电子审计范例

20世纪50年代以来，随着信息技术的高速发展与广泛应用，特别是电子商务的推广，信息技术正成为当今企业环境中最重要的资源之一。谁拥有最准确、最及时的信息，谁就会赢得竞争的胜利。获取信息的能力正成为企业的核心竞争能力之一b而互联网技术在电子商务中的应用越来越广泛和深人，可以使得价值链的各环节实现无缝隙的光滑的链接。企业与竞争对手建立起合作联系，原来的“价值链”(ValueChain)变成了“价值网”(ValueChain)。电于商务以及价值链的转变改变了传统的审计业务。当企业开始与新的贸易伙伴交换数据进行交易时，贸易伙伴及其交易处理系统的可靠性都必须得到评估。   当供应链管理中各个过程和步骤，如库存需求计划、购货订单、销售订单、运货单和现金支出等，通过电于商务信息系统被电子化处理时，审查交易数据和评估其完整性及可靠性则成为必要。社会的需要促使新的审计业务—lS审计的产生。它不仅仅是应用计算机技术进行审计(即传统EDI审计或计算机辅助审计)，更重要的是对包括财务管理信息系统在内的所有信息系统本身的安全性、保密性、完整性及其实现企业目标的有效性进行的审计。   一、IS审计产生动因分析   1.电子商务的迅猛发展改变了商务环境   何谓“电子商务”?一般来说，电子商务可以理解为所有的商业行为和交易(包括内部和外部的)都是在基于互联网或类似互联网的计算机网络上进行。这些行为可以是简单的交易，如直接利用互联网销售商品，也可能是非常复杂的交易，如通过互联网技术将企业的价值链的各个环节，各类职能都整合在一体。当前网络经营的发展已经初具规模。   企业掀起了一波又一波的电子商务浪潮。如图所示:图中显示每一浪都比前一浪更进步、更大，伴随着每一浪潮的是电子商务技术和实务的更广泛应用。第一浪主要是80年代和90年代初的电子数据交换实务，现在已让位给第二浪，如今许多公司己踏上追赶第三浪的征程了。   在第一浪中电子交易仅仅出现在早已建立关系的商业伙伴之间。第二浪中电子交易能发生在虚拟的陌生人之间，因此要求向更广泛的人群(潜在的客户)提供公司的信息。无现金交易与智能将是第三浪的主题。商务环境正日益数字化、信息化。   2.电子商务改变了传统的价值链   传统价值链通常将信息系统的数据描述为在最初阶段的供应商输人到最终阶段的客户输出的依次流动。而信息时代，电子商务使公司在价值链的许多环节都与客户和供应商分享信息。互联网技术的支持对信息的基础结构产生了革命性的影响，特别是近几年基于网络技术的内联网和外联网的发展正是对这一点最好的诊释。企业逐步向所信任的供应商、合作伙伴及客户开发其内联网(Intranets)，从而成倍降低其交易成本的同时分享价值链增值带来的好处。当公司的业务流程和工作流程实现了自动化，就进人了企业界内部联网的Intranet，将众多的连接在一起，就使得上下游企业的合作成为可能，工作流不仅在企业内部流动，而且也在企业间流动，这一外联网(Ex仃allets)使得企业网上商务活动水到渠成。在价值链的各个环节(如供应商、消费者以及他们所处的环境)中流动的信息必须具有可靠性和及时性。正是由于互联网技术在电子商务中的应用越来越广泛和深人，使得价值链的各环节实现了无缝隙的光滑的链接。企业与竞争对手逐步建立起合作联系，原来的“价值链”(ValueChain)变成了“价值网”(valueChain)。   3.价值链的改变带来信息使用者对信息要求的改变   信息使用者既包括企业管理者、交易伙伴也包括投资人。在信息时代，谁先掌握最及时最可靠的信息，谁就可以赢得市场。他们对信息的关注不再只是财务报表所反映的过去的信息.而是更多关注公司的实时信息以便及时做出更为科学的决策。因此信息使用者有着强烈的愿望需要有一个独立、客观、公正的第三方，为其提供所需信息的质量审查，以合理保证其信息的完整性、可靠性，社会的需要促使新的审计业务—IS审计(infbnl飞ation易stenlaudit)的产生。它不仅仅是应用计算机技术进行审计(即传统El)1审计或计算机辅助审计)，更重要的是对包括财务管理信息系统在内的所有信息系统本身的安全性、保密性、完整性及其实现企业目标的有效性进行的审计。   