单位审计范例

宁波市自来水总公司经济管理办公室潘海波审计责任和会计责任是注姆会计师审计业务中常用的两个概念，在注册会于.师事业迅速发展的今天，进一步分清两者的区别和联系，合理界定各自的责任范围，对于发挥审计在现代经济管理中的积极作用有重要的现实意义。党的十五大提出:“按照现代企业制度的要求，对国有大中型规范的公司制改革，采取改组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份合作制、出售等形式，加快放开搞活国有小型企业的步伐，进一步培育和发展社会中介组织。”这为我国注册会计师事业的发展带来了新的契机，也给注册会计师工作提出了更高的要求。过去几年，曾发生深圳特区会计师事务所因出具虚假验资报告而被撤销，1993年北京中诚会计师事务所因涉足长城机电公司欺诈案而受到严厉惩处，不仅引起了注册会计师业界的震惊，而且损害了注册会计师的社会形象。为保障我国注册会计师事业沿着规范化、法制化、科学化的发展，为维护注册会计师的合法权益，提高注册会计师的自身素质，更好地为社会主义市场经济服务，进一步明确注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任之间的关系十分必要。   一、审计责任的涵义   审计责任是针对注册会计师而言的。注册会计师在西方被誉为“不拿国家工资的经济警察”。虽然审计费用应由审计单位支付，但是，它却不能仅仅只为被审计单位负责，而是依照独立审计准则，根据国家的有关法律、法规及会计准则、会计制定对被审计单位的会计核算和会计报表是否公允地表达了其财务状况、经营成果和资金变动情况，进行审查，将其审查结论表达于审计报告。并对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。可见，注册会计师的审计责任具有既对被审计单位负责，又要对政府负责的双重性。   审计报告的真实性包括如实反映、可验证性、公正性、合法性四个方面。如实反映是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和发表的审计意见;可验证性是指审计结论可以通过事实进行复核验证，计算分析正确，如果进行复核，可以得出相同的结论;公正性是指审计立场公正，不偏不倚，审计意见的表达不受任何偏见或成见的影响，对影响财务报表公允性的重要信息均应客观披露。审计报告的合法性是指审计的编制和出具，    注册会计师对其审计结论要负三个方面的责任，一是要负行政责任。即注册会计师如果违反了法律、执业标准或其他行政法规，必须承担行政上的法律后果，包括对会计师事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停营业和撤销、对注册会计师警告、暂停执业和吊销证书。注册会计师的行政责任体现在《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条和第三十九条中。二是民事责任。即会计师事务所、注册会计师对于其所出具的审计报告和审计意见违反合同或民事侵权行为所引起的法律后果，依法承担的民事责任。主要是指会计师事务所违反规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当承担法赔偿责任，它主要是一种财产责任。三是刑事贵任。即会计师事务所、注册会计师由于重大过失、舞弊行为所应承担的法律责任。《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条规定:“会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，万专成犯罪的，依法追究刑事责任。”   二、会计责任的涵义会计责任是对被审计单位而言的。   被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。包括四个方面的内容:一是选择和运用恰当的会计处理方法包括会计政策和会计方法;二是对各项经济事项作出完整的记录;三是建立矿全内部控制制度，保证财产的安全与完整;四是保证会冷资料的真实性、完整性、合法性。   会计监督是指会计机构和会计人员凭借授权的特殊地位和职权，依据特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合、全面、连续、及时地监察和督促，以确保各项经济活动的合理性、合法性，保证会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目会计资料的真实性是指会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实地反映会计主体的财务状况和经营成果。会计资料的完整性是指经济活动、财务收支和会计核算的资料必须全面、系统，既不发生疏漏，又不发生以偏盖全的现象;会计资料的合法性是指经济活动、财务收支和会计核算必须符合《会计法》、《企业会计准则》及其相关的财务会计制度，国家的相关法律、法规和内部管理制度。   根据马克思关于薄记是“对生产过程的控制和观念的总结”的论断，会计的工作内容包括会计核算和会计监督。因此，会计责任可以确定为会计反映责任和会计监督责任。会计反映责任包括对经济业务进行完整的记录，运用专门方法对会计事项进行连续、系统、全面地反映，遵循会计核算的一般要求，及时编制和报送会计报表;会计监督责任包括会计一般监督和会计再监督两个方面的内容。会计一般监督责任是按照有关的法律、法规要求对会计主体的经济活动实施事前、事中、事后的监督。会计再监督责任是指会计主体有接受审计、财政、税务等机关依照法律及有关规定审查、监督的责任，它是对会计的反映、监督责任的最终评价。因此，只有对被审计单位履行的会计责任进行再监督和评判，才能纠正违法行为并维护《会计法》的严肃性。   三、审计责任与会计责任的区别和联系综上所述，审计责任与会计责任是两个不同的概念。但是，两者之间既有区别又有联系。两者之间的联系主要表现为:   1、工作目标的一致性。不论被审计单位，还是审计单位的工作都是经济管理工作的一部分。工作中，都是以国家的有关法律、法规及规章制度为依据，向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方合法权益。所以，工作目标是一致的。   2、客观基础的同一性。不论被审计单位还是审计单位，都是根据同一个企业已经实现了经济活动履行各自的职能。就是说，两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。所以，它们的客观基础是一致的。#p#分页标题#e#

