险管控夯实基础。

关键词:

风险管控视角；制造业；内部审计

一、问题的提出

风险管控是企业经营管理的重要一环，竞争激烈的市场经济环境给企业带来源源不断的风险，如果管理者能够及时发现并规避风险，就能使企业达到良性发展。内部审计是企业管理的一项重要内容，对企业风险管理起着关键性的作用。制造企业在我国企业中所占比重较大，其采用的审计模式也比较多样化。内部审计是制造企业风险管控的一道重要防线，隶属于企业内部控制体系。审计人员可以通过检查制造企业风险管控是否充分、有效，提出可以增强企业运营效益的有关建议，使企业实现增值发展。内部审计可以帮助制造企业及时发现风险，并采取有效措施将风险的程度降至最低。基于此，本文先从风险管控和内部审计的关系着手，分析了制造业中风险管控视角下内部审计的现状，并就其现状提出了完善策略，以期为广大制造企业管理者提供参考。

二、风险管控和内部审计的关系