二、IS审计的发展   lS审计的发展是伴随着信息技术的发展而发展的。在数据处理电算化的初期，由于人们对计算机在数据处理中的应用所产生的影响没有足够的认识，认为计算机处理数据准确可靠，不会出现错弊，因而很少对数据处理系统进行审计，主要是对计算机打印出的一部分资料进行传统的手工审计。   随着计算机在数据处理系统中应用的逐步扩大，利用计算机犯罪的案件不断出现，使审计人员认识到要应用计算机辅助审计技术对电子数据处理系统本身进行审计，即EDI审计。   同时随着社会经济的发展，审计对象、范围越来越大，审计业务也越来越复杂，利用传统的手工方法已不能及时完成审计任务，必须应用计算机辅助审计技术(CAA叮rs)进行审计。20世纪80年代、90年代信息技术的进一步发展与普及，使得企业越来越依赖信息及产生信息的信息系统。人们开始更多地关注信息系统的安全性、保密性、完整性及其实现企业目标的效率、效果，真正意义的IS审计才出现。随着电子商务的全球普及，信息系统的审计对象、范围及内容将逐渐扩大，采用的技术也将日益复杂。   1.信息技术带来审计范围的改变   信息技术的高速发展与广泛应用改变着商业环境，改变着信息的产生与处理方式，从而改变着信息使用者对信息的要求，而这一切必然影响并改变着审计鉴证业务的范围、内容与方法。在信息时代，电于商务公司为预防不良事件的发生必须将其内部控制扩展到交易处理系统的各个方面，包括企业内联网与外联网在内的任何直接或间接影响财务报表或其他至关重要资料的数据或处理系统，因为该系统与包括贸易伙伴在内的其他系统有着密切的联系。此外，这些公司还必须对与其互通商业数据的贸易伙伴的内部控制系统有信心。#p#分页标题#e#   2.信息技术带来审计内容的改变   信息系统(15)审计应对以下业务进行审计:(l)系统开发审计。包括开发过程的审计、开发方法的审计，为IT筹划指导委员会提供咨询服务。(2)主要数据中心、网络、通讯设施的结构审计。包括财务系统和非财务系统的应用审计。(3)支持其他审计人员的工作，如为财务审计人员与经营审计人员提供技术支持和培训。(4)为组织提供增值服务。如为管理信息系统人员提供技术、控制与安全指导;推动控制自评估程序的执行。(5)对软件及硬件供应商及外包服务商提供的产品及服务质量是否与合同相符的审计。(6)灾难恢复和业务持续计划审计。(7)计算机运行及应用开发测试。(8)系统的安全审计。(9)网站信誉审计。(10)全面控制审计等_   3.信息技术带来审计方法的改变   在电子商务系统下，信息需求者要求实时的信息鉴证服务，并且纸上审计已不存在，所以要求有新的审计方法出现。   如:(l)连续步骤审计(continuousprocessauditing)。这种方法是审计师制定交易选择标准并执行测试，而这些测试的执行是在一定的间隙内进行的，如每天、每小时或发生时。审计师应该参与融人这些系统的设计过程，以便能对连续监督程序和输出结果有必要的保证。系统的输出可能是以例外报告或警告的形式出现。这种方法包括运用绕过计算机的审计技术和通过计算机技术。(2)控制(controlagent)。这是审计师定义的经验实用法，可以定期地运用到交易模式上。在找到不寻常业务活动时会首先搜寻类似的活动，以试图理解该活动模式。如果该活动无法解释，控制就会提醒审计师警觉。此外，他们还能促成对电于商务系统整体完整性的更及时的评估，这能使事件的发生与相关信息披露之间的差距缩小。   总之，IS审计业务将随着信息技术的发展而发展，为满足信息使用者不断变化的需要而增加新的服务内容。随着电子交易的普及，网络会计必然代替传统会计，鉴证传统会计报表的传统审计业务也将被IS审计包容。到目前为止，IS审计在全球来看，还是一个新的业务，从美国五大会计师事务所的数据看1990年拥有IS审计师12名到近百名，1995年已有500名，到2000年时，IS审计师正以40%一50%的速度增加，说明lS审计正逐渐受到重视。