摘要：

内部审计作为社会主义审计体系的重要组成部分的同时也是地勘单位内部管理的主要内容，发挥着重要作用。但近年来，地勘单位的内部审计工作存在着参差不齐的问题，从而使得内部审计的职能和作用不能得到较好的履行和发挥。笔者经过各方面的研究与探讨提出以下几个观点，在内部审计过程中，必须明确内部审计工作的指导思想，正确认识内部审计工作的地位和作用，强化审计监督，增强服务意识，改革内部审计的技术手段。

关键词：

内部审计；地勘单位；探索

内部审计是国际审计体现的重要组成部分，是国家审计的基础，能够对相关单位进行有效的自我监督，是组织内部的一种具有独立性、客观性的监督和评价活动，地勘单位建立内部审计机构，存在的意义在于协同单位各领导对经营活动进行更加有力的监督，在各个方面都起到积极的促进作用。

一、明确内部审计工作的指导思想

为了制约和监督地勘单位内部工作，并且保证地勘单位经济稳定发展，明确地勘单位内部审计工作的指导思想是十分重要的内容和必要的手段，内部审计工作已经成为现代管理不可缺少的组成部分。在新的历史条件下，地勘单位内部审计工作的指导思想应遵循：以党的思想为指导，认真贯彻落实党的精神，把以人为本的思想体现在实际工作中。在大方向上坚持党的基本路线，贯彻落实国家颁布法律法规；在小目标上坚持各种规章制度，灵活的开展地勘单位的工作，对被审单位进行审计的同时帮助它们提升自身。首先，作为地勘单位的领导，更要深刻认识到内部审计工作在单位发展中发挥的重要作用，对审计知识有所了解，对于相关的审计理论和审计法律法规进行学习。时刻支持、关心和促进内部审计工作的开展，对于单位内部其他各部门积极配合、认真对待内部审计部门给予关注，对本部门开展的内部审计工作进行监督，对于内部审计工作所需要的硬件和软件进行及时的提供，在工作实践中支持改革并保护改革者的积极性和创新性，树立清正的工作作风。

摘要：事业单位内部审计工作的目的是对其经济状况进行监督和评价，事业单位内部审计工作的主要职能是对单位内部的财务相关人员进行职业道德方面的监督，促使单位的财务相关工作人员认真遵守单位的规章制度以及财务相关的法律规定。对单位的财务工作进行监督，避免财务管理工作方面的违法违规行为，保障单位的财务安全。