IS审计的主要推动者是美国信息系统AC气〔IS审计与控制协会)，成立于1969年，在全球建有100多个分会，推出了一系列IS审计准则、职业道德准则等规范性文件，并开展了大量的理论研究，CO-Bl’f(G卫ltro!ObjectivoforInlbnllationandRelat司Technolo-盯)已出版了第三版。   三、我国注册会计师面对IS审计的机遇与挑战   1.机遇   (l)我国注册会计师面临的最大机遇是广阔市场需求。   仅2002年，中国每十天左右就会有一个预算为500万元以上的ERP项目招投标，一年的项目在50一70个左右;预算为100万元至500万元的ERP项目在60一100个左右;预算为100万元的项目在100一150个左右。有些项目是企业自筹资金，有些项目是国家资金支持。另外，从1999年起，全国普遍实行了政府上网工程。到2001年，绝大多数乡级以上政府都设有站点，通过网站向社会信息，有的还开始提供在线服务。2000年底，中国各式电子商务公司超过500家。预计电于商务市场规模将从2000年的873亿美元增长到20()4年的5463亿美元。网上银行、网络证券交易也出现在我们的生活中。大规模的信息化建设，对信息系统的安全、有效、保密以及其提供的信息的真实、完整等提出了鉴证要求，因此我们拥有极大的1s审计需求市场。   (2)lS审计在全球来看也是一项新业务，它的审计准则、规范、审计方法等还不成熟，有待进一步研究。这使我们有机会与世界强国在同一水平线起跑，通过积极参与IS审计研究，参与规则的制订，为我国lS审计争得有利地位   (3)我国注册会计师审计业务单一、事务所之间在有限的报表审计领域低层次竞争，过分依赖这一单一业务，甚至影响到注册会计师的独立性。发展IS审计业务，无疑为注册会计师找到了一个新的利润增长点。   2.挑战   (l)国际著名会计师事务所已纷纷抢滩中国，在lS审计方面会更甚。因为IS审计的许多准则都是由他们制订的普华永道、德勤、安永、毕马威都已开展IS审计业务，争夺重要客户，诸如网上银行、网上证券以及电子政府。而国内会计师事务所基本没有IS审计业务，甚至根本没有意识到信息时代新的业务机会。我国注册会计师若想站稳国内市场，必须充分认识到开展IS审计业务的紧迫性，奋起直追   (2)我国注册会计师的知识结构尚无法满足1S审计业务发展的要求。如注册会计师考试仅包括会计、审计、税法、经济法、成本与财务管理五部分，没有信息技术知识的要求，会是一个知识结构缺陷。此外，受观念落后的制约，我国目前计算机审计最多停留在计算机辅助审计与会计lS审计层面上，对非财务信息系统几乎没有关注。   3.几点建议   (l)加强宣传和引导。应加大对信息及信息系统资产的安全、完整、有效地实现组织目标的宣传，提高人们对IS审计的关注，引导并培育市场。如越来越多的传统企业大规模实施的企业信息化，提高了企业效率的同时，也为企业带来种种困难，如网络经常掉线，服务器宕机，邮件发不出去，病毒肆虐，客户资料被盗。这正是通过lS审计能够合理避免的现象，可以由此开展宣传。   (2)建议中注协成立信息系统(工S)审计专业委员会。着手研究制定我国IS审计执业规范体系，做好1S审计的推动与管理工作，并由委员会组织培训和执业资格考试，培养一批IS审计师，培育一批可以进行lS审计的事务所。   (3)建议相关部门尽快研究我国的琳审计制度，制定相关的法律、法规。对任何直接或间接影响财务报表或其他至关重要资料的数据或处理系统都要求审计，并可在重大信息化工程项目中试点，在总结经验教训的基础_L.再逐步推广施行lS审计制度。#p#分页标题#e#   (4)加强对注册会计师信息技术知识的要求。lS审计人员一般都应具备全面的计算机软硬件知识，对网络和系统安全有独特的敏感性，并且对财务会计和单位内部控制有深刻的理解。为此，可在注册会计师资格考试中应加人信息技术方面的内容，在后续教育中也应不断对注册会计师的信息技术加以培训，以便能及时掌握技术的最新发展‘、同时注册会计师协会应该不断关注技术的发展。

摘要：在当前的互联网时代下，我国的经济发展越加迅猛，同时在大数据技术的带动下企业迎来了越来越多的机遇与挑战，很多企业得以不断地逐渐扩大公自身规模，在这种繁杂的经济市场环境下中，公司要想能够发展比别人更加强大，内部审计风险管理工作就显得格外重要。基于此，本文就以创业型互联网企业为例，分析了其审计风险存在的主要因素，并且针对风险提出相关的管理建议和对策，希望能以此为相关企业与研究人员提供一些参考和帮助。

关键词：创业型互联网企业；审计风险；风险管理；优化策略

随着电子商务技术的发展和“互联网＋”的流行，全球的社会环境、经济因素和文化因素等都在发生着非常大的变化，非常多的创业型企业开始运用电子商务模式经营，互联网企业发展也非常快。但是，在对创业型互联网企业进行审计时，审计人员一方面要审计交易活动等相关信息的真实完整性，另一方面还要明确企业的电子商务运作系统是不是安全可靠的。在审计过程中，审计风险是不能消除的。但对创业型互联网企业来说，由于电子数据等组成的审计证据、内部控制和审计工作人员等一旦发生了变化，审计风险也会有所不同。因此，审计时要重点关注对创业型互联网企业审计风险防范控制措施方面的研究，这不仅是对于企业自身，对于审计工作人员来说也是具有重要意义的。

一、创业型互联网企业的内涵及特征

创业型互联网企业所指的是：正处于创业阶段的、选择以互联网为核心媒介的、兼具高风险性与高成长性的中小型企业。创新型互联网企业相较于传统企业特征显著，主要体现在以下几个方面：第一，互联网企业所拥有的创新意识与成长性往往更高，但相应的其对于人才的综合素质要求也更高，这也导致对于创业型互联网企业而言，人力资源成本往往占比最高。第二，相较于传统企业，创业型互联网企业的规模比较小，往往采用较为单一的管理结构，但所具备的灵活性更强，对于各种市场环境的适应能力也更强。第三，创业型互联网企业拥有更为迅速的产品、服务更新速度，因此也兼具高利润、高风险的特征。最后，由于创业型互联网企业其规模较小，缺乏有力的资金支撑，这与其对高素质人才的需要以及对技术研发的迫切性相悖，因此，人才储备有限与技术基础薄弱往往成为创业型互联网企业的典型问题。

二、创业型互联网企业存在的审计风险管理问题

（一）内部控制薄弱

摘要：审计作为我国以及我党监督管理的关键组成之一，在保障国家经济秩序、提升财政资金使用效率、推动政府廉政建设、维护经济社会健康发展等方面，都具有重要作用。大数据时代的到来也推动着审计创新，运用大数据分析科技是实现审计事业全面覆盖目标的需要，而大数据分析审计工程则是影响中国审计事业未来发展方向的核心。