关键词：内部审计；事业单位；财务管理；监督

一、事业单位内部审计工作面临的挑战

随着国家审计工作的不断变化，促进了事业单位内部审计工作的健康发展，使审计工作依法有序进行。但在事业单位的内部审计工作中，还存在一些问题，例如：一些单位的审计工作的方式较为传统，缺乏创新性，在工作方法上缺乏灵活性，对审计的工作方向不能够做到准确把握。导致这些问题出现的原因主要有：有些事业单位内部审计的工作量较大，工作任务较为繁重，加上人力资源不足，导致审计工作完成较困难，审计工作的质量不高。还有一种原因是有些事业单位无视审计工作的相关法律法规，违法违规的现象依然存在，单位内部对于财务管理工作的重视程度不够，给事业单位内部的审计工作造成了困难，领导对于预防腐败问题的具体措施不够重视，给内部的腐败问题留下了可乘之机。加上对单位成本的控制工作缺乏相应的对策，导致铺张浪费现象较多的情况，使审计工作开展的不够深入。

二、提高事业单位内部审计工作水平的对策

(一)积极组织内部审计工作人员的知识培训，定期对内部审计工作人员进行考核

面对事业单位存在的审计人员数量不足和工作能力有限的问题，单位应该重视审计人员的工作能力提高，例如：定期组织相关人员进行业务知识学习，使审计人员进一步熟悉工作的流程以及相应的法律法规。在培训的过程中，对内部审计工作的内容、性质以及基本原则方面给予充分的讲解，可以利用一些实际工作中的真实案例，阐述内部审计工作的目的以及应该遵守的法律规范和职业道德。不断加强内部审计人员的法律意识，提高工作能力和职业道德，从而提升事业单位的审计工作质量。在定期进行培训的基础上，建立健全完善审计人员考评体系，例如：根据内审人员的工作水平，进行不同等级的奖金制度，对于审计工作中的违法违规行为进行严肃处理，给予相应的惩罚措施，在整个单位进行通报批评等，这些措施都能够对内部审计人员进行约束和管理，从规章制度的层面对内部审计人员的工作质量进行约束，能够有效的避免事业单位内审工作中的违法违规行为以及腐败行为，切实保证审计工作的公正廉洁。在审计人员的招聘和选拔方面，应该重视内审人员的职业道德，不仅要具有良好的审计工作水平，还要对审计工作具有高度的责任感，这样从人员素质方面提供了质量保证，有助于内审队伍的建设。

摘　要：党的以来，在国家监督体系中审计发挥着不可替代的作用。绩效审计的广泛开展有效抑制了腐败行为的出现，地勘单位开展绩效审计尤为必要。对此，本研究作者结合自身多年工作经验，针对地勘单位绩效审计实践路径提出了自己的几点拙见，仅供参考。

关键词：地勘单位；绩效审计；财政

20世纪八九十年代开始，为了适应市场经济的变化，大多数地勘单位调整了产业结构，从单纯找矿拓展到集地质勘探、矿产开发、地质科研等综合性经营。因各种原因的影响，大多数单位管理不到位、经济运行质量差强人意等问题较为突出。有的单位虽然规模、资产有所增加，但同时应收账款较高、不良资产消化滞后、经营活动现金流逐期减少、资产负债率增高等问题不断出现。因此，地勘单位开展绩效审计尤为必要，可完善财务管理体系，对经营风险及财务风险进行有效控制，确保单位可持续健康发展。

1　引入平衡计分卡

地质勘查在经济社会发展中具有先导性、基础性、综合性和探索性等特点，新时代地勘单位在服务生态文明建设、保障国家能源资源安全和地质灾害防治中发挥着重要作用。地勘单位在业务方面存在特殊性，本文认为，将平衡计分卡融入绩效审计需要注重以下几点：其一，客户维度。地勘单位地质成果和客户满足度属于主要指标；其二，财务维度。财政、地质服务收入等，表现在财政收支以及地质服务收支、国有资产管理等相关方面；其三，内部流程管理维度。地勘单位需要增强内部流程控制，并予以全面调整；其四，学习和成长维度。重视地质勘查单位在推动社会发展方面的创新、主动学习等相关能力。根据以上内容，本文认为地质勘查单位将平衡计分卡融入绩效审计时，需要重视以下内容：第一，地勘单位政治使命。对地质工作服务领域、业务范围等进行拓展，确保社会经济实现良好发展。第二，地勘单位战略目标。及时完成地质矿产勘查任务，同时向遥感、环境、海洋地质等相关工作领域拓展。第三，客户维护。重视地质基础研究获取到的成果，重视项目不合格率、施工事故率、重大项目优秀率、建设方满意度等相关指标。第四，财务维度。重视预决算差异指标、人均职工收入增长率、净资产增长率、净利润增长率等相关指标。第五，内部业务流程维度。重视岗位责任制指标、项目进度完成情况、项目管理、人员日常管理、资金管理等相关指标[3]。第六，学习与成长维度。重视人才培养比例、员工意见采纳率、员工自我满足感等相关指标。地勘单位对平衡计分卡进行运用的过程中，需要通过多个维度、指标对绩效进行评价，对审计对象实现既定目标和所造成的影响进行全面、客观的报告。并且，平衡计分卡绩效评价方式对传统绩效审计进行了优化，对客户维度、业务流程维度及个人学习成长维度进行有效维护，能够让地勘单位更加重视全方位的科学建设。

2　强化审计结果的运用

2.1按照“免疫系统”审计理论，把审计的成果作为“免疫剂”

摘要：从进入到了大数据时代以后，企业进入了发展的新时期。对于企业来说，其内部的财务审计工作在经营、管理和生产活动中的作用越来越关键。现在，企业如何将强内部的财务审计是关系到企业未来发展的重要问题，只有正视这个问题，从多方面积极的采取措施加强单位内部管理，推进内部审计转型，才能够适应企业未来的发展需要，促进其提高效益的需要。本文探讨了在企业单位发展的新时期，如何采取措施加强内部的财务审计工作。

关键词：新时期；内部审计；财务审计；加强管理；方式方法

1引言

在市场竞争如此激烈的经济形势下，无论是何种性质的单位，加强财务审计工作是大势所趋，是实现各项经济活动得以开展和管理水平得以提升的基础和保障。单位内部的财务审计，是当前企业发展理论与实践相结合的产物，有其科学性和合理性的。作为与时展相接轨的科学的管理方法，进行企业内部的财务审计只有采取有效的策略，所发挥的作用就更加的明显。下面我们就单位进行内部审计的具体策略展开探讨。

2财务审计的概念

对于一个单位来说，财务审计包括两个方面，内部审计和外部审计，但是这两个方面是两个完全不同的概念，关注的重点也截然不同。单位内部的财务审计，关注重点在于在单位财务管理工作中，其内部控制是否有效，所产生的费用是否合理，财务操作时是否符合相关的法律法规以及内部管理制度等。所谓内部控制是否有效，是指在单位内部进行财务运作的时候，其控制方法是有效，例如资金管理制度、轮岗制度等；产生的费用是否合理的关注重点在于已经发生的费用是否超出了预算，本身支出费用是否合理、是够必要，例如支出费用是够获得相关的授权、审批等；财务操作时是否符合相关的法律法规以及内部管理制度，是指内部的核算流程与规范是否符合，处理账务是否违反法律法规等。

3加强单位内部的财务审计具体策略

一、事业单位绩效审计评价方法体系研究

第一，资料查阅法。在对事业单位进行绩效审计时最常用的方法就是资料查阅法。审计人员通过查阅事业单位内部的相关资料文件，获得关于事业单位的财务状况、工作业绩等第一手资料。审计人员通过查阅资料，不但可以对事业单位的基本情况进行初步了解，而且还能够及时发现事业单位内部存在的问题以及原因，从而向事业单位提出科学合理的意见与建议。

第二，现场观察法。所谓现场观察法是指审计人员实地进驻事业单位内部，在进驻这段时间内对事业单位的工作状况、人员组织、财务支出等进行实地观察，从而搜集更多、更真实的资料。

第三，经济审计与财务审计结合的方法。众所周知，审计工作并不仅仅包括绩效审计一种，仅对于事业单位的审计就包括绩效审计、财务支出审计以及领导经济责任审计等多种。采用经济审计与财政审计相结合的审计方法可以实现两种方法之间的互补，从而提高绩效审计工作的全面性与可靠性。