关键词：大数据；审计技术；技术分析

审计制度作为保证我国开展民主治国的根本制度，是我国依法使用权力约束的重要体系。审计制度的本质是我国管理体系内存在的一种内生制度，其具有防范、预防、抵御的免疫管理体系，其核心任务为健全民主制度，完善审计管理，推动我国社会经济健康运行与科学发展，进而更好地维护广大民众的切身利益，更是国管理的重要组成部分，故需完善大数据时代下的审计工作。

一、大数据分析审计方法和电子数据审核方式对比

电子数据审计的数据挖掘技术，主要依靠统计分析模块进行审计疑点发现和审计线索发现。通常，统计分析流程主要分为信息收集、清理、汇总、挖掘和可视化。传统环境下，常用方式包括账表分类、大数据搜索、数据分析、审计抽样和数值分析等。而在该类统计分析方式中，如Excel、Oracle、AO、ACL、IDEA等，作为主要的审计软件而被普遍采用。在大数据分析时代的会计活动往往包括国民经济运行中的所有大数据分析，而这种大数据分析常跨行业、跨领域，即具备了大量、多样、高价值、低密度等的大数据特点。根据资料类型对其进行分析，不难发现包含数据以及半结构化数据，其中涵盖照片、视频、文档等非数据内容。根据各个数据的实际来源对其进行分析后，可以发现单位内进行审计的相关数据信息以及资料，这些资料包括企业公开的信息。从目标入手，能够发现会计目标逐渐成为发现线索、评价风险、关注绩效的内容。审计工作不仅关系到企业违法违规的情况，还要求一旦发现企业制度存在的问题，需及时评估企业的内部控制风险，借助社会经济以及大数据技术，收集更多的信息内容，并对其展开分析，充分了解企业的发展情况，随后分析企业发展的趋势以及规律。此时，能够为企业以及国家提供更多的数据，随后制定合理的干预措施，便于企业做出决策。因此，大数据下的企业审计工作，具有收集、保存、管理、分析等多个功能，且在可视化的特点下，需明确其与传统方法的显著不同。所以，企业需明确大数据时代下，传统审计与电子审计方式之间的主要区别。

二、大数据审计采集技术

企业使用电子技术收集数据，直接关系到企业内审计工作的准确性，企业是否可以获得精准的数据内容，是决定企业能否开展下一步数据分析的关键。所以，企业在收集各个模型以及理论的基础上，可以发现采用大数据审计的关键如下：首先，电子数据的收集以及转换相关技术。其次，已经收集数据的完整性以及有效性。企业在收集数据的过程中，需明确研究重点为根据特定的领域、来源数据，制定具有针对性的收集以及处理形式。数据完整度以及有效性的检验，主要是根据当前审计的目标，并根据详细的审计标准以及规范，通过分析审计数据与准则的符合性，可以有效评价远程数据和本地数据的完整性与有效性。

【摘要】

随着互联网的飞速发展，人们的生活方式以及经济结构发生了重大变化，网络经济也应运而生。在网络经济不断发展的过程中，企业审计遇到了很多难题，传统的审计模式、审计方法以及审计观念已经无法满足网络经济的要求。本文中，将在对网络经济的内涵特征进行阐述的基础上，分析了网络经济对企业审计带来的深刻影响，进而重点围绕网络经济下的我国企业审计创新进行研究。

【关键词】

网络经济；企业；审计；创新

作为一种经济资源，网络经济在发展的过程中，其高效率、低成本的优势慢慢凸现出来，并逐渐融入人们的日常生活。随着手机等移动设备的普及，近几年来上网人数急剧增加，网上交易量也呈上升趋势，为了进一步扩大产品的影响，很多企业都利用网络来开拓市场，希望能够占据更多的市场份额以增加企业的利润，进而保持其竞争优势[1]。现代企业的组织运作已经离不开以网络为基础的通讯技术以及相关专业知识，由于环境的不确定性大大增加，企业必须提高相关方面的应对能力。这些变化都会导致企业对自身结构进行改革，进而对审计产生较大影响。