二、事业单位绩效审计评价目标体系构建

在构建事业单位绩效审计评价体系之前，我们需要了解事业单位绩效审计的目标，这样才能抓住审计工作重点，确保评价体系的完善科学。通常情况下，不同事业单位绩效审计目标也不相同，因此文章根据事业单位接收政府拨款的情况，对其绩效审计目标进行了分析。总之，对事业单位进行绩效审计工作的目标就是提高单位资金或者资源的利用效率，监督考核事业单位日常工作，从而提高事业单位的工作效率与社会经济效益。

三、事业单位绩效审计评价指标体系

摘要：财务审计是公路管理部门经营的一部分，它与获取建设资金、养路资金等有着密不可分的关系。新会计准则的颁布，对提高公路管理部门财务审计的业务能力具有很重要的推动作用。本文对新会计准则下公路管理单位财务审计存在的问题进行研究和分析，并提出行之有效的解决措施。

关键词：新会计准则;公路管理单位;财务设计;系统构建

一直以来，我国的公路事业蓬勃发展，不断地壮大。在此经营过程中，财务审计发挥了巨大的作用，这也就对财务审计的日常工作提出来更高的要求。新会计准则的出台，在我国的会计改革中具有里程碑式的重要意义，该准则对我国的很多企业都产生了很大的影响，公路管理部门也不例外。所以，贯彻落实新会计准则，对公路管理单位提高会计信息质量与管理水平奠定了良好的基础，良好的企业形象也将随之建立，这也将加速企业健康快速的发展，迎来更辉煌的未来。

一、新会计准则下公路单位财务审计中存在的问题

(一)对财务审计没有深刻的认识

从我国的公路单位的发展历程来看，财务审计观念落后的情况已不足为奇。管理者普遍没有对财务审计工作做过深入的学习，这就是对财务审计的重要性缺乏认识的表现，这也导致了财务审计工作难以得到良好的发展。在公路单位中，实行的是事后进行审计、核算及调查，这样滞后的观念阻碍了财务审计在管理中发挥作用，长期处于这样的模式下，公路单位也会缺乏对内部控制的意识。

(二)专业技术人才不足

[摘要]

随着中高速、优结构、新动力、多挑战为主要特征的经济新常态的到来，对审计工作提出了新的要求和挑战，本文根据航天某军工科研单位内部审计工作的探索与实践，探讨了新常态下内部审计的工作思路、具体做法、实现方式，以期深化和提升内部审计职能，更好地服务于企业转型升级，从而实现内部审计的可持续性发展。

[关键词]

新常态  ；军工科研  ； 内部审计  ； 实现路径

某航天军工科研院内部审计机构是顺应国务院1985年《关于审计工作的暂行规定》要求大中型企业建立审计监督制度而建立起来的，经过30余年长足发展，该军工科研院已基本形成了涵盖规定、办法、规范（细则）三个层面70多项制度的审计规范体系以及各类审计业务手册和审计工作底稿，指导审计业务的开展。面对经济新常态，该院内部审计部门进一步完善了《委托中介机构审计服务评价管理办法》《建设项目跟踪审计管理办法》《审计整改管理办法》《总审计师业务考核评价办法》《固定资产投资预算审计管理办法》《领导干部经济责任审计办法》等30多项制度，加强了企业云网数据库建设，建立了审计典型案例库，通过完善审计制度、健全审计机制来进一步实现内部审计职能转型。在经济新常态下，军工科研单位的审计职能要由原来的监督、评价向确认、咨询服务转变；审计思路由传统的账项审计向以风险为导向的内部控制、风险和管理审计转变；审计目标从查错纠弊向在进一步强化监督职能的基础上拓展增值审计业务，实现审计全覆盖转变；审计关口由事后监督为主向事前、事中、事后全过程监督转变；审计资源由分散管理向集中管理转变；审计方法从传统的现场审计向现场审计与在线审计相结合转变，实现对财政资金、国有资产和领导干部履行经济责任情况的全覆盖，有效服务于航天军工企业转型升级的需要。

一、经济新常态下航天军工科研单位加强内部审计的具体做法

（一）健全与审计全覆盖相适应的工作机制