一、网络经济的内涵及特征

（一）网络经济的内涵

摘要：会计信息化对企业组织形式、信息利用、会计工作方式等产生了较大的影响，进一步改变了企业审计环境，同时可能增加审计的风险。本文从基于会计信息化企业财务审计中存在的主要问题进行探究，并以此为基础，提出完善企业财务审计制度、强化会计电算化软件监控、确保数据口径统一、加强人员培训等方面的解决措施，希望为相关人士提供参考与借鉴。

关键词：会计信息化；财务审计；会计电算化；信息化平台

会计信息化是指企业借助互联网、云计算等技术，进一步优化会计工作模式，避免出现信息孤岛的情况，确保会计数据的实效性。信息化平台的建设给外部审计人员的工作带来了较大的冲击，如审计技术复杂、会计内容广泛等，导致审计难度提高。基于此，相关人员需要结合外部审计中遇到的困难，借助会计信息化发展的优势，健全内部审计制度，推动会计电算化的发展，并及时地处理财务审计数据，提升财务审计质量，推动企业健康稳定发展。

一、基于会计信息化企业财务审计存在的主要问题

（一）对财务审计的重要性认识不足。企业获得的经济效益与企业的发展、生存有直接的关系，也是开展财务活动的根本。随着市场化经济体制的不断完善，使得企业之间的竞争愈发激烈。为了提升自身的经济效益，许多企业更加注重开展生产经营活动，而忽视了与之同步提升财务审计工作[1]。多数企业制定了财务审计制度，但仅仅是对审核财务账务处理作出了相应的规定，未能从企业实际情况及发展方向出发对企业经营管理及监督等方面作出明确的规定，导致财务审计部门职责及权限不明晰。此外，由于企业财务审计工作不能产生直观的经济效益，财务审计机构的独立性及重要性得不到有效保障，致使财务审计工作多浮于表面，其有效性难以发挥，不利于企业的综合性发展。

（二）财务信息未能全面性、系统性管理。随着企业规模不断的扩大，企业财务信息数据量及处理也越来越庞杂，多数企业财务信息局限于财务部门基本职责，仅从财务核算视角对财务信息进行管理，使得相关财务信息与企业业务活动相脱离。在信息化财务审计中，此类财务信息的系统性、综合性较差甚至会产生财务信息孤岛现象，无法为信息化财务审计奠定有效基础。财务审计就无法依托于财务信息获取更全面的财务数据及管理信息，在预防企业财务风险及规范企业管理等方面不能发挥有效作用。

（三）审计软件应用效果不佳。基于信息化的发展背景下，市场推出了许多审计软件。虽然这些软件的名目较多，但是实用、高效的软件较少。此外，这些软件的开发与一线财务审计人员相脱离，与日常的审计工作联系不够紧密，导致审计软件实际应用效果不佳，无法满足实际的工作需求[2]。现阶段，多数审计软件都是以企业的资产负债表、损益表为核心，整体的内容局限性较强。虽然能对各项指标进行统计，但是并没有进行科学化的财务评价与分析。例如，有些软件具备查账以及查询的功能，但是却无法直接指出财务存在的缺陷与问题。在避免单位恶意修改软件信息、篡改数据资料等违法行为方面还存在盲区。所以，审计软件仅仅能作为常规应用软件，无法发挥实质性的约束与监督作用。

1电子商务环境下的会计信息安全问题

1.1网络安全风险

互联网作为一个开放的环境，其各种服务器数据库中的信息在理论上也属于对外开放的，访问者可以对信息进行查看。因此，网络会计信息系统难以阻挡非法访问者的侵扰和攻击，尤其是在系统程序出现问题导致系统存在安全漏洞并且管理人员未察觉时，使得服务器上的会计信息资源遭到窃取或篡改。此种情况的发生可能源于系统外部，也可能源于系统本身。一旦问题发生，企业将遭受难以估量的损失。

1.2无纸化的申报和扣税带来税务稽查问题

电子货币及电子发票的出现为实现网络交易电子化提供了条件，在电商迅猛发展的情况下，纳税人手工上门申报方式已经不能跟上电子商务发展的步伐，同时产生了电子税收问题,即如何保证纳税单位遵守相关规定按时进行网上申报。而税务稽查的前提是掌握确切的应税会计信息，因此，会计信息安全问题会引发税务稽查问题。

1.3追踪审计困难

从审计工作的角度看，由于数据主要储存在电子商务系统中，而电子商务系统无法避免数据错误处理情况的发生，这为部分工作人员利用职务之便谋取私利或者为减少企业纳税创造了条件，导致后期审计十分困难。此外，会计信息系统在进行前期设计时未考虑审计工作的需要，没有为审计提供证据，因此，无纸化的电子商务环境加大了对电子商务活动审计的难度，同时，各种会计信息凭证的可修改更是使得对电商的审计工作难度加大。

[摘要]

随着计算机技术的广泛应用，企事业单位会计核算普遍实现了电算化，会计电算化使会计信息处理的速度和准确性显著提升，对于会计发展具有里程碑的意义。会计电算化的普及也给税务审计也提出了新要求，本文着重探讨审计人员如何应对会计电算化的新情况，会计电算化环境下税务审计如何实施和发展等问题。

[关键词]

会计电算化;税务审计

结构化、数据化、网络化是21世纪会计发展的趋势。我国会计电算化虽然相对发展较晚，但目前大部分企事业单位的会计核算都实现了电算化。全面实行会计电算化给会计核算工作带来了极大的便利，提升了会计核算的效率和准确性，有利于会计事业的发展。然而，对税务审计工作而言，会计电算化的普及使传统的审计方法难以满足新时期税务审计工作的发展要求。随着电算化水平的不断提高，税务审计将面临更严峻的挑战和冲击。

一、会计电算化的含义及特点

（一）会计电算化的含义

摘要：本文设计并实现了全生命周期流程管控的电子设备管理系统，既支持对单件电子设备和电子类低值易耗品进行全生命周期管理，又支持对电子耗材的类仓库管理，有效促进电子设备资产管理的规范化、信息化、精准化，提升电子设备资产管理责任意识，促进内控建设良性发展。

关键词：生命周期；流程管控；电子设备；管理系统

一、系统建设的必要性

（一）省级人民银行电子设备管理模式

电子设备是人民银行电子设备资产的重要组成部分，按价值分为电子设备、低值易耗品、耗材3类。对电子设备的管理，涉及到会计部门、设备管理部门、设备使用部门，由各部门按照职责进行分工管理。电子设备的管理生命周期涵盖了采购入库、领用、借用、调入、调出、还回、报废等流程，出于管理需要，电子设备和低值易耗品实行全生命周期管理。在生命周期的每一环节，均需对电子设备进行跟踪式管理查询，完成报废处置的电子设备，仍能追溯查询其记账流水信息，便于各类审计检查。电子耗材则按常规仓库管理方式，记录入库、出库、领用人信息，不作还回、调拨、报废管理。

（二）资产管理软件市场概况

目前，市场上的成品资产管理软件，主要有两大类。一类是仓库管理系统软件，主要以仓库内的物品为管理对象。仓库内的物品是按类别和数量进行管理的，不对单件物品进行全生命周期管理，也不对出库后的物品进行管理。另一类是通用资产管理系统软件，可以实现对单件资产设备的入库、领用、借用、还回、报废管理，但缺乏对资产设备跨部门、跨单位的调拨管理，而且会清除报废后的设备信息做清除数据库记录，不能追溯查询已报废处置的电子设备记账流水信息，这类软件可称为半生命周期资产管理软件。显然，半生命周期资产管理软件不满足跟踪式管理和检查审计的需要。省级人民银行对电子设备和电子类低值易耗品，实行的是全生命周期管理，对电子耗材实行类仓库管理。市场上缺乏既支持对单件电子设备进行全生命周期管理，又支持对耗材进行类仓库管理的软件产品。因此，需要设计开发一款满足这两种要求的电子设备管理系统软件。基于上述目标，人民银行昆明中心支行设计并实现了全生命周期流程管控电子设备管理系统。